De kwaliteit van de fiscale bedrijfsopvolgingswetgeving

Bij de bedrijfsoverdracht van de ene natuurlijke persoon aan de andere kan heffing plaatsvinden van inkomstenbelasting, schenk- of erfbelasting en/of overdrachtsbelasting. De wetgever heeft ter zake van deze heffingen 15 fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten ingevoerd.

De auteur onderzoekt of deze bedrijfsopvolgingswetgeving van voldoende kwaliteit is. Deze kwaliteit wordt beoordeeld vanuit twee invalshoeken, een juridische invalshoek en een beleidsmatige invalshoek. Bij de juridische invalshoek wordt onder andere aandacht besteed aan het EU- recht, het gelijkheidsbeginsel, het draagkrachtbeginsel, de onderlinge afstemming en de complexiteit van de wetgeving.
Bij de beleidsmatige invalshoek wordt onderzoek gedaan naar de noodzaak voor de overheid om fiscale maatregelen te treffen en naar de vraag of het treffen van vrijstellingen, doorschuifregelingen en betalingsregelingen effectieve en doelmatige maatregelen zijn. Voorafgaande aan het feitelijke onderzoek is het onderzoeksgebied beschreven.

De auteur geeft onder andere een toetsingskader waarlangs instrumentele wetgeving kan worden getoetst op haar rechtmatigheid en bijdrage aan het bereiken van de economische doelstelling, een bespreking van de 15 bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en een bespreking van diverse borgstellingsregelingen, zoals de BMKB-regeling. Daarnaast is een hoofdstuk opgenomen waarin de feiten, trends en knelpunten met betrekking tot de bedrijfsopvolgingspraktijk in Nederland worden besproken. Aangezien de financiering van een bedrijfsopvolging een belangrijk knelpunt vormt, en de belastingheffing bij een bedrijfsopvolging daarvan deel uitmaakt, is tevens een hoofdstuk besteed aan het functioneren van de financieringsmarkt bij bedrijfsopvolgingen in Nederland.

Conclusie van de auteur
De uiteindelijke conclusie van de auteur is dat de bedrijfsopvolgingswetgeving van onvoldoende kwaliteit is. Zowel qua rechtmatigheid als qua bereiken van de economische doelstelling schiet de wetgeving om diverse redenen te kort. De auteur doet de aanbeveling de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten te vervangen door een niet-fiscale kredietmaatregel à la de BMKB-borgstellingsregeling.