Inhoud
1 Voorwoord / 11
2 Levering van goederen naar andere EU-lidstaten / 13
2.1 Levering aan een btw-plichtige ondernemer / 14
2.1.1 Voorwaarde 1: vervoer naar een andere lidstaat / 15
2.1.2 Afhaaltransacties / 18
Voorwaarde 2: verwerving in de lidstaat van bestemming / 19
2.1.3
2.1.4 Btw-identificatienummer als controlemiddel / 21
2.2 ABC-levering / 21
2.3 Overbrenging van eigen goederen naar een andere lidstaat / 24
2.4 Call-off stock en consignatiezendingen / 26
2.4.1 Consignatiezendingen / 27
2.4.2 Call-off stock / 28
2.5 Levering aan een particulier (niet btw-plichtig) / 29
2.5.1 Afstandsverkopen – uitgangspunt / 31
2.5.2 Afstandsverkopen – voorwaarden / 31
2.5.3 Afstandsverkopen – optie voor toepassing / 35
Bijzondere afnemers: landbouwers, vrijgestelde ondernemers en niet-belastingplichtige rechtspersonen / 35
2.6
2.7 Installatielevering / 36
2.8 Levering van nieuwe vervoermiddelen / 37
2.8.1 Nieuw vervoermiddel / 38
2.8.2 Levering door een particulier / 39
2.8.3 Levering door een ondernemer / 40
3 Verwerving van goederen uit andere EU-lidstaten / 41
3.1 Intracommunautaire verwerving / 41
3.1.1 Verwerving van goederen ingevolge een levering / 42
3.1.2 Levering van goederen door een ondernemer / 43
3.1.3 Vervoer van goederen naar een andere lidstaat / 44
Verwerving door een ondernemer of rechtspersoon / 45
3.1.4
3.2 Uitgezonderde intracommunautaire verwervingen / 45
Landbouwers, vrijgestelde ondernemers en rechtspersonen / 47
3.2.1
3.2.2 Opteren voor btw-belaste verwerving / 48
3.2.3 Gevolgen voorafgaande levering / 49
3.3 Plaats van intracommunautaire verwerving / 50
3.4 Hoogte van de verschuldigde btw / 51
3.5 Vrijstellingen / 53
3.5.1 Goederen waarvan de levering is btw-vrijgesteld / 53
3.5.2 Goederen waarvan de invoer is btw-vrijgesteld / 54
Ondernemers die niet aan btw-heffing zijn onderworpen / 55
3.5.3
3.6 Verwerving van nieuwe vervoermiddelen / 55
4 Invoer van goederen uit derde landen / 57
4.1 Douaneprocedure / 57
4.1.1 Bijzondere regeling – douanevervoer / 59
4.1.2 Bijzondere regeling – opslag / 60
4.1.3 Bijzondere regeling – specifieke bestemming / 60
4.1.4 Bijzondere regeling – veredeling / 61
4.2 Verschuldigdheid van btw bij invoer / 62
4.3 Voldoening van btw bij invoer / 64
4.4 Verlegging bij invoer / 64
4.4.1 Verplichte verlegging / 65
4.4.2 Verlegging op verzoek (artikel 23-vergunning) / 66
4.5 Plaats van invoer / 67
4.6 Hoogte van de verschuldigde btw / 67
4.7 Vrijstellingen / 68
4.7.1 Goederen die zijn vrijgesteld van douanerechten / 69
4.7.2 Goederen waarvan de levering ook is vrijgesteld / 69
4.7.3 Goederen die intracommunautair worden geleverd / 70
4.8 Invoer door particulieren / 71
5 Uitvoer van goederen naar derde landen / 73
5.1 Uitvoer door ondernemers / 73
5.1.1 Aantonen van de uitvoer / 74
5.1.2 Uitvoer van motorrijtuigen / 74
5.1.3 Uitvoer per post / 75
5.1.4 Ketentransacties / 75
Uitvoer door lichamen (liefdadigheidsinstellingen en dergelijke) / 76
5.2
5.3 Uitvoer door particulieren / 77
6 Grensoverschrijdende dienstverlening / 81
6.1 Uitgangspunten bij het bepalen van de plaats van dienst / 82
6.1.1 Particulier of ondernemer / 82
6.1.2 Startende ondernemers / 83
6.1.3 Afnemer buiten de EU / 83
6.1.4 Privégebruik door de afnemer / 84
6.1.5 Vestigingsplaats / 84
6.1.6 Vaste inrichting / 86
6.2 Hoofdregel 1: diensten aan consumenten (B2C) / 86
6.3 Hoofdregel 2: diensten aan ondernemers (B2B) / 88
6.4 Bijzondere diensten / 89
6.4.1 Diensten door tussenpersonen / 89
6.4.2 Diensten met betrekking tot onroerende zaken / 91
6.4.3 Grensoverschrijdend personenvervoer / 92
6.4.4 Grensoverschrijdend goederenvervoer / 93
6.4.5 Evenementen, zoals beurzen en tentoonstellingen / 95
Werkzaamheden met betrekking tot roerende zaken / 97
6.4.6
6.4.7 Restaurant- en cateringdiensten / 97
6.4.8 Verhuur van vervoermiddelen / 98
Telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 100
6.4.9
6.4.10 Diensten vanuit derde landen / 104
6.4.11 Diensten aan afnemers in derde landen / 105
6.5 Verlegging van btw / 106
7 Terugvragen van btw uit (andere) EU-lidstaten / 109
7.1 Btw die in aanmerking komt voor teruggaaf / 110
7.1.1 Teruggaafbeperking in de lidstaat van teruggaaf / 110
7.1.2 Teruggaafbeperking in de lidstaat van vestiging / 110
7.2 Formele voorwaarden voor teruggaaf / 112
7.3 Tijdvak van teruggaaf en drempelbedragen / 112
7.4 Termijn voor teruggaaf / 113
7.5 Procedure van teruggaaf / 114
7.5.1 Aanvragen van inloggegevens / 114
7.5.2 Inloggen op de portaalsite / 114
7.5.3 Invullen verzoek / 115
7.5.4 Doorzending verzoek naar lidstaat van teruggaaf / 116
7.5.5 Beoordeling door lidstaat van teruggaaf / 116
7.5.6 Uitbetaling van de teruggaaf / 117
8 Administratieve verplichtingen / 119
8.1 Factuurvereisten / 119
8.2 Fiscale vertegenwoordiging / 121
Fiscaal vertegenwoordiger met een algemene vergunning / 121
8.2.1
Fiscaal vertegenwoordiger met een beperkte vergunning / 122
8.2.2
8.2.3 Verplichte fiscaal vertegenwoordiging / 122
8.3 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 122
8.4 INTRASTAT / 124
8.4.1 Drempelbedragen / 124
8.4.2 Indienen van de INTRASTAT-opgave / 125
Bijlage 1 EU-lidstaten / 127
Bijlage 2 Btw-tarieven in de EU / 129
Bijlage 3 Drempelbedragen voor afstandsverkopen / 131
Drempelbedragen uitgezonderde intracommunautaire verwervingen / 133
Bijlage 4
Bijlage 5 Vervoerverklaring / 135
Opdracht tot uitvoer uit de Gemeenschap of tot opslag in een entrepot / 137
Bijlage 6
Voorbeelden van telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 139
Bijlage 7
Trefwoordenregister / 145
