Loonheffingen in internationaal verband

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII
Hoofdstuk 1 Inleiding / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Belasting- en premieheffing in grensoverschrijdende situaties / 4
1.3 Plan van behandeling / 6
DEEL I BELASTINGHEFFING IN INTERNATIONAAL VERBAND / 9
Hoofdstuk 2 Inkomsten- en loonbelasting werknemers bij
grensoverschrijdende werkzaamheden / 11
2.1 Inleiding / 11
2.2 Vaststelling van de woonplaats van de werknemer / 12
2.3 Ingezeten werknemer / 28
2.4 Niet-ingezeten werknemer / 31
2.4.1 Geheel buiten Nederland werken / 34
2.4.2 Nagenoeg geheel buiten Nederland werken / 36
2.4.3 Gedeeltelijk buiten Nederland werken / 39
2.4.4 Buitenlandse artiesten en beroepssporters / 40
2.5 Uitgezonderde werkzaamheden / 44
2.5.1 Bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam / 44
2.5.2 Dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden / 45
2.5.3 Uitzending naar het buitenland op grond van een verdrag / 47
2.6 Werkzaamheden aan boord van internationale schepen of luchtvaartuigen
in het internationale verkeer / 47
2.6.1 Leiding in Nederland gevestigd / 48
2.6.2 Voorwaarden / 49
Hoofdstuk 3 Buiten Nederland wonende of gevestigde
inhoudingsplichtige / 51
3.1 Inleiding / 51
3.2 Vaststelling woon- of vestigingsplaats / 51
3.3 Buiten Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige / 54
3.4 Vaste inrichting / 56
VII
3.4.1 Begrip vaste inrichting en toerekening winst / 57
3.5 Een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger / 68
3.5.1 Begrip vaste vertegenwoordiger / 69
3.5.2 OESO-Modelverdrag, Bvdb 2001, belastingverdragen en BRK / 71
3.6 In Nederland loonadministratie voeren en melden bij de inspecteur / 74
3.7 Continentaal plat / 76
3.7.1 Aaneengesloten termijn van 30 dagen / 78
3.8 Het ter beschikking stellen van arbeidskrachten / 79
3.8.1 Reikwijdte ter beschikking stellen van arbeidskrachten / 79
3.8.2 De fictieve vaste inrichting in de zin van artikel 6, derde lid, onderdeel b,
van de Wet LB 1964 en de toepassing van verdragen / 82
3.9 Buitenlandse sporters en artiesten / 84
3.10 Diplomatieke, consulaire en andere vertegenwoordigers van andere
mogendheden / 85
3.10.1 Bij ministeriële regeling aangewezen internationale organisaties / 85
Hoofdstuk 4 Voorkoming van dubbele belasting bij grensoverschrijdende
arbeid / 87
4.1 Inleiding / 87
4.2 Woonplaats / 88
4.3 Wijzen van voorkoming van dubbele belasting / 91
4.4 Bvdb 2001 / 93
4.5 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake zelfstandige arbeid / 95
4.6 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake niet-zelfstandige arbeid / 96
4.6.1 Minder dan 183 dagen in de werkstaat verblijven / 97
4.6.2 De beloning wordt niet door of namens een werkgever die in de werkstaat
woont of is gevestigd betaald / 99
4.6.3 Salaris niet ten laste van vaste inrichting of vast middelpunt / 106
4.6.4 Grensarbeid / 107
4.6.5 Salary-split / 111
4.6.6 Enige loonbestanddelen / 112
4.6.7 Internationaal vervoer / 118
4.7 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake directeurs- en commissarisbeloningen / 118
4.8 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake beloningen van artiesten en sporters / 120
4.9 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake pensioen / 122
4.9.1 Buitenlandse werknemer die in Nederland komt werken / 128
4.9.2 Nederlandse werknemer die in het buitenland gaat werken / 131
4.10 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: publiekrechtelijke
dienstbetrekking / 134
4.11 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: studentenartikel / 137
4.12 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: restbepaling / 138
VIII
Inhoudsopgave
4.12.1 Algemeen / 138
4.12.2 Besluit kwalificatie buitenlandse premies en
socialezekerheidsuitkeringen / 139
4.12.3 Premies buitenlandse socialezekerheidsverzekeringen / 143
4.12.4 Verdragskwalificatie van buitenlandse socialeverzekeringsuitkeringen / 147
Hoofdstuk 5 30%-regeling / 149
5.1 Inleiding / 149
5.2 30%-regeling / 151
5.2.1 Overgangsrecht / 166
5.3 Extraterritoriale kosten / 167
5.4 Werkkostenregeling / 171
DEEL II PREMIEHEFFING IN INTERNATIONAAL VERBAND / 173
Hoofdstuk 6 Inleiding verzekeringsplicht Nederland / 175
6.1 Inleiding / 175
6.2 Premie- en verzekeringsplicht / 177
6.3 Korte beschrijving toepasselijke verzekeringen / 180
6.3.1 Volksverzekeringen / 180
6.3.2 Werknemersverzekeringen / 182
6.3.3 Zvw / 186
6.4 Maatstaf van premieheffing / 187
6.4.1 Volksverzekeringen / 187
6.4.2 Werknemersverzekeringen / 189
6.4.3 Zvw / 204
6.5 Vrijstelling gemoedsbezwaarden / 207
Hoofdstuk 7 Nationale regelgeving: de verzekeringsplicht / 211
7.1 Inleiding / 211
7.2 Woonplaats / 212
7.3 Volksverzekeringen / 213
7.3.1 Kring der verzekerden / 213
7.3.2 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen,
KB 746 / 215
7.3.3 Vrijwillige verzekering / 225
7.3.4 Periode verzekeringsplicht niet gelijk aan periode belastingplicht / 227
7.4 Werknemersverzekeringen / 232
7.4.1 Inleiding / 232
7.4.2 Kring der verzekerden / 233
7.4.3 Uitbreiding en beperking kring verzekerden, KB 402 / 238
7.4.4 Vrijwillige verzekering / 241
7.5 Zvw / 242
7.5.1 Periode verzekeringsplicht niet gelijk aan periode belastingplicht / 242
7.5.2 Verdragsgerechtigden / 244
IX
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 8 Internationale socialezekerheidsverdragen / 251
8.1 Inleiding / 251
8.2 Multi- en bilaterale verdragen algemeen / 252
8.2.1 Personele werkingssfeer / 252
8.2.2 Materiële werkingssfeer / 253
8.2.3 Territoriale werkingssfeer / 253
8.2.4 Toewijzings- of conflictregels / 254
8.2.5 Overzicht verdragen / 255
8.3 Specifieke verdragen / 256
8.3.1 Verdrag betreffende de sociale zekerheid van Rijnvarenden / 256
8.3.2 Europees Verdrag betreffende de sociale zekerheid van arbeiders werkzaam
bij het internationaal vervoe / 259
8.3.3 Europees Verdrag inzake sociale zekerheid / 260
8.3.4 Europese interimovereenkomsten inzake sociale zekerheid / 262
8.3.5 Overeenkomsten Europese Unie / 262
Hoofdstuk 9 Europese regelgeving / 265
9.1 Inleiding / 265
9.2 Vo. 1408/71 / 266
9.2.1 Algemene bepalingen / 267
9.2.2 Werknemer of zelfstandige / 273
9.2.3 Personele werkingssfeer / 278
9.2.4 Materiële werkingssfeer / 278
9.2.5 Territoriale werkingssfeer / 282
9.2.6 Exclusieve werking / 283
9.2.7 Sterke werking / 285
9.3 Toewijzingsregels / 286
9.3.1 Werkzaamheden in loondienst / 286
9.3.2 Werkzaamheden anders dan in loondienst / 286
9.3.3 Zeelieden / 287
9.3.4 Ambtenaren en gelijkgestelden / 289
9.3.5 Militairen / 289
9.3.6 Postactieven / 289
9.4 Bijzondere toewijzingsregels / 293
9.4.1 Bijzondere regels voor werkzaamheden in loondienst / 293
9.4.2 Bijzondere regels voor werkzaamheden anders dan in loondienst / 299
9.4.3 Bijzondere regels voor zeelieden / 300
9.4.4 Bijzondere regels voor gelijktijdige werkzaamheden in loondienst en
anders dan in loondienst / 301
9.4.5 Overige bepalingen / 302
9.4.6 Bijzondere regels voor ambtenaren / 303
9.5 Overlegmogelijkheid / 305
9.6 Vo. 883/2004 / 305
9.6.1 Algemene bepalingen / 307
9.6.2 Personele werkingssfeer / 308
X
Inhoudsopgave
9.6.3 Materiële werkingssfeer / 309
9.6.4 Exclusieve en sterke werking / 309
9.7 Toewijzingsregels / 310
9.7.1 Werkzaamheden in loondienst en anders dan in loondienst / 310
9.7.2 Ambtenaren / 310
9.7.3 Werklozen / 311
9.7.4 Militairen / 311
9.7.5 Postactieven / 311
9.7.6 Zeelieden / 312
9.8 Bijzondere toewijzingsregels / 312
9.8.1 Bijzondere regels voor werkzaamheden in loondienst / 312
9.8.2 Bijzondere regels voor werkzaamheden anders dan in loondienst / 317
9.8.3 Bijzondere regels voor gelijktijdige werkzaamheden in loondienst en
anders dan in loondienst / 317
9.8.4 Bijzondere regels voor ambtenaren / 318
9.8.5 Overige bepalingen / 318
9.8.6 Overlegmogelijkheid / 319
9.9 Overgangsrecht Vo. 1408/71 / 320
Literatuurlijst / 323
Chronologisch jurisprudentie- en besluitenregister / 333
Trefwoordenregister / 355
XI
Inhoudsopgave