Voorwoord / V
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Stroomschema werkkostenregeling / 5
HOOFDSTUK 2
Het aangepaste loonbegrip / 7
2.1 Inleiding / 7
2.2 Causaal verband / 7
2.3 Beloningselement en voordeelcriterium / 8
HOOFDSTUK 3
Intermediaire kosten / 13
3.1 Inleiding / 13
3.2 Definitie intermediaire kosten / 13
3.3 Intermediaire kosten in een vaste kostenvergoeding / 16
HOOFDSTUK 4
Loon in natura / 19
4.1 Inleiding / 19
4.2 Waardering op waarde economisch verkeer of factuurwaarde / 19
4.3 Korting op branche-eigen producten / 20
4.4 Werkplekvoorzieningen / 21
4.4.1 Wat is een werkplek? / 22
4.4.2 Voorzieningen die niet elders gebruikt of verbruikt worden / 24
4.4.3 Arbovoorzieningen / 25
4.4.4 Ter beschikking gestelde (werk)kleding / 25
4.4.5 Consumpties die geen deel uitmaken van een maaltijd / 27
4.4.6 Ter beschikking gestelde hulpmiddelen / 27
4.4.7 Maaltijden op de werkplek / 27
4.4.8 Huisvesting en inwoning op de werkplek / 28
4.4.9 Kinderopvang op de werkplek / 29
4.5 Ter beschikking gestelde openbaarvervoerkaart en voordeelurenkaart / 29
4.6 Rente van personeelsleningen / 30
4.6.1 Lening voor de eigen woning / 30
4.6.2 Lening voor de fiets / 31
4.7 Ter beschikking gestelde woning / 32
HOOFDSTUK 5
Aanwijzing als eindheffingsbestanddeel / 33
5.1 Inleiding / 33
5.2 Aanwijzing als eindheffingsbestanddeel bij loon uit
tegenwoordige arbeid / 34
5.3 Van aanwijzing uitgesloten vergoedingen en verstrekkingen / 36
5.4 De gebruikelijkheidstoets / 38
5.5 Verplicht eindheffingsbestanddeel bij loon uit vroegere arbeid / 40
5.6 Eindheffingen die vervallen met de invoering van de
werkkostenregeling / 42
5.6.1 Loon dat de werkgever bezwaarlijk kan individualiseren / 42
5.6.2 Loon met een bestemmingskarakter / 43
5.6.3 Kleine geschenken in natura / 43
5.6.4 Vergoedingen en verstrekkingen tot € 200 per maand / 44
5.6.5 Backservice bij eindloonstelsel / 44
5.7 Eindheffingen die blijven bestaan na invoering van de
werkkostenregeling / 44
5.7.1 Naheffingsaanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen / 44
5.7.2 Tijdelijke knelpunten van ernstige aard / 45
5.7.3 Bepaalde publiekrechtelijke uitkeringen / 45
5.7.4 Bestelauto die doorlopend afwisselend wordt gebruikt door meer
werknemers / 46
5.7.5 Bepaalde toeslagen / 46
5.7.6 Geschenken en verstrekkingen aan derden / 46
5.7.7 Regelingen voor vervroegde uittreding / 46
5.7.8 Excessieve vertrekvergoedingen / 47
HOOFDSTUK 6
Gerichte vrijstellingen / 49
6.1 Inleiding / 49
6.2 Vervoer in het kader van de dienstbetrekking / 49
6.2.1 Taxi, vliegtuig, schip en vervoer vanwege de werkgever / 50
6.2.2 Openbaar vervoer, kosten hoger dan € 0,19 per kilometer / 50
6.2.3 Overige situaties / 51
6.2.4 Saldering van variabele reiskostenvergoedingen / 51
6.2.5 Vaste reiskostenvergoeding / 52
6.3 Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en
maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter / 55
6.4 Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden / 58
6.5 Studiekosten / 59
6.6 Extraterritoriale kosten / 60
6.6.1 Grondslag voor de 30%-regeling / 60
6.6.2 Arbeidsrechtelijke afspraken over de vergoeding voor extraterritoriale
kosten / 61
6.6.3 Extraterritoriale kosten zonder 30%-beschikking / 63
6.7 Verhuiskosten / 63
6.8 Noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele
communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur / 64
6.9 Arbovoorzieningen en hulpmiddelen / 66
6.9.1 Arbovoorzieningen / 67
6.9.2 Hulpmiddelen / 68
6.10 Korting op branche-eigen producten / 68
6.11 Vaste kostenvergoedingen / 69
HOOFDSTUK 7
Vrije ruimte, eindheffingstarief en verwerking in de loonaangifte / 71
7.1 Inleiding / 71
7.2 De bepaling van de vrije ruimte / 71
7.2.1 Geen grondslag vrije ruimte: loon uit vroegere dienstbetrekking als dit
meer is dan 10% van de loonsom / 72
7.2.2 Geen grondslag vrije ruimte: loon uit vrijgestelde aanspraken aan
niet-werknemers / 72
7.2.3 Geen grondslag vrije ruimte: eindheffingsloon / 72
7.2.4 Geen grondslag vrije ruimte: loon van andere werkgevers, tenzij de
concernregeling van toepassing is / 73
7.3 Eindheffingstarief / 73
7.4 Afrekenmethodiek tot en met 2014 / 74
7.5 Afrekenmethodiek vanaf 2015 / 74
7.6 De concernregeling / 75
HOOFDSTUK 8
Arbeidsrechtelijke kant van de werkkostenregeling / 79
8.1 Inleiding / 79
8.2 Het eenzijdig wijzigingsbeding / 81
8.2.1 Het schriftelijkheidsvereiste / 82
8.2.2 De werkgever moet een zwaarwichtig belang hebben / 82
8.2.3 Overleg / 83
8.2.4 Redelijk voorstel / 84
8.3 Wijziging van arbeidsvoorwaarden vanwege redelijkheid en billijkheid / 85
8.4 Wijziging van arbeidsvoorwaarden vanwege onvoorziene
omstandigheden / 85
8.5 Hoe kan de werkgever inspelen op de invoering van de
werkkostenregeling? / 86
HOOFDSTUK 9
Varia / 89
9.1 Gevolgen van de werkkostenregeling voor de
werknemersverzekeringen / 89
9.2 Gevolgen van de werkkostenregeling voor de pensioengrondslag / 90
9.3 Gevolgen van de werkkostenregeling voor cafetaria- of ruilregelingen / 91
9.4 Het (her)inrichten van de administratie en bedrijfsprocessen / 92
HOOFDSTUK 10
Internationale aspecten van de werkkostenregeling / 95
10.1 Inleiding / 95
10.2 Eindheffing onder belastingverdragen / 96
10.2.1 Belastingverdragen zien ook op eindheffing / 96
10.2.2 De arbeidsartikelen in belastingverdragen zijn van toepassing / 96
10.2.3 Wie kan verdragstoepassing inroepen: werknemer en/of werkgever? / 97
10.3 Werknemer woont in Nederland en werkt in het buitenland / 98
10.4 Werknemer woont in het buitenland en werkt in Nederland / 102
10.5 Werknemers die wonen en werken in het buitenland / 103
10.6 Van buitenlands concernonderdeel afkomstige werknemer in Nederlandse
loonadministratie / 103
10.7 Werkgevers die niet in Nederland wonen of gevestigd zijn / 103
HOOFDSTUK 11
Slotopmerkingen / 107
BIJLAGE 1
Wet op de loonbelasting 1964 / 109
BIJLAGE 2
Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 / 129
BIJLAGE 3
Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 / 135
BIJLAGE 4
Burgerlijk Wetboek / 145
Trefwoordenregister / 147
