Over Henk van Arendonk
Prof.mr.drs. H.P.A.M. van Arendonk is hoogleraar belastingrecht bij de capaciteitsgroep fiscaal recht van de Faculteit der Rechtsgeleerdheid aan de Erasmus Universiteit Rotterdam.
J.C.M. van Sonderen,
Henk van Arendonk,
A.J.M. Arends,
A.C.G.A.C. de Graaf
e.a.
Sdu uitgevers
12e druk, 2017
9789012400183
Wegwijs in de Inkomstenbelasting 2017
Specificaties
Paperback, 408 blz.
|
Nederlands
Sdu uitgevers |
12e druk, 2017
ISBN13: 9789012400183
Rubricering
Onderdeel van serie
Wegwijsserie compleet
Verwachte levertijd ongeveer 10 werkdagen
Samenvatting
In Wegwijs in de Inkomstenbelasting wordt op toegankelijke wijze de inkomstenbelasting beschreven. Na een algemene introductie in de inkomstenbelasting wordt eerst gekeken naar de partnerregeling en de toerekening van de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen. Daarna worden de drie boxen van de Wet IB 2001 behandeld. Ook wordt ingegaan op de arbitragemogelijkheden tussen de boxen. De persoonsgebonden aftrek en de heffingskortingen komen aan de orde, alsmede de buitenlandse belastingplicht. Nu de dividendbelasting een andere betekenis heeft gekregen in het nieuwe stelsel, wordt daar kort aandacht aan besteed. Aangezien de Wet IB 1964 nog voor vele onderwerpen relevant zal blijven, wordt regelmatig daar op teruggegrepen.
Wegwijs in de Inkomstenbelasting is uitstekend geschikt als studieboek voor fiscale opleidingen aan heao’s en andere daarmee vergelijkbare (praktijk)opleidingen. Ook voor diegenen die regelmatig met de inkomstenbelasting te maken hebben, zoals accountants, verzekeringadviseurs en notarissen, is dit boek een prima handleiding.
De auteurs zijn allen verbonden aan de capaciteitsgroep fiscaal recht van de Faculteit der Rechtsgeleerdheid aan de Erasmus Universiteit Rotterdam; prof.mr.drs. H.P.A.M. van Arendonk (emeritus hoogleraar belastingrecht); prof.dr. J.C.M. van Sonderen (hoogleraar belastingrecht, in het bijzonder de vennootschapsbelasting en partner belastingadvieskantoor Wallast); mr. A.J.M. Arends (universitair docent) en prof. dr. A.C.G.A.C. de Graaf (bijzonder hoogleraar internationaal beleid en fiscale autonomie en werkzaam bij het ministerie van Financiën). Hun onderwijservaring stelt de auteurs in staat het brede terrein van de inkomstenbelasting op een heldere en toegankelijke manier te beschrijven.
Specificaties
ISBN13:9789012400183
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:408
Uitgever:Sdu uitgevers
Druk:12
Verschijningsdatum:21-7-2017
Hoofdrubriek:Fiscaal recht
Jongbloed:Belastingrecht - Inkomstenbelasting
Serie:Wegwijsserie compleet
Over A.J.M. Arends
Mr. A.J.M. Arends is universitair docent bij de capaciteitsgroep fiscaal recht van de Faculteit der Rechtsgeleerdheid aan de Erasmus Universiteit Rotterdam. Daarnaast is hij werkzaam bij PWC belastingadviseurs.
Inhoudsopgave
Voorwoord bij de twaalfde druk / 15
Lijst van afkortingen / 17
1 Wegwijs in de Inkomstenbelasting / 21
1.1 Functies van de belastingheffing / 21
1.2 Opbouw rond de inkomstenbelasting / 23
1.2.1 Kwalitatieve uitvoering / 23
1.2.2 Perceptiekosten / 24
1.3 Vormgeving inkomstenbelastingheffing / 25
1.3.1 Woonplaats / 25
1.3.2 Belastbaar inkomen / 26
1.3.2.1 Bron van inkomen / 27
1.3.3 Opbouw belastbaar inkomen Wet IB 2001 / 28
1.4 Uitvoering inkomstenbelasting / 30
1.5 Aangifte / 31
1.6 Enkele kanttekeningen / 33
2 Belastingheffing van gehuwden en ongehuwd samenwonenden / 35
2.1 Inleiding / 35
2.2 Belastingheffing op basis van individuele of gezinsdraagkracht / 36
2.3 Belastingheffing van gehuwden, geregistreerde partners en ongehuwd samenwonenden/partnerregeling / 38
2.4 Verzelfstandigde inkomensbestanddelen/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 42
2.4.1 Regeling Wet IB 1964 / 42
2.4.2 Regeling Wet IB 2001 / 43
2.5 Toerekening / 44
2.5.1 Toerekening niet-verzelfstandigde inkomensbestanddelen en aftrekposten (Wet IB 1964) / 44
2.5.2 Toerekening van de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en bestanddelen vermogensrendementsgrondslag onder de Wet IB 2001 / 45
2.5.3 Toerekening inkomen minderjarige kinderen / 45
2.6 Toerekening van inkomen aan de meewerkende partner bij winst uit onderneming c.q. bij dienstbetrekking / 46
3 De ondernemer / 49
3.1 Inleiding / 49
3.2 Wie is ondernemer? / 49
3.2.1 Algemeen / 49
3.2.2 Maatschap, vennootschap onder firma en commanditaire vennootschap: fiscale transparantie / 53
3.2.3 Faciliteiten voor winst uit onderneming en urencriterium / 54
3.3 Winst / 56
3.3.1 Fiscaal winstbegrip en bedrijfseconomisch winstbegrip / 56
3.3.2 Totaalwinst, jaarwinst en eindafrekeningswinst / 56
3.3.2.1 Totaalwinst / 56
3.3.2.2 Jaarwinst / 58
3.3.2.3 Emigratiewinst en eindafrekeningswinst / 58
3.3.2.4 Verrekening van ondernemingsverliezen / 59
3.3.3 MKB-winstvrijstelling / 60
3.4 Totaalwinst / 61
3.4.1 Vermogensetikettering / 61
3.4.2 Onttrekkingen / 62
3.4.3 Gemengde kosten / 63
3.4.4 Objectieve vrijstellingen / 64
3.4.4.1 Bosbedrijfvrijstelling / 65
3.4.4.2 Landbouwvrijstelling / 65
3.4.4.3 Kwijtscheldingswinst / 67
3.4.4.4 Vrijstelling pensioenaanspraken / 68
3.4.4.5 Vrijstelling aanspraken ten gevolge van sanering / 68
3.4.4.6 Uitkeringen stakingskas / 68
3.4.4.7 Uitkeringen Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / 68
3.4.4.8 Bos- en natuursubsidies / 69
3.4.4.9 Aangewezen eindheffingsbestanddelen / 69
3.4.4.10 Aangewezen mobiliteitsprojecten / 69
3.4.4.11 Subsidie voor pleegouders / 69
3.5 Regime voor de zeescheepvaart (tonnagebelasting) / 69
3.6 Jaarwinst / 70
3.6.1 Normale jaarwinst, stakingswinst en eindafrekeningswinst / 70
3.6.2 Goed koopmansgebruik: hoofdregel / 70
3.6.3 Balanscontinuïteit en foutenleer / 72
3.6.4 Waardering activa en passiva / 73
3.6.4.1 Balansopstelling naar de toestand op balansdatum en naar inzicht van de ondernemer / 73
3.6.4.2 Waardering bedrijfsmiddelen / 74
3.6.4.3 Waardering voorraden / 79
3.6.4.4 Waardering vorderingen / 85
3.6.4.5 Waardering effecten / 86
3.6.4.6 Waardering van schulden en voorzieningen / 86
3.6.4.7 Pensioenvoorziening / 87
3.6.4.8 Fiscale reserves en ruilarresten / 88
3.7 Stakingswinst / 94
3.7.1 Overlijden / 94
3.7.2 Ontbinding van huwelijk / 94
3.7.3 Overdracht en liquidatie / 95
3.7.4 Voortgezet ondernemerschap en nagekomen bedrijfsbaten en -lasten / 98
3.8 Doorschuiffaciliteiten / 99
3.8.1 Overlijden / 99
3.8.2 Ontbinding van huwelijk / 100
3.8.3 Doorschuiving naar ondernemers / 100
3.8.4 Inbreng van de onderneming in een bv of nv en de terugkeer uit de nv of bv / 101
3.8.4.1 Waarom een bv? / 102
3.8.4.2 Geruisloze inbreng / 102
3.8.4.3 De terugkeer uit de bv / 103
3.8.5 Omzetting stakingswinst in lijfrente / 104
3.9 Oudedagsreserve / 104
3.10 Ondernemersaftrek / 105
3.10.1 De zelfstandigenaftrek / 106
3.10.2 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 106
3.10.3 Meewerkaftrek / 106
3.10.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 107
3.10.5 Stakingsaftrek / 107
3.11 Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling / 107
3.11.1 Investeringsaftrek / 107
3.11.2 Desinvesteringsbijtelling / 109
4 Inkomsten uit arbeid / 111
4.1 Historie / 111
4.2 Inkomsten uit arbeid / 112
4.3 Plaats van de loonbelasting in het heffingssysteem / 113
4.3.1 De scharnierbepaling / 114
4.3.2 Loonbelasting wel of geen eindheffing / 114
4.4 Trefwoorden / 116
4.4.1 Werknemer / 116
4.4.1.1 Dienstbetrekking / 116
4.4.1.2 Fictieve dienstbetrekkingen / 118
4.4.1.3 Oneigenlijke dienstbetrekkingen / 122
4.4.2 Inhoudingsplichtige / 123
4.4.3 Loon / 124
4.4.3.1 Aanspraken en omkeerregel / 125
4.4.3.2 Loon in natura / 128
4.4.3.3 Vrijstellingen / 130
4.4.3.4 Verlofsparen/levensloopregeling / 134
4.4.3.5 Onderscheid inkomstenbelasting - loonbelasting / 135
4.4.4 De directeur-grootaandeelhouder / 136
4.5 Heffingssysteem / 138
4.5.1 Formele aspecten / 139
4.5.2 Eindheffing loonbelasting / 141
4.5.2.1 Eindheffingsregeling / 141
4.5.2.2 Pseudo-eindheffingsregeling / 142
5 Resultaat uit overige werkzaamheden / 145
5.1 Resultaat uit een werkzaamheid / 145
5.1.1 Algemeen / 145
5.1.2 Bepaling van het resultaat / 145
5.2 Werkzaamheid / 147
5.2.1 Algemeen / 147
5.2.2 Arbeid / 147
5.2.3 Deelname aan het economische verkeer / 148
5.2.4 Voordeel beogen en redelijkerwijs te verwachten / 149
5.2.5 Normaal vermogensbeheer / 150
5.3 Terbeschikkingstellingsregeling / 153
5.3.1 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / 154
5.3.2 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / 175
5.3.3 Terbeschikkingstelling van een werkruimte in eigen of gehuurde woning / 180
5.4 Lucratief belang / 181
5.4.1 Achtergrond en plaats in systeem van de wet / 181
5.4.2 Aan een lucratief belang gestelde voorwaarden / 181
5.4.3 Specifieke winstbepalingsregels voor lucratieve belangen / 184
5.5 Overgang werkzaamheid in onderneming en omgekeerd / 187
5.6 Overgang terbeschikkingstelling aan een onderneming of werkzaamheid naar terbeschikkingstelling aan een aanmerkelijkbelangvennootschap en omgekeerd / 188
5.7 Betalingsfaciliteit / 188
5.8 Overgangsrecht / 188
5.9 Schema regelingen / 189
6 De eigen woning / 191
6.1 Inleiding / 191
6.2 Inkomsten uit eigen woning / 191
6.2.1 De eigen woning als bron van inkomen / 191
6.2.2 De Wet waardering onroerende zaken / 192
6.2.3 Het eigenwoningforfait / 193
6.2.3.1 Algemeen / 193
6.2.3.2 Eigen woning / 194
6.2.3.3 Ter beschikking staan / 195
6.2.3.4 Tijdelijk ter beschikking stellen van derden / 195
6.2.3.5 Eigen woning met geen of een geringe eigenwoningschuld / 196
6.2.3.6 Tweede woning / 197
6.2.3.7 Slechts één woning is eigen woning; keuze partners / 197
6.2.4 Bijzondere regelingen / 197
6.2.4.1 Algemeen / 197
6.2.4.2 Al dan niet voor verkoop bestemde leegstaande of in aanbouw zijnde woningen / 198
6.2.4.3 Duurzaam gescheiden leven / 198
6.2.4.4 Echtscheiding / 200
6.2.4.5 Opname in een verpleeg- of verzorgingshuis / 200
6.2.4.6 Tijdelijk uitgezonden werknemers / 200
6.2.5 Bijzondere situaties bij de toepassing van het eigenwoningforfait / 201
6.2.5.1 De woning is eigendom van een gehuwd echtpaar en staat hen volledig ter beschikking / 201
6.2.5.2 Ongehuwd samenwonen / 202
6.2.6 Andere rechten dan eigendom / 202
6.2.6.1 Recht van vruchtgebruik, recht van bewoning of recht van gebruik / 202
6.2.6.2 Erfpacht en recht van opstal / 203
6.2.6.3 Lidmaatschap van coöperatieve flatvereniging / 204
6.2.6.4 Werkruimte / 204
6.2.7 Monumentenwoningen / 206
6.2.8 Kamerverhuur / 207
6.2.9 Kapitaalverzekering eigen woning / 208
6.2.9.1 Algemeen / 208
6.2.9.2 Voorwaarden (overgangsrecht) / 208
6.2.9.3 Sancties op overtreding van de voorwaarden (overgangsrecht) / 209
6.2.9.4 Gevolgen bij echtscheiding (overgangsrecht) / 210
6.2.9.5 Vrijstellingen (overgangsrecht) / 211
6.2.9.6 Verhuizing naar huurwoning of emigratie (overgangsrecht) / 213
6.2.9.7 Sfeerovergangen kapitaalverzekeringen (overgangsrecht) / 213
6.2.10 Banksparen / 215
6.2.10.1 Algemeen / 215
6.2.10.2 Voorwaarden (overgangsrecht) / 216
6.2.10.3 Vrijstellingen (overgangsrecht) / 216
6.2.10.4 Sancties en sfeerovergangen (overgangsrecht) / 217
6.2.11 Aftrekbare kosten eigen woning / 217
6.2.11.1 Algemeen / 217
6.2.11.2 Renten van schulden / 217
6.2.11.3 Eigenwoningschuld / 218
6.2.11.4 De informatieplicht van art. 3.119g Wet IB 2001 / 220
6.2.11.5 Restschuld / 221
6.2.11.6 Kosten van geldleningen / 221
6.2.11.7 Vooruitbetaalde rente / 222
6.2.12 De bijleenregeling / 222
6.2.12.1 Algemeen / 222
6.2.12.2 Begrip vervreemding / 224
6.2.12.3 Negatieve eigenwoningreserve / 224
6.2.12.4 Aankoop nieuwe woning voordat oude woning is verkocht / 225
7 Periodieke uitkeringen / 227
7.1 Algemeen / 227
7.2 Familierechtelijke periodieke uitkeringen / 229
7.2.1 Algemeen / 229
7.2.2 Alimentatie / 229
7.2.3 Periodieke alimentatie-uitkeringen / 230
7.2.4 Afkoop alimentatie door middel van een bedrag ineens / 231
7.2.5 Alimentatievervangende uitkeringen / 232
7.2.5.1 Andere periodieke uitkering in plaats van alimentatie / 232
7.2.5.2 Afkoop alimentatie in de vorm van een lijfrente / 232
7.2.5.3 Afkoop door storting van een koopsom voor een lijfrente / 233
7.2.6 Kinderalimentatie / 234
7.2.7 Aftrekbare kosten / 234
7.3 Publiekrechtelijke periodieke uitkeringen / 234
7.4 Lijfrenteverzekeringen / 235
7.4.1 Algemeen / 235
7.4.2 Lijfrentebegrip / 235
7.4.3 Inkomsten uit een lijfrente / 235
7.4.4 Soorten lijfrenten / 236
7.4.5 Lijfrenten als aanvulling op een pensioentekort / 236
7.4.6 Toegelaten aanbieders / 237
7.4.7 Omvang lijfrentepremieaftrek bij pensioentekort / 238
7.4.8 Omzetting fiscale oudedagsreserve (FOR) in lijfrente / 241
7.4.9 Omzetting stakingswinst in een lijfrente / 241
7.4.10 Lijfrentespaarrekening en lijfrentebeleggingsrecht / 242
7.4.10.1 Algemeen / 242
7.4.10.2 Opbouwfase / 242
7.4.10.3 Afbouwfase / 242
7.4.11 Nettolijfrente/nettopensioen / 244
7.5 Negatieve inkomensvoorzieningen / 244
7.5.1 Algemeen / 244
7.5.2 Premieteruggaaf / 244
7.5.3 Handelen in strijd met de voorwaarden lijfrentepremieaftrek / 244
7.5.4 Emigratie / 247
8 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 249
8.1 Rangorderegeling onder de Wet IB 2001 / 249
8.1.1 Rangorde onder de Wet IB 2001 / 249
8.2 Voorwaarden voor aanmerkelijk belang / 250
8.3 Economisch en juridisch eigendom van aandelen/certificaten van aandelen / 252
8.4 Reguliere voordelen / 254
8.5 Vervreemdingsvoordelen / 256
8.6 Doorschuifregelingen / 263
8.7 Fictief salaris / 264
8.8 Financieringsrente aanmerkelijkbelangaandelen / 265
8.9 Emigratie, immigratie en remigratie / 265
8.10 Overgangsrecht / 266
9 Inkomen uit sparen en beleggen / 267
9.1 Inleiding / 267
9.2 Systeem inkomen uit sparen en beleggen / 268
9.2.1 Rangorderegeling / 268
9.2.2 Systematiek box 3 / 269
9.2.3 Sfeerovergangen en antimisbruikregelingen / 272
9.3 Vermogensrendementsgrondslag / 273
9.3.1 Bezittingen / 273
9.3.1.1 Onroerende zaken / 274
9.3.1.2 Rechten op onroerende zaken / 274
9.3.1.3 Roerende zaken / 274
9.3.1.4 Rechten op roerende zaken / 275
9.3.1.5 Rechten die niet op zaken betrekking hebben / 275
9.3.1.6 Overige vermogensrechten / 277
9.3.2 Schulden / 279
9.3.2.1 Algemeen / 279
9.3.2.2 Kleine schulden / 279
9.3.2.3 Belastingschulden / 279
9.3.2.4 Overbedelingsschulden / 280
9.4 Vrijstellingen / 281
9.4.1 Bossen, natuurterreinen en landgoederen (art. 5.7 Wet IB 2001) / 281
9.4.2 Voorwerpen van kunst en wetenschap (art. 5.8 Wet IB 2001) / 281
9.4.3 Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht (art. 5.9 Wet IB 2001) / 282
9.4.4 Bepaalde rechten o.a. op kapitaalsuitkeringen (art. 5.10 Wet IB 2001) / 282
9.4.5 Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen / 283
9.4.6 Groene beleggingen / 283
9.4.7 Nettolijfrente/nettopensioen / 283
9.5 Waardering / 284
9.6 Overgangsrecht / 286
10 Capita selecta / 291
10.1 Het genietingstijdstip en het tijdstip van aftrek van kosten / 291
10.1.1 Het genietingstijdstip van inkomsten / 291
10.1.2 Het tijdstip van aftrek van kosten / 296
10.2 De persoonsgebonden aftrek / 297
10.2.1 Inleiding / 297
10.2.2 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 298
10.2.3 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 299
10.2.4 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 302
10.2.5 Scholingsuitgaven / 302
10.2.6 Uitgaven voor monumentenpanden / 303
10.3 Aftrekbare giften / 303
10.4 Verliesverrekening / 307
10.5 De heffingskortingen / 308
10.6 Middeling / 311
11 Belastingarbitrage / 313
11.1 Inleiding / 313
11.2 Belastingdruk in boxen / 313
11.2.1 Belastingdruk box 1: inkomen uit werk en woning / 314
11.2.2 Belastingdruk box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang / 315
11.2.3 Belastingdruk box 3: inkomen uit sparen en beleggen / 316
11.2.4 Vergelijking belastingdruk / 317
11.3 Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen / 318
11.3.1 Ter beschikking stellen aan onderneming of werkzaamheid / 319
11.3.2 Ter beschikking stellen aan aanmerkelijkbelangvennootschap / 319
11.3.3 Antiboxshoppingbepalingen / 321
11.4 Allocatie van schulden / 321
11.5 Dividendbeleid / 323
11.6 Beoordeling robuustheid van de Wet IB 2001 / 324
12 Buitenlandse belastingplicht voor natuurlijke personen / 327
12.1 Inkomstenbelastingheffing / 327
12.1.1 Heffing over wereldinkomen versus Nederlands inkomen / 327
12.1.2 Vaststelling woonplaats / 328
12.1.3 Emigratie en afrekening / 329
12.1.4 Buitenlands belastingplichtigen en Nederlands inkomen / 331
12.1.4.1 Inleiding / 331
12.1.4.2 Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 331
12.1.4.3 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 335
12.1.4.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 337
12.1.4.5 Regeling voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen (art. 7.8 Wet IB 2001) / 338
12.1.4.6 Regelingen voor in het buitenland geworven deskundigen / 339
12.2 Bronbelasting geheven van niet-inwoners / 339
12.3 Nederlandse belastingverdragen / 340
12.3.1 Ontstaan van dubbele belasting / 340
12.3.2 Belastingverdragen / 341
12.4 Wijze van voorkoming van dubbele belasting door Nederland ten aanzien van zijn inwoners / 347
12.4.1 Inleiding / 347
12.4.2 Credit- of verrekeningsmethode / 347
12.4.3 Exemption- of vrijstellingsmethode / 351
12.4.4 Aftrekmethode / 352
13 Dividendbelasting / 353
13.1 Heffing over opbrengst van aandelen / 353
13.2 Objectieve bron / 353
13.3 Maatschappelijke ontwikkelingen / 354
13.4 Rechtsgrond dividendbelasting / 355
13.5 Heffingssubject / 355
13.6 Heffingsobject / 357
13.7 Fusieagio / 362
13.8 Inkoop van eigen aandelen / 364
13.9 Vrijstellingen / 365
13.10 Vermindering / 366
13.11 Teruggaaf / 367
Bijlagen / 369
Bijlage 1 / 371
Bijlage 2 / 395
Bijlage 3 / 401
Trefwoordenregister / 403
Lijst van afkortingen / 17
1 Wegwijs in de Inkomstenbelasting / 21
1.1 Functies van de belastingheffing / 21
1.2 Opbouw rond de inkomstenbelasting / 23
1.2.1 Kwalitatieve uitvoering / 23
1.2.2 Perceptiekosten / 24
1.3 Vormgeving inkomstenbelastingheffing / 25
1.3.1 Woonplaats / 25
1.3.2 Belastbaar inkomen / 26
1.3.2.1 Bron van inkomen / 27
1.3.3 Opbouw belastbaar inkomen Wet IB 2001 / 28
1.4 Uitvoering inkomstenbelasting / 30
1.5 Aangifte / 31
1.6 Enkele kanttekeningen / 33
2 Belastingheffing van gehuwden en ongehuwd samenwonenden / 35
2.1 Inleiding / 35
2.2 Belastingheffing op basis van individuele of gezinsdraagkracht / 36
2.3 Belastingheffing van gehuwden, geregistreerde partners en ongehuwd samenwonenden/partnerregeling / 38
2.4 Verzelfstandigde inkomensbestanddelen/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 42
2.4.1 Regeling Wet IB 1964 / 42
2.4.2 Regeling Wet IB 2001 / 43
2.5 Toerekening / 44
2.5.1 Toerekening niet-verzelfstandigde inkomensbestanddelen en aftrekposten (Wet IB 1964) / 44
2.5.2 Toerekening van de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en bestanddelen vermogensrendementsgrondslag onder de Wet IB 2001 / 45
2.5.3 Toerekening inkomen minderjarige kinderen / 45
2.6 Toerekening van inkomen aan de meewerkende partner bij winst uit onderneming c.q. bij dienstbetrekking / 46
3 De ondernemer / 49
3.1 Inleiding / 49
3.2 Wie is ondernemer? / 49
3.2.1 Algemeen / 49
3.2.2 Maatschap, vennootschap onder firma en commanditaire vennootschap: fiscale transparantie / 53
3.2.3 Faciliteiten voor winst uit onderneming en urencriterium / 54
3.3 Winst / 56
3.3.1 Fiscaal winstbegrip en bedrijfseconomisch winstbegrip / 56
3.3.2 Totaalwinst, jaarwinst en eindafrekeningswinst / 56
3.3.2.1 Totaalwinst / 56
3.3.2.2 Jaarwinst / 58
3.3.2.3 Emigratiewinst en eindafrekeningswinst / 58
3.3.2.4 Verrekening van ondernemingsverliezen / 59
3.3.3 MKB-winstvrijstelling / 60
3.4 Totaalwinst / 61
3.4.1 Vermogensetikettering / 61
3.4.2 Onttrekkingen / 62
3.4.3 Gemengde kosten / 63
3.4.4 Objectieve vrijstellingen / 64
3.4.4.1 Bosbedrijfvrijstelling / 65
3.4.4.2 Landbouwvrijstelling / 65
3.4.4.3 Kwijtscheldingswinst / 67
3.4.4.4 Vrijstelling pensioenaanspraken / 68
3.4.4.5 Vrijstelling aanspraken ten gevolge van sanering / 68
3.4.4.6 Uitkeringen stakingskas / 68
3.4.4.7 Uitkeringen Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / 68
3.4.4.8 Bos- en natuursubsidies / 69
3.4.4.9 Aangewezen eindheffingsbestanddelen / 69
3.4.4.10 Aangewezen mobiliteitsprojecten / 69
3.4.4.11 Subsidie voor pleegouders / 69
3.5 Regime voor de zeescheepvaart (tonnagebelasting) / 69
3.6 Jaarwinst / 70
3.6.1 Normale jaarwinst, stakingswinst en eindafrekeningswinst / 70
3.6.2 Goed koopmansgebruik: hoofdregel / 70
3.6.3 Balanscontinuïteit en foutenleer / 72
3.6.4 Waardering activa en passiva / 73
3.6.4.1 Balansopstelling naar de toestand op balansdatum en naar inzicht van de ondernemer / 73
3.6.4.2 Waardering bedrijfsmiddelen / 74
3.6.4.3 Waardering voorraden / 79
3.6.4.4 Waardering vorderingen / 85
3.6.4.5 Waardering effecten / 86
3.6.4.6 Waardering van schulden en voorzieningen / 86
3.6.4.7 Pensioenvoorziening / 87
3.6.4.8 Fiscale reserves en ruilarresten / 88
3.7 Stakingswinst / 94
3.7.1 Overlijden / 94
3.7.2 Ontbinding van huwelijk / 94
3.7.3 Overdracht en liquidatie / 95
3.7.4 Voortgezet ondernemerschap en nagekomen bedrijfsbaten en -lasten / 98
3.8 Doorschuiffaciliteiten / 99
3.8.1 Overlijden / 99
3.8.2 Ontbinding van huwelijk / 100
3.8.3 Doorschuiving naar ondernemers / 100
3.8.4 Inbreng van de onderneming in een bv of nv en de terugkeer uit de nv of bv / 101
3.8.4.1 Waarom een bv? / 102
3.8.4.2 Geruisloze inbreng / 102
3.8.4.3 De terugkeer uit de bv / 103
3.8.5 Omzetting stakingswinst in lijfrente / 104
3.9 Oudedagsreserve / 104
3.10 Ondernemersaftrek / 105
3.10.1 De zelfstandigenaftrek / 106
3.10.2 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 106
3.10.3 Meewerkaftrek / 106
3.10.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 107
3.10.5 Stakingsaftrek / 107
3.11 Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling / 107
3.11.1 Investeringsaftrek / 107
3.11.2 Desinvesteringsbijtelling / 109
4 Inkomsten uit arbeid / 111
4.1 Historie / 111
4.2 Inkomsten uit arbeid / 112
4.3 Plaats van de loonbelasting in het heffingssysteem / 113
4.3.1 De scharnierbepaling / 114
4.3.2 Loonbelasting wel of geen eindheffing / 114
4.4 Trefwoorden / 116
4.4.1 Werknemer / 116
4.4.1.1 Dienstbetrekking / 116
4.4.1.2 Fictieve dienstbetrekkingen / 118
4.4.1.3 Oneigenlijke dienstbetrekkingen / 122
4.4.2 Inhoudingsplichtige / 123
4.4.3 Loon / 124
4.4.3.1 Aanspraken en omkeerregel / 125
4.4.3.2 Loon in natura / 128
4.4.3.3 Vrijstellingen / 130
4.4.3.4 Verlofsparen/levensloopregeling / 134
4.4.3.5 Onderscheid inkomstenbelasting - loonbelasting / 135
4.4.4 De directeur-grootaandeelhouder / 136
4.5 Heffingssysteem / 138
4.5.1 Formele aspecten / 139
4.5.2 Eindheffing loonbelasting / 141
4.5.2.1 Eindheffingsregeling / 141
4.5.2.2 Pseudo-eindheffingsregeling / 142
5 Resultaat uit overige werkzaamheden / 145
5.1 Resultaat uit een werkzaamheid / 145
5.1.1 Algemeen / 145
5.1.2 Bepaling van het resultaat / 145
5.2 Werkzaamheid / 147
5.2.1 Algemeen / 147
5.2.2 Arbeid / 147
5.2.3 Deelname aan het economische verkeer / 148
5.2.4 Voordeel beogen en redelijkerwijs te verwachten / 149
5.2.5 Normaal vermogensbeheer / 150
5.3 Terbeschikkingstellingsregeling / 153
5.3.1 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / 154
5.3.2 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / 175
5.3.3 Terbeschikkingstelling van een werkruimte in eigen of gehuurde woning / 180
5.4 Lucratief belang / 181
5.4.1 Achtergrond en plaats in systeem van de wet / 181
5.4.2 Aan een lucratief belang gestelde voorwaarden / 181
5.4.3 Specifieke winstbepalingsregels voor lucratieve belangen / 184
5.5 Overgang werkzaamheid in onderneming en omgekeerd / 187
5.6 Overgang terbeschikkingstelling aan een onderneming of werkzaamheid naar terbeschikkingstelling aan een aanmerkelijkbelangvennootschap en omgekeerd / 188
5.7 Betalingsfaciliteit / 188
5.8 Overgangsrecht / 188
5.9 Schema regelingen / 189
6 De eigen woning / 191
6.1 Inleiding / 191
6.2 Inkomsten uit eigen woning / 191
6.2.1 De eigen woning als bron van inkomen / 191
6.2.2 De Wet waardering onroerende zaken / 192
6.2.3 Het eigenwoningforfait / 193
6.2.3.1 Algemeen / 193
6.2.3.2 Eigen woning / 194
6.2.3.3 Ter beschikking staan / 195
6.2.3.4 Tijdelijk ter beschikking stellen van derden / 195
6.2.3.5 Eigen woning met geen of een geringe eigenwoningschuld / 196
6.2.3.6 Tweede woning / 197
6.2.3.7 Slechts één woning is eigen woning; keuze partners / 197
6.2.4 Bijzondere regelingen / 197
6.2.4.1 Algemeen / 197
6.2.4.2 Al dan niet voor verkoop bestemde leegstaande of in aanbouw zijnde woningen / 198
6.2.4.3 Duurzaam gescheiden leven / 198
6.2.4.4 Echtscheiding / 200
6.2.4.5 Opname in een verpleeg- of verzorgingshuis / 200
6.2.4.6 Tijdelijk uitgezonden werknemers / 200
6.2.5 Bijzondere situaties bij de toepassing van het eigenwoningforfait / 201
6.2.5.1 De woning is eigendom van een gehuwd echtpaar en staat hen volledig ter beschikking / 201
6.2.5.2 Ongehuwd samenwonen / 202
6.2.6 Andere rechten dan eigendom / 202
6.2.6.1 Recht van vruchtgebruik, recht van bewoning of recht van gebruik / 202
6.2.6.2 Erfpacht en recht van opstal / 203
6.2.6.3 Lidmaatschap van coöperatieve flatvereniging / 204
6.2.6.4 Werkruimte / 204
6.2.7 Monumentenwoningen / 206
6.2.8 Kamerverhuur / 207
6.2.9 Kapitaalverzekering eigen woning / 208
6.2.9.1 Algemeen / 208
6.2.9.2 Voorwaarden (overgangsrecht) / 208
6.2.9.3 Sancties op overtreding van de voorwaarden (overgangsrecht) / 209
6.2.9.4 Gevolgen bij echtscheiding (overgangsrecht) / 210
6.2.9.5 Vrijstellingen (overgangsrecht) / 211
6.2.9.6 Verhuizing naar huurwoning of emigratie (overgangsrecht) / 213
6.2.9.7 Sfeerovergangen kapitaalverzekeringen (overgangsrecht) / 213
6.2.10 Banksparen / 215
6.2.10.1 Algemeen / 215
6.2.10.2 Voorwaarden (overgangsrecht) / 216
6.2.10.3 Vrijstellingen (overgangsrecht) / 216
6.2.10.4 Sancties en sfeerovergangen (overgangsrecht) / 217
6.2.11 Aftrekbare kosten eigen woning / 217
6.2.11.1 Algemeen / 217
6.2.11.2 Renten van schulden / 217
6.2.11.3 Eigenwoningschuld / 218
6.2.11.4 De informatieplicht van art. 3.119g Wet IB 2001 / 220
6.2.11.5 Restschuld / 221
6.2.11.6 Kosten van geldleningen / 221
6.2.11.7 Vooruitbetaalde rente / 222
6.2.12 De bijleenregeling / 222
6.2.12.1 Algemeen / 222
6.2.12.2 Begrip vervreemding / 224
6.2.12.3 Negatieve eigenwoningreserve / 224
6.2.12.4 Aankoop nieuwe woning voordat oude woning is verkocht / 225
7 Periodieke uitkeringen / 227
7.1 Algemeen / 227
7.2 Familierechtelijke periodieke uitkeringen / 229
7.2.1 Algemeen / 229
7.2.2 Alimentatie / 229
7.2.3 Periodieke alimentatie-uitkeringen / 230
7.2.4 Afkoop alimentatie door middel van een bedrag ineens / 231
7.2.5 Alimentatievervangende uitkeringen / 232
7.2.5.1 Andere periodieke uitkering in plaats van alimentatie / 232
7.2.5.2 Afkoop alimentatie in de vorm van een lijfrente / 232
7.2.5.3 Afkoop door storting van een koopsom voor een lijfrente / 233
7.2.6 Kinderalimentatie / 234
7.2.7 Aftrekbare kosten / 234
7.3 Publiekrechtelijke periodieke uitkeringen / 234
7.4 Lijfrenteverzekeringen / 235
7.4.1 Algemeen / 235
7.4.2 Lijfrentebegrip / 235
7.4.3 Inkomsten uit een lijfrente / 235
7.4.4 Soorten lijfrenten / 236
7.4.5 Lijfrenten als aanvulling op een pensioentekort / 236
7.4.6 Toegelaten aanbieders / 237
7.4.7 Omvang lijfrentepremieaftrek bij pensioentekort / 238
7.4.8 Omzetting fiscale oudedagsreserve (FOR) in lijfrente / 241
7.4.9 Omzetting stakingswinst in een lijfrente / 241
7.4.10 Lijfrentespaarrekening en lijfrentebeleggingsrecht / 242
7.4.10.1 Algemeen / 242
7.4.10.2 Opbouwfase / 242
7.4.10.3 Afbouwfase / 242
7.4.11 Nettolijfrente/nettopensioen / 244
7.5 Negatieve inkomensvoorzieningen / 244
7.5.1 Algemeen / 244
7.5.2 Premieteruggaaf / 244
7.5.3 Handelen in strijd met de voorwaarden lijfrentepremieaftrek / 244
7.5.4 Emigratie / 247
8 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 249
8.1 Rangorderegeling onder de Wet IB 2001 / 249
8.1.1 Rangorde onder de Wet IB 2001 / 249
8.2 Voorwaarden voor aanmerkelijk belang / 250
8.3 Economisch en juridisch eigendom van aandelen/certificaten van aandelen / 252
8.4 Reguliere voordelen / 254
8.5 Vervreemdingsvoordelen / 256
8.6 Doorschuifregelingen / 263
8.7 Fictief salaris / 264
8.8 Financieringsrente aanmerkelijkbelangaandelen / 265
8.9 Emigratie, immigratie en remigratie / 265
8.10 Overgangsrecht / 266
9 Inkomen uit sparen en beleggen / 267
9.1 Inleiding / 267
9.2 Systeem inkomen uit sparen en beleggen / 268
9.2.1 Rangorderegeling / 268
9.2.2 Systematiek box 3 / 269
9.2.3 Sfeerovergangen en antimisbruikregelingen / 272
9.3 Vermogensrendementsgrondslag / 273
9.3.1 Bezittingen / 273
9.3.1.1 Onroerende zaken / 274
9.3.1.2 Rechten op onroerende zaken / 274
9.3.1.3 Roerende zaken / 274
9.3.1.4 Rechten op roerende zaken / 275
9.3.1.5 Rechten die niet op zaken betrekking hebben / 275
9.3.1.6 Overige vermogensrechten / 277
9.3.2 Schulden / 279
9.3.2.1 Algemeen / 279
9.3.2.2 Kleine schulden / 279
9.3.2.3 Belastingschulden / 279
9.3.2.4 Overbedelingsschulden / 280
9.4 Vrijstellingen / 281
9.4.1 Bossen, natuurterreinen en landgoederen (art. 5.7 Wet IB 2001) / 281
9.4.2 Voorwerpen van kunst en wetenschap (art. 5.8 Wet IB 2001) / 281
9.4.3 Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht (art. 5.9 Wet IB 2001) / 282
9.4.4 Bepaalde rechten o.a. op kapitaalsuitkeringen (art. 5.10 Wet IB 2001) / 282
9.4.5 Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen / 283
9.4.6 Groene beleggingen / 283
9.4.7 Nettolijfrente/nettopensioen / 283
9.5 Waardering / 284
9.6 Overgangsrecht / 286
10 Capita selecta / 291
10.1 Het genietingstijdstip en het tijdstip van aftrek van kosten / 291
10.1.1 Het genietingstijdstip van inkomsten / 291
10.1.2 Het tijdstip van aftrek van kosten / 296
10.2 De persoonsgebonden aftrek / 297
10.2.1 Inleiding / 297
10.2.2 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 298
10.2.3 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 299
10.2.4 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 302
10.2.5 Scholingsuitgaven / 302
10.2.6 Uitgaven voor monumentenpanden / 303
10.3 Aftrekbare giften / 303
10.4 Verliesverrekening / 307
10.5 De heffingskortingen / 308
10.6 Middeling / 311
11 Belastingarbitrage / 313
11.1 Inleiding / 313
11.2 Belastingdruk in boxen / 313
11.2.1 Belastingdruk box 1: inkomen uit werk en woning / 314
11.2.2 Belastingdruk box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang / 315
11.2.3 Belastingdruk box 3: inkomen uit sparen en beleggen / 316
11.2.4 Vergelijking belastingdruk / 317
11.3 Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen / 318
11.3.1 Ter beschikking stellen aan onderneming of werkzaamheid / 319
11.3.2 Ter beschikking stellen aan aanmerkelijkbelangvennootschap / 319
11.3.3 Antiboxshoppingbepalingen / 321
11.4 Allocatie van schulden / 321
11.5 Dividendbeleid / 323
11.6 Beoordeling robuustheid van de Wet IB 2001 / 324
12 Buitenlandse belastingplicht voor natuurlijke personen / 327
12.1 Inkomstenbelastingheffing / 327
12.1.1 Heffing over wereldinkomen versus Nederlands inkomen / 327
12.1.2 Vaststelling woonplaats / 328
12.1.3 Emigratie en afrekening / 329
12.1.4 Buitenlands belastingplichtigen en Nederlands inkomen / 331
12.1.4.1 Inleiding / 331
12.1.4.2 Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 331
12.1.4.3 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 335
12.1.4.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 337
12.1.4.5 Regeling voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen (art. 7.8 Wet IB 2001) / 338
12.1.4.6 Regelingen voor in het buitenland geworven deskundigen / 339
12.2 Bronbelasting geheven van niet-inwoners / 339
12.3 Nederlandse belastingverdragen / 340
12.3.1 Ontstaan van dubbele belasting / 340
12.3.2 Belastingverdragen / 341
12.4 Wijze van voorkoming van dubbele belasting door Nederland ten aanzien van zijn inwoners / 347
12.4.1 Inleiding / 347
12.4.2 Credit- of verrekeningsmethode / 347
12.4.3 Exemption- of vrijstellingsmethode / 351
12.4.4 Aftrekmethode / 352
13 Dividendbelasting / 353
13.1 Heffing over opbrengst van aandelen / 353
13.2 Objectieve bron / 353
13.3 Maatschappelijke ontwikkelingen / 354
13.4 Rechtsgrond dividendbelasting / 355
13.5 Heffingssubject / 355
13.6 Heffingsobject / 357
13.7 Fusieagio / 362
13.8 Inkoop van eigen aandelen / 364
13.9 Vrijstellingen / 365
13.10 Vermindering / 366
13.11 Teruggaaf / 367
Bijlagen / 369
Bijlage 1 / 371
Bijlage 2 / 395
Bijlage 3 / 401
Trefwoordenregister / 403
Mensen die dit boek kochten, kochten ook...
-
Rosery Niessen-Cobben€ 68,08 -
P.H. Eenhoorn€ 65,63 -
S.J.C. Van Hattum-Coppens€ 79,80 -
Cora Ettema€ 66,65 -
A.A. Scholten€ 33,00 -
Ernst Hirsch Ballin€ 64,00
Net verschenen
Rubrieken
- Aanbestedingsrecht
- Aansprakelijkheids- en verzekeringsrecht
- Accountancy
- Algemeen juridisch
- Arbeidsrecht
- Bank- en effectenrecht
- Bestuursrecht
- Bouwrecht
- Burgerlijk recht en procesrecht
- Europees-internationaal recht
- Fiscaal recht
- Gezondheidsrecht
- Insolventierecht
- Intellectuele eigendom en ict-recht
- Management
- Mens en maatschappij
- Milieu- en omgevingsrecht
- Notarieel recht
- Ondernemingsrecht
- Pensioenrecht
- Personen- en familierecht
- Sociale zekerheidsrecht
- Staatsrecht
- Strafrecht en criminologie
- Vastgoed- en huurrecht
- Vreemdelingenrecht