Studenteneditie Cursus Belastingrecht, Loonbelasting/Premieheffing 2016/2017

VOLLEDIGE INHOUDHOUDSOPGAVE LOONBELASTING
Loonbelasting
XVI
d2 De Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder / 38
d3 Positie directeur-grootaandeelhouder bij ongelijke aandelenverhoudingen
/ 40
d4 Directeur-grootaandeelhouder blijft onderworpen aan inhouding
van loonbelasting; vereenvoudigde loonaangifte / 42
1.3.1 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip dienstbetrekking ex art. 3 Wet LB
1964 / 44
1.3.1.A Inleiding fictieve dienstbetrekkingen ex art. 3 / 44
1.3.1.B Aanneming van werk (art. 3, lid 1, onderdeel a en b juncto lid 2) / 44
1.3.1.C De hulpen van de onder A bedoelde aannemers (art. 3, lid 1, onderdeel b)
/ 46
1.3.1.D Tussenpersonen (art. 3, lid 1, onderdeel c) (niet opgenomen) / 46
1.3.1.E Subagenten (art. 3, lid 1, onderdeel d) (niet opgenomen) / 46
1.3.1.F Stagiairs en dergelijke (art. 3, lid 1, onderdeel e) (niet opgenomen) / 46
1.3.1.G Meewerkende kinderen (art. 3, lid 1, onderdeel f) (niet opgenomen) / 46
1.3.1.H Commissarissen (art. 3, lid 1, onderdeel g) / 46
1.3.1.I Bestuurders van cooperaties met werknemerszelfbestuur (art. 3, lid 1, onderdeel
h) (niet opgenomen) / 48
1.3.1.J Bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen (art. 3, lid 1, onderdeel
i) / 48
1.3.2 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip dienstbetrekking ex art. 4 Wet LB
1964 / 49
1.3.2.A Inleiding fictieve dienstbetrekkingen ex art. 4 / 49
1.3.2.B Topsporters (art. 2 Uitv.besluit LB 1965) (niet opgenomen) / 49
1.3.2.C Uitzendkrachten en dergelijke (art. 2a en 2e, lid 1, Uitv.besluit LB 1965) / 49
1.3.2.D Thuiswerkers en hun hulpen (art. 2b en 2e, lid 2, Uitv.besluit LB 1965) / 50
1.3.2.E Gelijkgestelden (art. 2c en 2e, lid 2, Uitv.besluit LB 1965) / 51
1.3.2.F Sekswerkers (art. 2ca en 2e, lid 4, Uitv.besluit LB 1965) (niet opgenomen) / 53
1.3.2.G Werknemers op verzoek (‘opting in’; art. 2g Uitv.besluit LB 1965) / 53
1.3.2.H Directeuren-aanmerkelijkbelanghouders (art. 2h Uitv.besluit LB 1965) / 55
1.3.3 Aanvullende heffingsregels in geval van sommige fictieve dienstbetrekkingen (niet
opgenomen) / 56
1.4 Dienstverlening aan huis (niet opgenomen) / 56
1.5 Artiesten en beroepssporters; buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen) / 56
1.6 Aangewezen natuurlijke personen (oneigenlijke loonbelasting) / 56
1.7 Het begrip inhoudingsplichtige / 56
1.7.0 Inleiding / 56
1.7.1 Inhoudingsplicht / 57
1.7.1.A Inhoudingsplicht ex art. 6 / 57
a Art. 6, lid 1, onderdeel a / 57
b Art. 6, lid 1, onderdeel b / 57
c Art. 6, lid 1, onderdeel c / 58
d Art. 6, lid 2 / 58
e Art. 6, lid 3 / 60
f Art. 6, lid 4 / 61
g Art. 6, lid 5 / 61
h Art. 6, lid 6 / 61
1.7.1.B Inhoudingsplicht ex art. 6a / 61
1.7.2 Inhoudingsplicht ex art. 7 en 8 (fictieve dienstbetrekkingen) (niet opgenomen) / 62
1.7.3 Inhoudingsplicht ex art. 8a (artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen)
(niet opgenomen) / 62
1.7.4 Inhoudingsplicht voor van derden afkomstig loon / 62
HOOFDSTUK II
Voorwerp van de belasting
2.0 Inleiding / 69
2.1 De heffingsmaatstaf voor de loonbelasting / 69
a Inleiding / 69
b Uniformering loonbegrip voor de loonbelasting en premieheffing werknemersverzekeringen
op 1 januari 2005; Wet uniformering loonbegrip
op 1 januari 2013 / 70
b1 Oorspronkelijke wetsvoorstellen Walvis en Aansluitingswet Walvis:
premieloon als uitgangspunt (niet opgenomen) / 70
b2 Gewijzigde wetsvoorstellen Walvis en Aansluitingswet Walvis:
Fiscaal loon uitgangspunt met ingang van 1 januari 2005 (niet opgenomen) / 70
b3 Resterende verschillen fiscaal loon/premieloon na 1 januari 2013;
inwerkingtreding Wet uniformering loonbegrip / 70
2.2 Het begrip loon (art. 10 t/m 13bis) / 71
2.2.0 Algemeen / 71
a Opbouw van het loonbegrip in de Wet LB 1964 / 71
a1 Verruimde redactie van art. 10, lid 1, Wet LB 1964 vanaf 1 januari
2011 / 71
a2 Overgangsregime vanaf 1 januari 2011: verruimde redactie art. 10,
lid 1, Wet LB 1964 gold niet tot 1 januari 2015 bij toepassing van
het keuzeregime ex art. 39c(oud) / 72
b Verband met de dienstbetrekking / 73
b1 Het ‘zozeer criterium’ / 73
b2 Intermediaire kosten / 76
c Immateriele schadevergoeding / 77
d Onrechtmatig verkregen voordelen / 78
e Negatief loon / 78
e1 Algemeen / 78
e2 Rechtspraak waarin sprake was van negatief loon / 79
e3 Rechtspraak waarin geen sprake was van negatief loon / 81
e4 Beleid inzake negatief loon / 82
e5 Definitie negatief loon / 83
f Onderscheid tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking / 83
g Diverse loonbestanddelen / 85
g1 Onverplichte betalingen door werkgevers en door derden / 85
g2 Besparingen op prive-uitgaven / 86
g3 ‘Schoon’ loon / 86
g4 Tekengeld en andere betalingen voor de dienstbetrekking (niet
opgenomen) / 87
g5 ‘Carried interest’ (niet opgenomen) / 87
h Uitzonderingen op het uniforme loonbegrip voor de loonbelasting en
de premieheffing / 87
h1 1 januari 2005 tot 1 januari 2013: nog vijf uitzonderingen op het
uniforme loonbegrip / 87
h2 1 januari 2013: Wet uniformering loonbegrip; nog maar twee uitzonderingen
op het uniforme loonbegrip / 89
i Cafetaria- of keuzeloonregelingen / 91
j Stamrechtspaarrekeningen en stamrechtbeleggingsrekeningen: stortingen
geen loon (art. 11a(oud)) (niet opgenomen) / 92
k Premies verstrekt in het kader van de Participatiewet en soortgelijke
voorzieningen: geen loon (art. 11b) (niet opgenomen) / 92
l Krachtens de Wfsv op de werknemer verhaalde of van hem nageheven
premies: geen (negatief) loon (art. 11c) (niet opgenomen) / 92
m Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet: geen loon noch
negatief loon (art.11d) (niet opgenomen) / 92
n Uitzondering voor fooien (art. 12) / 92
o Fictief loon; gebruikelijk loon (art. 12a) / 94
o1 Achtergronden van de gebruikelijkloonregeling; herziening van
art. 12a per 1 januari 2015 en overgangsrecht / 94
o2 De werking van art. 12a / 96
o3 Gebruikelijkloonregeling per concernlichaam / 98
o4 Fictief loon of gebruikelijk loon? Fiscaal loon en doelmatigheidsmarge / 99
o5 Rechtspraak over de hoogte van het gebruikelijk loon; afroommethode verworpen / 100
o6 Gebruikelijk loon en daarop gebaseerde pensioenaanspraken verkapt dividend? / 102
p Niet in geld genoten loon (art. 13) / 102
p1 Algemeen / 102
p2 Overgangsregime vanaf 1 januari 2011: nieuw begrip loon in natura
gold tot 1 januari 2015 niet bij toepassing van het keuzeregime
ex art. 39c(oud); het begrip vrije verstrekking geldt dan nog
wel / 103
q Door de werkgever ter beschikking gestelde auto (art. 13bis) / 103
r Wettelijke verhoging ex art. 7:625 BW en wettelijke rente / 103
2.2.1 Het belasten van aanspraken en/of daaruit voortvloeiende uitkeringen / 104
2.2.1.A Wat zijn aanspraken? / 104
2.2.1.B Aanspraken worden in principe belast / 106
a Inleiding / 106
a1 Art. 10, lid 4, Wet LB 1964 / 107
a2 Art. 10, lid 5, Wet LB 1964 / 107
a3 Art. 10, lid 5, onderdeel c(oud): Stamrechten uit stamrechtaanspraken
ex art. 11, lid 1, onderdeel g(oud) (niet opgenomen) / 108
a4 Art. 10, lid 5, onderdeel d(oud): uitkeringen uit excessieve pensioenregelingen (niet opgenomen) / 108
b Waardering van belaste aanspraken / 108
b1 Inleiding (art. 3.12, lid 1, Uitv.regeling LB 2011) / 108
b2 Ziektekostenregelingen (art. 3.12, lid 2 t/m 5, Uitv.regeling LB 2011)
(niet opgenomen) / 108
b3 Vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen en daarmee overeenkomende aanspraken (art. 13, lid 4, Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 108
2.2.1.C Vrijgestelde aanspraken / 108
a Inleiding / 108
b Aanspraken ingevolge pensioenregelingen en RVU’en (regelingen voor
vervroegde uittreding (vroeger: VUT-regelingen)) / 109
c Aanspraken ingevolge de socialeverzekeringswetten (art. 11, lid 1, onderdeel
e, f en j) / 110
d De stamrechtvrijstelling in de loonbelasting (art. 11, lid 1, onderdeel
g(oud) en art. 11a(oud)); art. 39f (niet opgenomen) / 111
d1 Afschaffing van de stamrechtvrijstelling per 1 januari 2014; afkoop
stamrechten en ander overgangsrecht (niet opgenomen) / 111
d2 Algemene aspecten van de stamrechtvrijstelling zoals deze van
kracht was tot 1 januari 2014 (niet opgenomen) / 111
d3 Gevolgen van afkoop van stamrechten tot 1 januari 2014 (niet opgenomen) / 111
d4 Wanneer is sprake van gederfd of te derven loon? ‘Handreiking
gederfd of te derven loon’ (niet opgenomen) / 111
d5 Onderbrengen van stamrechten tot 1 januari 2014: verzekeren,
eigen beheer of stamrechtbanksparen ex art. 11a(oud) (niet opgenomen) / 111
d6 Stamrechten tot 1 januari 2014 en art. 32ba Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 111
d7 Stamrechten in internationaal verband (niet opgenomen) / 111
e Aanspraken op uitkeringen in geval van overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval (art. 11, lid 1, onderdeel h) (niet opgenomen) / 111
f Aanspraken op bepaalde overlijdensuitkeringen en beroepsstudieregelingen
(art. 11, lid 1, onderdeel i(oud)) (niet opgenomen) / 111
g Aanspraken op verlof en op een levensloopregeling (art. 11, lid 1, onderdeel r) (niet opgenomen) / 111
g1 Aanspraken op verlof, geclausuleerd verlof en verlof tijdens rust- en feestdagen (art. 11, lid 1, onderdeel r, onder 1° t/m 3°) (niet opgenomen) / 111
g2 Aanspraken op een levensloopregeling (art. 11, lid 1, onderdeel r, onder 4°(oud)) (niet opgenomen) / 111
h Bij ministeriele regeling aangewezen aanspraken (art. 11, lid 2, juncto
art. 3.3a Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen) / 111
2.2.2 Vrijgesteld loon / 111
a Inleiding; art. 11, lid 1, onderdeel k t/m q(oud) en t(oud), Wet LB 1964 (deels vervallen onder de werkkostenregeling); overgangsrecht ex art. 39c(oud) / 111
b Uitkeringen en verstrekkingen tot dekking van persoonlijke schade (art. 11, lid 1, onderdeel k) / 112
c Bij ministeriele regeling aan te wijzen voorzieningen voor militaire
oorlogs- of dienstslachtoffers die verband houden met invaliditeit (art. 11, lid 1, onderdeel l) (niet opgenomen) / 112
d Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden van
de werknemer of zijn naaste verwanten (art. 11, lid 1, onderdeel m) (niet opgenomen) / 112
e Uitkeringen en verstrekkingen uit derdenfondsen (art. 11, lid 1, onderdeel n) / 112
f De diensttijdvrijstelling (art. 11, lid 1, onderdeel o) / 114
g Geschenkenregelingen / 116
g1 Geschenkenregeling na 1 januari 2011 afgeschaft onder de werkkostenregeling / 116
g2 Geschenkenregeling tot 1 januari 2011 en de geschenkenregeling tot 1 januari 2015 als werd gekozen voor het overgangsregime ex art. 39c(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 116
g3 Afkopen fiscale gevolgen van geschenken aan derden / 116
g4 Rechtspraak over de geschenkenregeling / 117
h Uitkeringen en verstrekkingen tot dekking van bijzondere ziektekosten
(art. 11, lid 1, onderdeel l(oud) tot 1 januari 2009) (vervallen) (niet opgenomen) / 118
i Verstrekking en terbeschikkingstelling van inrichting van werkruimte in de woning voor telewerken, alsmede vergoeding van de kosten daarvan (art. 11, lid 1, onderdeel q(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 118
i1 Telewerkregeling na 1 januari 2011 afgeschaft onder de werkkostenregeling (niet opgenomen) / 118
i2 Telewerkregeling tot 1 januari 2011 en de telewerkregeling als werd
gekozen voor het overgangsregime tot 1 januari 2015 ex art. 39c(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 118
j (Vervallen) (niet opgenomen) / 118
k Beloning voor arbeid in de onderneming van een partner (art. 11, lid 1, onderdeel s) (niet opgenomen) / 118
l Aanspraken op een transitievergoeding (art. 11, lid 1, onderdeel t) / 118
m Tijdelijk georganiseerd vervoer bij wegwerkzaamheden (art. 11, lid 1,
onderdeel t(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 118
m1 Regeling tijdelijk georganiseerd vervoer bij wegwerkzaamheden
na 1 januari 2011 onder de werkkostenregeling (niet opgenomen) / 118
m2 Regeling tijdelijk georganiseerd vervoer bij wegwerkzaamheden
tot 1 januari 2011 en de regeling tijdelijk georganiseerd vervoer bij
wegwerkzaamheden als werd gekozen voor het overgangsregime
tot 1 januari 2015 ex art. 39c(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 118
2.2.3 Loon in natura / 118
a Loon in natura voor en na 1 januari 2011 / 118
a1 Loon in natura wijze van behandeling / 118
a2 Loon in natura: algemene aspecten / 119
a3 Wijze van belasting heffen bij loon in natura / 119
a4 Loon in de vorm van waardebonnen / 119
a5 Loon in natura: verdere algemene aspecten / 119
a6 Regime voor loon in natura geldend vanaf 1 januari 2011: art. 13,
lid 1 t/m 3, Wet LB 1964 / 120
a7 Producten uit eigen bedrijf / 121
a8 Voorzieningen op de werkplek (art. 13, lid 3, onderdeel a, Wet LB 1964) / 122
a9 Het genot van de in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking
gestelde openbaarvervoerkaart en voordeelurenkaart (art. 13,
lid 3, onderdeel b, Wet LB 1964) / 128
a10 Rente van personeelsleningen (art. 13, lid 5, Wet LB 1964; jaren
2011 tot en met 2015: art. 13, lid 3, onderdeel c, Wet LB 1964) / 129
a11 Het genot van de in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde woning (art. 13, lid 3, onderdeel c, Wet LB 1964) / 129
a12 Vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen en daarmee overeenkomende aanspraken (art. 13, lid 4, Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 130
a13 Nadere waarderingsregels voor aanspraken (art. 13, lid 6, Wet LB 1964) / 130
a14 Eigen bijdrage voor loon in natura is aftrekbaar (art. 13, lid 7, Wet LB 1964) / 130
a15 Art. 13, lid 1(oud) Wet LB 1964 onder het regime voor 1 januari 2011; onderscheid met vrije verstrekkingen; hoofdregels van art. 13, lid 1(oud) (niet opgenomen) / 130
a16 Vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen en daarmee overeenkomende aanspraken (art. 13, lid 2(oud)) (niet opgenomen) / 130
a17 Nadere waarderingsregels voor aanspraken en loon in natura (art. 13, lid 3(oud)) (niet opgenomen) / 130
b Aandelenopties e.d. (art. 10a Wet LB 1964); verstrekte aandelen / 130
b1 Inleiding: huidig regime aandelenoptierechten / 130
b2 Aandelenoptierechten als spaarloonregeling tot (1 januari 2012) / 140
b3 Verstrekking van aandelen als spaarloon tot (1 januari 2012) / 140
b4 Aftrekbaarheid van aandelenoptierechten voor de vennootschapsbelasting / 140
b5 Regime voor 26 juni 1998 en gedurende de periode van 26 juni
1998 tot 1 januari 2005 / 142
c Kleding voor kind, werkzaam in bedrijf van ouders / 148
d Privegebruik ter beschikking gestelde auto of bestelauto (art.13bis Wet LB 1964) / 148
d1 Algemeen / 148
d2 Alleen de bijtelling voor buitengewone beveiligingsmaatregelen is aan te wijzen als eindheffingsloon (art. 31, lid 4, onderdeel a, Wet LB 1964) / 150
d3 Gedifferentieerde bijtellingen, gekoppeld aan schone auto’s en vuile auto’s / 150
d4 Overzicht (gedifferentieerde) bijtellingen voor de jaren vanaf 2012
(art. 13bis, lid 1, 2 en 22 t/m 26) / 155
d5 Art. 13bis: verdere aspecten / 157
d6 Excessief privegebruik / 157
d7 Bijtelling is uitgezonderd van de pensioengrondslag maar niet van de grondslag voor de werknemersverzekeringen / 158
d8 Eigen bijdrage werknemer (art. 13bis, lid 9) / 159
d9 Tegenbewijsmiddelen; rittenadministratie; risico’s voor de werkgever (art. 13bis, lid 3) / 159
d10 Wel een correctie omzetbelasting bij ontbreken privegebruik voor loonbelasting / 162
d11 Verklaring geen privegebruik (art. 13bis, lid 11 t/m 16) / 163
d12 Specifieke regeling voor bestelauto’s (art. 13bis, lid 4) / 165
d13 Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto (art. 13bis, lid 17 t/m 21, Wet LB 1964) / 166
d14 Specifieke regeling voor bestelauto’s met ‘doorlopend afwisselend gebruik’ door twee of meer werknemers (art. 31, lid 1, onderdeel d, Wet LB 1964) / 167
d15 Accessoires / 167
d16 Autokostenforfait voor autodealers en hun medewerkers / 168
d17 Onderscheid auto van de zaak en eigen auto soms lastig te maken / 168
d18 Carpoolen met de auto van de zaak / 169
d19 Wachtdienstregeling / 169
d20 Geen toepassing hardheidsclausule / 169
2.2.4 De management-BV / 169
2.3 Werknemersaftrek / 171
a Inleiding / 171
b Reisaftrek (art. 3.87 Wet IB 2001) / 172
2.4 Het moment waarop loon wordt genoten (art. 13a) / 172
HOOFDSTUK IIA(OUD)
Vrije vergoedingen en verstrekkingen
2A.0 Inleiding / 179
a Twee kostenregelingen naast elkaar van 1 januari 2011 tot 1 januari
2015; de werkkostenregeling / 179
b Regime voor vrije vergoedingen en verstrekkingen tot 1 januari 2011 en het regime voor vrije vergoedingen en verstrekkingen tot 1 januari 2015 als werd gekozen voor het overgangsregime ex art. 39c(oud) Wet LB
1964 / 180
2A.1 Vrije vergoedingen (algemeen) (niet opgenomen) / 181
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 181
b Korte historie: de situatie voor 1 januari 1990 en die tussen 1990 en
2001 (niet opgenomen) / 181
c De situatie na 1 januari 2001 (niet opgenomen) / 181
d Algemene of specifieke vergoedingen (art. 15d(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
e Verband met de inkomstenbelasting (niet opgenomen) / 181
f Eigen bijdrage van de werknemer in de kosten (art. 23(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 181
2A.2 Vrije vergoedingen krachtens art. 15(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 181
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 181
b Systematiek van art. 15(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 181
2A.3 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15a(oud) en 17, lid 2(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 181
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011(niet opgenomen) / 181
b Marginale toets (niet opgenomen) / 181
c Consumpties tijdens werktijd die geen deel uitmaken van een maaltijd
(art. 15a, lid 1, onderdeel a(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181 d Meer dan bijkomstig zakelijke maaltijden (art. 15a, lid 1, onderdeel ab(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
d1 Algemeen (niet opgenomen) / 181
d2 Wanneer is sprake van een vergoede of verstrekte ‘maaltijd’? (niet opgenomen) / 181
d3 Maaltijdbonnen (niet opgenomen) / 181
d4 Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011: meer dan bijkomstig
zakelijke maaltijden gericht vrijgesteld; kantinemaaltijden e.d. een voorziening op de werkplek (niet opgenomen) / 181
e Werkkleding (art. 15a, lid 1, onderdeel b(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
e1 Algemeen (niet opgenomen) / 181
e2 Kleding die op de werkplek achterblijft (niet opgenomen) / 181
e3 Kleding meewerkende kinderen (niet opgenomen) / 181
e4 Werkkleding onder de werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 181
f Vakliteratuur (art. 15a, lid 1, onderdeel c(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen)
/ 181 g Representatie, waaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten,
giften, relatiegeschenken en vermaak (art. 15a, lid 1, onderdeel d(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
h Cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke (art. 15a, lid 1, onderdeel e(oud), Wet LB 1964)) (niet opgenomen) / 181
i Muziekinstrumenten, geluidsapparatuur, gereedschap, tekstverwerkers, schrijf- en rekenmachines en beeldapparatuur (art. 15a, lid 1, onderdeel f(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
j Verhuizing (art. 15a, lid 1, onderdeel g(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
k Studiekosten, niet zijnde kosten voor een werkruimte of kilometervergoeding van meer dan € 0,19 (art. 15a, lid 1, onderdeel h(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 181
l Vrij reizen per openbaar vervoer (art. 15a, lid 1, onderdeel i(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
m Extraterritoriale kosten (art. 15a, lid 1, onderdeel j(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
n Vaste reiskostenvergoedingen voor woon-werkverkeer (art. 15a, lid 1, onderdeel k(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
o Vergoedingen voor EVC-procedures (art. 15a, lid 3(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
2A.4 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15b(oud), art. 16a(oud) en art. 17, lid 2(oud), Wet LB 1964; kinderopvangregeling (niet opgenomen) / 182
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 182
c Kosten voor vervoer, waaronder woon-werkverkeer (art. 15b, lid 1, onderdeel
a(oud) en art. 16a(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182 c1 Kosten voor vervoer, waaronder woon-werkverkeer (niet opgenomen) / 182
c2 Kosten van openbaar vervoer, waaronder woon-werkverkeer (niet opgenomen) / 182
d Kinderopvang (art. 15b, lid 1, onderdeel b(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
d1 Hoofdlijnen van de wettelijke systematiek (niet opgenomen) / 182
d2 De bijdrage van de overheid in de kosten van kinderopvang (niet opgenomen) / 182
d3 De bijdrage van ouders aan de kosten van kinderopvang (niet opgenomen) / 182
d4 Kinderopvangregeling onder de werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 182
e Vergoedingen voor onregelmatige of continudiensten (art. 15b, lid 1, onderdeel c(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
f Bedrijfsfitness (art. 15b, lid 1, onderdeel d(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
g Werkruimte (art. 15b, lid 1, onderdeel e(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen)/ 182
h Telefoon, internet en dergelijke communicatiemiddelen (art. 15b, lid 1, onderdeel f(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
i Persoonlijke verzorging (art. 15b, lid 1, onderdeel g(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
j Personeelsvereniging (art. 15b, lid 1, onderdeel h(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
k Personeelsreizen, personeelsfestiviteiten en dergelijke incidentele personeelsvoorzieningen (art. 15b, lid 1, onderdeel ha(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
l Huisvesting buiten de woonplaats gedurende maximaal twee jaar (art. 15b, lid 1, onderdeel i(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
m (vervallen) (niet opgenomen) / 182
n Loonbelasting en ingehouden premies volksverzekeringen (art. 15b, lid 1, onderdeel k(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
o Premies voor buitenlandse verzekeringen (art. 15b, lid 1, onderdeel l(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
p Geldboeten (art. 15b, lid 1, onderdeel m(oud) en lid 2(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
q Criminele activiteiten (art. 15b, lid 1, onderdeel n t/m q(oud) en lid 3(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
r Parkeergelegenheid in of bij de woning van de werknemer (art. 15b, lid 1, onderdeel r(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
s Computers en dergelijke apparatuur en bijbehorende apparatuur (art. 15b, lid 1, onderdeel s(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 182
2A.5 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15c(oud) en 17, lid 2(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 182
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 182 b Algemeen (niet opgenomen) / 182
c In de oude Uitv.regeling LB 2001 opgenomen verduidelijkingen van kostensoorten genoemd in art. 15a(oud) of 15b(oud) (niet opgenomen) / 182
d In de Uitv.regeling LB 2001 opgenomen kostensoorten ex art. 15c(oud) ter aanvulling van de kostensoorten genoemd in art. 15(oud), 15a(oud) en 15b(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 182
d1 Genot van een woning (art. 33(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d2 Genot van bewassing, energie en water (art. 34(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d3 Inwoning (art. 35(oud) en art. 52(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d4 Voordeelurenkaart (art. 36(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d5 Fiets voor woon-werkverkeer (art. 37(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d6 Producten uit het eigen bedrijf ofwel personeelskortingen (art. 41(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d7 Personeelsfeesten, personeelsfestiviteiten en dergelijke incidentele personeelsvoorzieningen tot 1 januari 2007 (art. 42(oud), Uitv. regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d8 Arbo-verstrekkingen (art. 43(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d9 Ongevallenverzekering (art. 44(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet
opgenomen) / 183 d10 Outplacement (art. 45(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d11 Huisvesting aan boord van schepen en baggermaterieel en op boorplatforms en in pakwagens van kermisexploitanten (art. 51(oud) en 52(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d12 Therapeutisch mee-eten (art. 54(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d13 Maaltijden in bedrijfskantines (art. 55(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d14 Rentevoordeel personeelsleningen (art. 59(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d15 Waarderingsvoorschriften aanspraken op ziektekostenregelingen met zeer lage waarde (art. 57(oud), Uitv.regeling LB 2001) (niet opgenomen) / 183
d16 Reiskostenvergoedingen periodiek gezinsbezoek (niet opgenomen) / 183
d17 Privevervoermiddelen voor zakelijk vervoer (niet opgenomen) / 183
d18 Gratis dagblad (niet opgenomen) / 183
2A.6 Vrije verstrekkingen ex art. 17(oud) en 17a(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 183
a Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011 (niet opgenomen) / 183
b Wat zijn verstrekkingen? (niet opgenomen) / 183
c Vrije verstrekkingen ex art. 17(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 183
d Vrije verstrekkingen ex art. 17a(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 183
d1 Vervoer vanwege de inhoudingsplichtige (art. 17a, lid 1, onderdeel a en lid 2(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 183
d2 Verstrekking van parkeergelegenheid bij de plaats van de werkzaamheden (art. 17a, lid 1, onderdeel b(oud), Wet LB 1964) (niet
opgenomen) / 183
d3 Verstrekkingen bij algemeen erkende feestdagen, jubilea en dergelijke met een in hoofdzaak ideele waarde (art. 17a, lid 1, onderdeel c(oud), Wet LB 1964) (niet opgenomen) / 183
HOOFDSTUK IIB
Pensioenregelingen
2B.0 Inleiding / 185
a Wettelijk kader van de fiscale pensioenregelgeving / 185
b Historie van de fiscale pensioenregelgeving / 185
c De Pensioenwet / 186
d Wet fiscale behandeling van pensioenen / 187
e Versobering van opbouw van oudedagsvoorzieningen per 1 januari 2005 en 2006; Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling / 188
f Verhoging en versnelde verhoging van de AOW-leeftijd en verhoging
van de pensioenrichtleeftijd naar 67 jaar; verlaging van de pensioenopbouwpercentages en aftopping van de pensioengrondslag / 189
f1 Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd; Wetsvoorstel versnelde
stapsgewijze verhoging AOW-leeftijd / 189
f2 Wetswijzigingen in de Wet LB 1964 per 1 januari 2013 in verband
met de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd / 191
f3 Wetswijzigingen in de Wet LB 1964 per 1 januari 2014 in verband
met de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd / 191
f4 Verdere verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen
en maximering pensioengevend inkomen per 1 januari 2015;
nettopensioen en nettolijfrente / 192
2B.1 Hoofdlijnen van de fiscale pensioenwetgeving / 194
a Inleiding / 194
b Goedkeuring vooraf; glijclausule (art. 19c) / 195
c Overgangsregelingen (art. 38b t/m 38g) / 195
d Aanwijzingsbevoegdheid (art. 19d) / 196
e Wijze van heffen bij fiscaal erkende pensioenregelingen / 198
2B.2 Aanspraken op grond van een fiscaal niet erkende pensioenregeling / 199
2B.3 Wanneer is sprake van een fiscaal erkende pensioenregeling? / 202
2B.4 De pensioendefinities (art. 18) / 203
2B.5 Ouderdomspensioen (art. 18a) / 204
a Inleiding / 204
b Opbouwpercentages (art. 18a, lid 1 t/m 3) / 206
c Ingangsdatum; pensioenrichtleeftijd (art. 18a, lid 4 t/m 6) / 208
c1 Uiterlijke ingangsdatum ouderdomspensioen; uitstel ingangsdatum / 208
c2 Uitstel ingangsdatum bij doorwerken als ondernemer na einde
dienstbetrekking / 209
c3 Pensioenrichtleeftijd; vervroegen van de ingangsdatum; vervroegd
ouderdomspensioen/vroegpensioen / 209
c4 Overgangsregeling voor het jaar 2006 (art. 38h) / 211
d De 100%-norm; toetsmomenten (art. 18a, lid 5, 7, 9 en 10) / 212
e Inbouw van AOW (art. 18a, lid 8) / 213
f Inbouw van andere oudedagsvoorzieningen / 214
2B.6 Partnerpensioen (art. 18b) / 215
2B.7 Wezenpensioen (art. 18c) / 216
2B.8 Toegestane overschrijdingen 100%-norm, 70%-norm en 14%-norm (art. 18d) / 217
2B.9 Deelnemingsjarenpensioenen / 219
2B.9.1 Deelnemingsjarenpensioen (art. 18e) / 219
2B.9.2 ‘40 1/4’-deelnemingsjarenpensioen wordt deelnemingsjarenpensioen op 1 januari
2016 / 221
2B.10 Nabestaandenoverbruggingspensioen (art. 18f) / 221
2B.11 Dienstjaren en pensioengrondslag (art. 18g) / 222
a Bepaling van de dienstjaren (art. 18g, lid 1) / 222
b Bepaling van de pensioengrondslag (art. 18g, lid 2); aftopping van de
pensioengrondslag vanaf 1 januari 2015 (art. 18ga) / 225
b1 Bepaling van de pensioengrondslag (art. 18g, lid 2) / 225
b2 Aftopping van de pensioengrondslag vanaf 1 januari 2015 (art. 18ga) / 228
c Nettopensioen en nettolijfrente als compensatie voor de ‘aftopping’ van
de pensioengrondslag op 1 januari 2015 / 230
c1 Algemeen / 230
c2 Wettelijke contouren van de nettolijfrente en het nettopensioen
/ 231
2B.12 Pensioen in eigen beheer (art. 18h) / 233
a Collectieve en niet-collectieve pensioenregelingen / 233
b Gangbaarheidsprincipe / 234
c Enkele algemene aspecten van pensioen in eigen beheer / 236
2B.13 Salaris dat op een ongebruikelijk tijdstip wordt genoten (art. 19) / 239
2B.14 Dekking van pensioenrechten; erkende verzekeraars (art. 19a) / 240
a Erkende verzekeraars (art. 19a, lid 1, onderdeel a t/m c) / 240
b Directiepensioenlichamen (19a, lid 1, onderdeel d en e) / 240
c Buitenlandse verzekeraars (art. 19a, lid 1, onderdeel f) / 241
d Premiepensioeninstellingen ofwel ‘PPI’s’ (art. 19a, lid 4) / 241
2B.15 De sanctie van art. 19b; afkoop en overdracht / 242
a Inleiding / 242
b Verboden handelingen; afkoop / 242
b1 Algemeen / 242
b2 Afkoop van pensioen in internationaal verband / 244
b3 Pensioenshoppen / 247
c Sancties niet van toepassing; waardeoverdracht; afkoop kleine pensioenen;
overschrijding 100%-norm / 248
HOOFDSTUK IIC
Levensloopregeling
2C.0 Inleiding / 251
a Levensloopregeling van 1 januari 2006 t/m 31 december 2011 / 251
b Overgangsrecht levensloopregeling voor 2012, 2013 en vanaf 1 januari 2014 / 253
b1 Uitgangspunten en korte samenvatting overgangsrecht levensloopregeling / 253
b2 Overgangsrecht levensloopregeling voor 2012 / 253
b3 Overgangsrecht levensloopregeling voor 2013 (art. 39d(oud)) / 253
b4 Overgangsrecht levensloopregeling vanaf 1 januari 2014 (art.
39d(oud)) / 255
b5 Overgangsrecht levensloopregeling vanaf 1 januari 2015 (art. 39d) / 256
2C.1 Systematiek van de levensloopregeling (niet opgenomen) / 256
2C.2 Wettelijke uitgangspunten levensloopregeling (niet opgenomen) / 256
2C.3 Verbod van afkoop behalve in uitzonderingsgevallen (art. 19g, lid 6(oud)) (niet opgenomen) / 256
2C.4 Onderbrengen van het levenslooploon (art. 19g, lid 4(oud)) (niet opgenomen) / 256
2C.5 Voortzettingsfictie (art. 5.8, lid 3(oud), Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen) / 256
2C.6 Levensloopregeling en spaarloonregeling (art. 19g, lid 5(oud)) (niet opgenomen) / 256
2C.7 Maximale opbouw levensloopregeling (art. 5.6(oud) Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen) / 257
2C.8 Opname van het levenslooploon (art. 5.8(oud) Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen) / 257
2C.9 Levensloop en pensioen (niet opgenomen) / 257
2C.9.1 Omzetten levensloopregeling in ouderdomspensioen (art. 19g, lid 7 en 8(oud)) (niet opgenomen) / 257
2C.9.2 Omzetting diverse pensioenregelingen in levensloopregeling (niet opgenomen) / 257
2C.10 Levensloop en heffingskortingen (niet opgenomen) / 257
HOOFDSTUK III
Tarief
3.0 Inleiding / 259
3.1 Het tarief van de loonbelasting (art. 20a en 20b) / 259
3.2 Heffingskortingen in de loonbelasting / 262
a Algemeen / 262
a1 Zes heffingskortingen in de loonbelasting / 262
a2 Opgave van gegevens door de werknemer / 263
a3 Heffingskorting een deel loonbelasting en een deel premie volksverzekeringen
(art. 21a) / 263
a4 Standaardloonheffingskorting (art. 21c) / 263
b De algemene heffingskorting (art. 22) / 265
c De arbeidskorting (art. 22a) / 265
d De werkbonus (art. 22abis) / 266
e De jonggehandicaptenkorting (art. 22aa) / 267
f De ouderenkorting (art. 22b) / 267
g De alleenstaande ouderenkorting (art. 22c) / 267
h Tijdelijke heffingskorting voor VUT en prepensioen; levensloopverlofkorting
/ 268
h1 Tijdelijke heffingskorting voor VUT en prepensioen (2013 t/m 2015)
/ 268
h2 Levensloopverlofkorting (overgangsrecht t/m 2021) / 268
i Enkele attentiepunten in verband met de heffingskortingen en de tarieven
/ 269
i1 Meerdere dienstbetrekkingen of inhoudingsplichtigen (art. 23, lid
2) / 269
i2 Wijziging van omstandigheden / 269
i3 Peildata (art. 24) / 269
3.3 Tijdvak en tabellen (art. 25) / 269
a Inleiding / 269
b In de tabellen verwerkte factoren / 271
c Witte tabellen / 272
d Groene tabellen / 272
e Overige tabellen / 273
3.4 Tabel bijzondere beloningen (art. 26) / 273
3.5 Anoniementarief (art. 26b) / 274
a Inleiding / 274
b Rechtspraak over de toepassing van het anoniementarief / 276
b1 Inhoudingsplichtige kent de werknemers wel maar de papieren
zijn niet in orde / 276
b2 Valsheid van identiteitspapieren moet duidelijk kenbaar zijn voor
toepassing anoniementarief / 278
b3 Anoniementarief is geen strafsanctie / 278
HOOFDSTUK IV
Wijze van heffing
4.0 Specifieke verplichtingen en gecombineerde heffing / 279
a Inleiding / 279
b Gecombineerde heffing loonbelasting en premies werknemersverzekeringen
per 1 januari 2006 (Wfsv); moeilijkheden met de elektronische
aangifte / 279
4.1 Inhouding van loonheffing (art. 27 t/m 27e) / 281
a Tijdstip van inhouding; verhaalsrecht; afdracht op aangifte (art. 27;
27bis) / 281
b Eindheffing; bezwaar tegen eindheffing (art. 27a) / 285
c Gecombineerde inhouding van loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
(art. 27b) / 286
d Gecombineerde heffing van loonbelasting en premies werknemersverzekeringen
(art. 27c) / 286
e Gecombineerde heffing van loonbelasting en (afdracht van) inkomensafhankelijke
(werkgevers)bijdrage Zvw (art. 27d) / 288
f Samenhangende groep inhoudingsplichtigen (SGI) (art. 27e) / 290
g Bestuurlijke en strafrechtelijke sancties wegens het (al dan niet opzettelijk)
niet, niet tijdig of onjuist of niet volledig doen van aangifte (art.
27, lid 5 en art. 27da Wet LB 1964); sancties (art. 67b AWR, art. 67f AWR
en art. 69 AWR) / 292
h Bestuurlijke boete wegens te late afdracht (‘betaalverzuim’; art. 27, lid
5 en art. 27da); sancties (art. 67c AWR, art. 67f AWR en art. 69a AWR) / 293
i Vervanging van verzuimboeten door vergrijpboeten mogelijk sinds
1 januari 2012 (art. 67q AWR) / 295
4.2 Verplichtingen van de inhoudingsplichtige (art. 28); sancties (art. 67ca AWR) / 295
a Verzoek om gegevens die voor de heffing van belang kunnen zijn (art.
28, lid 1, onderdeel a) / 295
b Verplichting gegevens door te geven (art. 28, lid 1, onderdeel b) / 296
c Loonadministratie (art. 28, lid 1, onderdeel c) / 297
d Opgave gegevens zoals bedoeld in art. 7, lid 1, AWR (art. 28, lid 1, onderdeel d) / 298
e Jaaropgave (art. 28, lid 1, onderdeel e) / 298
f Identificatieplicht door de werkgever (art. 28, lid 1, onderdeel f) / 299
g Eerstedagsmelding (art. 28, lid 1, onderdeel g) / 300
g1 Algemeen / 300
g2 EDM: formele eisen (art. 28bis) / 301
g3 Wanneer kan een verplichte EDM worden opgelegd? (art. 28bis)
/ 301
g4 Bestuurlijke boete bij een niet (tijdig) gedane of niet (geheel)
juiste eerstedagsmelding; omkering bewijslast (art. 28c en 30a)
/ 302
h Opgave van het beeindigen van inhoudingsplicht / 302
i Verplichtingen van de werkgever bij postuum loon / 303
j Wet banenafspraak en quotum arbeidsbeperkten (quotumheffing) / 303
4.3 Correcties (art. 28a en 28b) / 303
a Herstel onjuiste of onvolledige loonaangifte binnen de aangiftetermijn);
sancties (art. 67f AWR) / 303
b Herstel onjuiste of onvolledige loonaangifte na het verstrijken van de aangiftetermijn (art. 28a); sancties (art. 67f AWR) / 304
b1 Inleiding / 304
b2 Vrijstelling van indiening van correcties en enkele andere aandachtspunten bij correcties / 306
c Bestuurlijke boete bij een te late correctie (art. 28b) / 306
4.4 Verplichtingen van de werknemer (art. 29) / 307
a Opgave van gegevens die voor de heffing van belang kunnen zijn (art.
7.9 Uitv.regeling LB 2011) / 307
b Identificatieplicht voor de werknemer / 309
4.5 Naheffingsaanslagen / 310
a Algemeen / 310
a1 Inleiding / 310
a2 Uitgangspunt: Keuzevrijheid Belastingdienst, beperkt door ‘redelijkheid’ / 310
a3 Samenloop van naheffingsaanslagen loonbelasting en (navorderings) aanslagen inkomstenbelasting / 311
a4 Verrekening in de inkomstenbelasting van niet-afgedragen loonbelasting / 314
b Naheffing van loonbelasting en beginselen van behoorlijk bestuur / 315
c Bestuurlijke boeten bij naheffingsaanslagen / 317
d Belastingrente / 318
d1 Algemeen / 318
d2 De oude regeling: heffingsrente tot 1 januari 2013 / 319
e Invordering / 319
4.6 Bezwaar en beroep / 319
HOOFDSTUK V
Heffing van de inhoudingsplichtige
5.0 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 321
5.0.1 Historie van eindheffing en pseudo-eindheffing / 321
5.0.2 Eindheffing mag niet op een werknemer worden verhaald / 323
5.0.3 Eindheffing en Pseudo-eindheffing: plaats in de Wet LB 1964 / 325
5.0.4 Eindheffing voor werkkosten; keuzeregime / 325
5.0.5 Pseudo-eindheffing over hoge lonen genoten in 2012 en 2013 (art. 32bd(oud)) / 325
5.1 Bruteren / 326
5.2 Naheffing in verband met te lage inhouding; enkelvoudige en gebruteerde naheffing / 327
5.3 Brutering, belastingrente en bestuurlijke boete / 332
5.4 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 332
5.4.1 Gewone eindheffing en werkkostenregeling / 332
5.4.1.A Gewone eindheffing / 332
a Wettelijke systematiek gewone eindheffing / 332
a1 Gewone eindheffing; opbouw van art. 31 Wet LB 1964 / 332
a2 Naheffingsaanslagen (art. 31, lid 1, onderdeel a) / 335
a3 Eindheffingsloon in geval van naheffingsaanslagen is wel premieloon / 337
b Ernstige knelpunten van tijdelijke aard (art. 31, lid 1, onderdeel b) / 337
c Aan te wijzen publiekrechtelijke uitkeringen (art. 31, lid 1, onderdeel c) / 338
d Afwisselend gebruikte bestelauto’s (art. 31, lid 1, onderdeel d) / 339
e Spaarloonregelingen tot 1 januari 2012 (art. 31, lid 1, onderdeel e(oud), en art. 32(oud)) / 339
e1 Historie; eindheffing bij spaarloonregelingen / 339
e2 Wettelijke kenmerken spaarloonregelingen tot 1 januari 2012 (art. 32(oud)) / 342
e3 Uitvoeringsaspecten van spaarloonregelingen tot 1 januari 2012 of 1 januari 2016 / 343
e4 Tussentijdse opnamen tot 1 januari 2012 of tot 1 januari 2016 / 344
e5 Sancties bij onjuiste toepassing van spaarfaciliteiten / 346
f Onder de werkkostenregeling aangewezen vergoedingen en verstrekkingen
(art. 31, lid 1, onderdeel f, Wet LB 1964) / 346
g Werkkostenregeling beperkt toepasbaar voor post-actieven (art. 31, lid
1, onderdeel g, Wet LB 1964) / 347
h Toeslagen Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940-1945 en Wet
uitkeringen burgeroorlogsslachtoffers 1940-1945 (art. 31, lid 1, onderdeel
h) / 347
5.4.1.B Werkkostenregeling: Eindheffing voor ‘aangewezen’ kostenvergoedingen
(art. 31, lid 1, onderdeel f) / 347
a Historie van de werkkostenregeling; twee regelingen voor kostenvergoedingen
in de jaren 2011 t/m 2014; evaluaties, aanpassingen en definitieve
invoering op 1 januari 2015 / 347
a1 Twee regelingen naast elkaar van 1 januari 2011 tot 1 januari 2015
/ 347
a2 Tussenevaluaties van de werkkostenregeling van 24 oktober 2011
en 22 oktober 2012 / 349
a3 Evaluatie werkkostenregeling van 22 oktober 2012 / 350
a4 Werkkostenregeling algemeen verplicht op 1 januari 2015; aanpassingen
en verlaging forfaitaire ruimte naar 1,2% / 352
b Achtergronden en opzet van de werkkostenregeling / 353
c Vergoedingen voor intermediaire kosten zijn geen belastbaar loon / 356
d De werkkostenregeling geldt alleen voor aangewezen vergoedingen en
verstrekkingen (art. 31, lid 1, onderdeel f, Wet LB 1964); gebruikelijkheidstoets
/ 357
d1 Algemeen / 357
d2 Gebruikelijkheidstoets / 357
d3 Vaste vergoedingen ook mogelijk onder de werkkostenregeling
/ 358
e Vergoedingen die niet mogen worden aangewezen (art. 31, lid 4, Wet
LB 1964) / 359
f Gerichte vrijstellingen (art. 31a, lid 2, onderdeel a t/m i, Wet LB 1964)
/ 360
f1 Algemeen / 360
f2 Vervoer in het kader van de dienstbetrekking, zowel zakelijk als
woon-werk (art. 31a, lid 2, onderdeel a, juncto lid 6 en 8) / 361
f3 Tijdelijke verblijfkosten in het kader van de dienstbetrekking en
maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter (art. 31a,
lid 2, onderdeel b) / 362
f4 Zakelijke cursussen en dergelijke; inschrijving in een beroepsregister;
outplacement (art. 31a, lid 2, onderdeel c) / 363
f5 Studiekosten en kosten EVC-competenties (art. 31a, lid 2, onderdeel
d) / 364
f6 Extraterritoriale kosten (art. 31a, lid 2, onderdeel e) / 364
f7 Verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking, te weten de
transportkosten en vermeerderd met een bedrag van € 7750 (art.
31a, lid 2, onderdeel f) / 364
f8 Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en
dergelijke apparatuur, die naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige
noodzakelijk zijn voor de behoorlijke vervulling van
de dienstbetrekking; beperkt noodzakelijkheidscriterium (art. 31a,
lid 2, onderdeel g, art. 31a, lid 7 en art. 31a, lid 8) / 365
f9 Bij ministeriele regeling aan te wijzen voorzieningen die geheel of
gedeeltelijk op een bij die ministeriele regeling aan te wijzen werkplek
worden gebruikt of verbruikt (art. 31a, lid 2, onderdeel h) / 368
f10 Branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige of van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, tot 20% van de waarde, maar niet meer dan € 500 per werknemer per kalenderjaar (art. 31a, lid 2, onderdeel i) / 369
f11 Geen gerichte vrijstelling voor de fiets van de zaak; fiscale mogelijkheden ter zake van fietsen voor werknemers / 369
g Het algemene forfait van 1,2% van de loonsom / 370
h Eindheffing van 80% over het meerdere (art. 31a, lid 2, Wet LB 1964) / 371
h1 Waarom een eindheffingtarief van 80%? / 371
h2 Eindheffing 80% bij het saldo van loon in natura en eigen bijdragen
werknemers (art. 31a, lid 9, Wet LB 1964) / 371
i Werkkostenregeling beperkt of niet toepasbaar voor post-actieven; correctie
op de loonsom (art. 31, lid 1, onderdeel g, Wet LB 1964 en art. 31a,
lid 10, Wet LB 1964) / 372
j Verdere aspecten van de werkkostenregeling / 373
j1 De werkkostenregeling geldt per inhoudingsplichtige (art. 31a lid
1 Wet LB 1964) / 373
j2 Gevolgen voor de werknemersverzekeringen / 373
j3 Afdracht een keer per jaar (art. 31a, lid 11, Wet LB 1964) / 373
j4 Terugbetaling en foutherstel / 374
j5 Concernsituaties (art. 32 Wet LB 1964) / 374
j6 Loonsom voorafgaand jaar grondslag voor het (toenmalige)
1,5%-forfait 2011 t/m 2014 (art. 31a, lid 4(oud), Wet LB 1964) / 376
j7 Opvangen van pieken in de loonsom 2011 t/m 2014 (art. 31a, lid
5(oud), Wet LB 1964) / 376
k Overgangsregeling in de jaren 2011 t/m 2014 (art. 39c(oud) Wet LB
1964); herinvoering plafond voor personeelsevenementen van € 454
(art. 15b, lid 2 onderdeel ha(oud), Wet LB 1964) / 376
l Cijfervoorbeelden toepassing werkkostenregeling / 378
m Schema werkkostenregeling / 379
5.4.2 Tarieven bij gewone eindheffing / 379
a Het tabeltarief (art. 31, lid 2, onderdeel a) / 380
b Het 25%-tarief (art. 31, lid 2, onderdeel b(oud)) / 380
c Eindheffingstarief van 80% voor werkkosten en naturaloon (art. 31, lid
2, onderdeel c, juncto art. 31a, lid 2, Wet LB 1964) / 380
d Het enkelvoudige tarief (art. 31, lid 2, onderdeel d) / 380
e Het 20%-tarief / 381
5.4.3 Pseudo-eindheffing / 381
5.4.3.A Pseudo-eindheffing ter ontmoediging van VUT/RVU-uitkeringen en pseudoeindheffing bij (pre)pensioenregelingen (art. 32ba, 38c, 38d, 38e, 38f en 38h) / 381
a VUT of RVU? / 381
a1 Inleiding / 381
a2 VUT-regelingen (art. 18i(oud)) / 381
a3 Wettelijke systematiek Regelingen voor vervoegde uittreding
vanaf 1 januari 2006; afschaffing fiscale faciliteiten / 382
a4 Ruime definitie van het begrip RVU; wat is ‘uittreden’?; besluiten uit 2005; ontslaguitkeringen en stamrechten (niet opgenomen) / 383
a5 Seniorenregelingen (art. 8.7 Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen) / 383
a6 Vervroegde pensionering toch nog vaak mogelijk; omzetting van RVU’en (niet opgenomen) / 383
b Prepensioenregelingen (niet opgenomen) / 384
b1 Overzicht prepensioenregelingen (niet opgenomen) / 384
b2 Prepensioenregelingen tot 1 januari 2006 (art. 38a(oud)) (niet opgenomen) / 384
b3 Wettelijke systematiek prepensioenregelingen sinds 1 januari
2006; overgangsregelingen (niet opgenomen) / 384
b4 Vervroegde pensionering toch nog mogelijk; afkoop en omzetting van prepensioenregelingen (niet opgenomen) / 384
c Overbruggingspensioenregelingen (niet opgenomen) / 384
c1 Overbruggingspensioenregeling tot 1 januari 2006 (art. 18e(oud)) (niet opgenomen) / 384
c2 Wettelijke systematiek overbruggingspensioenen na 1 januari
2006; afschaffing fiscale faciliteiten (niet opgenomen) / 384
c3 Vervroegde pensionering toch nog mogelijk; afkoop en omzetting van overbruggingspensioenregelingen (niet opgenomen) / 384
5.4.3.B Pseudo-eindheffing bij excessieve vertrekvergoedingen (art. 32bb) / 384
a Doel van art. 32bb / 384
a1 Algemeen / 384
a2 Art. 32bb: Geen materiele terugwerkende kracht / 385
b Vaststelling van het toetsloon (art. 32bb, lid 2 en 3) / 386
c Berekening van een excessieve vertrekvergoeding (art. 32bb, lid 4) / 387
d Opties en vertrekvergoedingen (art. 32bb, lid 5 en 6) / 390
e Stamrechten en vertrekvergoedingen tot 1 januari 2014 (art. 32bb, lid
6(oud)) / 390
f Genietingstijdstip en vertrekvergoedingen (art. 32bb, lid 7) / 391
g Papieren aangifte / 391
5.4.3.C Pseudo-eindheffing bij excessieve pensioendotaties (art. 32bc(oud), Wet LB
1964) (niet opgenomen) / 391
a Achtergronden van art. 32bc(oud), Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 391
b Werking van art. 32bc(oud), Wet B 1964 (niet opgenomen) / 391
c Papieren aangifte (art. 20, lid 4 (oud), Uitv.regeling AWR 1994) (niet
opgenomen) / 391
5.4.3.D Pseudo-eindheffing in 2013 en 2014 over hoge lonen genoten in 2012 en 2013
(art. 32bd(oud)) (niet opgenomen) / 391
a Algemeen (niet opgenomen) / 391
b Art. 32bd(oud) in strijd met Europees recht? (niet opgenomen) / 391
5.4.4 Tarieven bij pseudo-eindheffing / 392
a Het tarief bij RVU’en: 52% (art. 32ba, lid 1, Wet LB 1964) / 392
b Het tarief bij excessieve vertrekvergoedingen: 75% (art. 32bb, lid 1, Wet
LB 1964) / 392
c Het tarief bij excessieve pensioendotaties: 15% (art. 32bc, lid 1(oud),
Wet LB 1964) / 392
d Het tarief bij hoge lonen genoten in 2012 en in 2013: 16% (art. 32bd(oud)
Wet LB 1964) / 392
5.4.5 Eindheffing bij promotieartikelen en geschenken aan derden (art. 32ab, Wet LB 1964)
(niet opgenomen) / 392
5.4.6 Eindheffingsbepalingen tot 1 januari 2015 krachtens de overgangsregeling van art.
39c(oud) Wet LB1964 (niet opgenomen) / 392
5.4.6.A Eindheffing naar keuze na 1 januari 2011 in plaats van de werkkostenregeling
(niet opgenomen) / 392
a Inleiding (niet opgenomen) / 392
b Aan te wijzen loon dat bezwaarlijk kon worden geindividualiseerd (art.
31, lid 1, onderdeel d(oud), geldend tot 1 januari 2015 als art. 39c(oud)
Wet LB 1964 werd toegepast) (niet opgenomen) / 392
b1 Algemeen (niet opgenomen) / 392
b2 Bezwaarlijk te individualiseren loon dat werd belast naar het tabeltarief
(niet opgenomen) / 392
b3 Bezwaarlijk te individualiseren loon dat werd belast naar het enkelvoudige
tarief (tot 1 januari 2007) (niet opgenomen) / 392
c Aan te wijzen loon met een bestemmingskarakter (art. 31, lid 1, onderdeel
e, onder 2°(oud), geldend tot 1 januari 2015 als art. 39c(oud) Wet
LB 1964 werd toegepast) (niet opgenomen) / 392
d Geschenken met een waarde van maximaal € 70 (art. 31, lid 1, onderdeel
g, geldend tot 1 januari 2015 als art. 39c(oud) Wet LB 1964 werd toegepast)
(niet opgenomen) / 392
e Belaste vergoedingen of verstrekkingen voor zover niet meer belopend
dan € 200 per maand (art. 31, lid 1, onderdeel h(oud), geldend tot
1 januari 2015 als art. 39c(oud) Wet LB 1964 werd toegepast) (niet opgenomen)
/ 393
HOOFDSTUK VA
Belastingheffing bij verrekening van sociale uitkeringen (niet opgenomen)
HOOFDSTUK VB
Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon
5B.0 Inleiding / 395
5B.1 Werking van de doorbetaaldloon-regeling (art. 32d, lid 1) / 395
5B.2 Doorbetaaldloon in internationale verhoudingen (art. 32d, lid 2) / 396
5B.3 Voorafgaande beschikking (art. 32d, lid 3) / 396
5B.4 Doorbetaaldloon en directeur-grootaandeelhouder (art. 32d, lid 4) / 396
5B.5 Doorbetaaldloon en verzekeringsplicht / 397
5B.6 Doorbetaaldloon en commissarissen / 397
HOOFDSTUK VI
Aanvullende regelingen
6.0 Inleiding / 399
6.1 Van de wet afwijkende of de wet aanvullende regelingen voor bepaalde groepen
werknemers in het Uitv.besluit LB 1965 ex art. 33, lid 1 / 399
a Inleiding / 399
b Uitvoerders van aangenomen werk, thuiswerkers, gelijkgestelden en
sekswerkers (art. 33, lid 1, onderdeel b en art. 33, lid 2, onderdeel c,
onder 2°, juncto art. 5 en 7, lid 1, Uitv.besluit LB 1965) / 401
b1 Uitvoerders van aangenomen werk / 401
b2 Thuiswerkers / 401
b3 Gelijkgestelden / 401
b4 Sekswerkers (niet opgenomen) / 402
b5 Anoniementarief eventueel van toepassing (art. 7, lid 2, Uitv.besluit
LB 1965) / 402
c Bijzondere regelingen voor bepaalde bijstandsuitkeringen (art. 33, lid
2, onderdeel c, onder 1°, Wet LB 1964 juncto art. 3a en 7, lid 2, onderdeel
a, Uitv.besluit LB 1965) (niet opgenomen) / 402
d In het bedrijf van hun ouders meewerkende kinderen (art. 27, lid 6, Wet
LB 1964) (niet opgenomen) / 402
e Fictie dat loon van derden wordt verstrekt door inhoudingsplichtige
/ 402
6.2 Aanvullende regels in de Uitv.regeling LB 2001 ex art. 33, lid 2, onderdeel a en b, Wet
LB 1964 / 402
a Inleiding / 402
b Loon van meer dan een inhoudingsplichtige of mede loon van een
derde; meerdere beloningen in een tijdvak (art. 33, lid 2, onderdeel a)
/ 403
b1 Inleiding / 403
b2 Elders verdiend en afgestaan (doorbetaald) loon; regeling tot
1 januari 2009 / 404
c Meerdere beloningen in een tijdvak (art. 33, lid 2, onderdeel a) / 405
d Voorlopige uitbetaling van een geschat nettoloon (art. 33, lid 2, onderdeel
b) / 405
6.3 Ter vergemakkelijking van de heffing van inkomstenbelasting van in het Uitv.besluit
aangewezen natuurlijke personen (art. 34) / 405
6.4 Enkele verspreide aanvullende regelingen (niet opgenomen) / 409
a Inleiding (niet opgenomen) / 409
b Vakantiewerk (art. 6.1 en 6.3 Uitv.regeling LB 2011) (niet opgenomen)
/ 409
c Regeling voor ‘kleine banen’ in 2010 en 2011 (niet opgenomen) / 409
HOOFDSTUK VII
Belastingheffing van artiesten en beroepssporters (niet opgenomen)
HOOFDSTUK VIIA
Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen)
HOOFDSTUK VIIB
Horizonbepaling
HOOFDSTUK VIII
Overgangs- en slotbepalingen
8.0 Inleiding / 413
8.1 Overgangs- en slotbepalingen uit de Wet LB 1964 / 413
8.2 Overgangs- en slotbepalingen uit de Uitv.regeling LB 2011 / 416
HOOFDSTUK IX
Aansprakelijkheid en antimisbruikwetgeving
9.0 Inleiding / 419
9.0.1 Hoofdelijke aansprakelijkheid / 419
9.1 De Wet bestuurdersaansprakelijkheid / 421
a Inleiding / 421
a1 Doel en strekking van de bestuurdersaansprakelijkheid / 421
a2 Toepassing bestuurdersaansprakelijkheid beperkt tot lichamen
met rechtspersoonlijkheid / 421
a3 Het lichaam moet in gebreke zijn / 422
a4 Bestuurdersaansprakelijkheid geldt ook voor boeten / 422
a5 Bestuurdersaansprakelijkheid geldt ook voor invorderings- en belastingrente
/ 423
a6 Algemene formeelrechtelijke aspecten / 423
b De meldingsplicht van betalingsonmacht en de verdeling van de bewijslast;
verwijtbaarheid / 424
b1 Onweerlegbaar bewijsvermoeden; verwijtbaarheid van de nietbetaling
/ 424
b2 Onweerlegbaar bewijsvermoeden in strijd met Europees recht?
/ 429
b3 Afzwakking van de meldingsplicht in de rechtspraak? / 429
c Het begrip bestuurder / 431
d Volgorde aansprakelijkstellingen / 433
e Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 435
9.2 De Wet ketenaansprakelijkheid / 437
9.2.1 Voorgeschiedenis / 437
9.2.2 Globaal overzicht van de bepalingen inzake de ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid
in de Invorderingswet 1990 / 441
9.2.3 Begrippen en definities (niet opgenomen) / 442
9.2.3.A Inleners en aannemers (niet opgenomen) / 442
a Inleners (niet opgenomen) / 442
b Aannemers (niet opgenomen) / 442
9.2.3.B Onderaannemers (niet opgenomen) / 442
9.2.3.C Opdrachtgevers en eigenbouwers (niet opgenomen) / 442
9.2.3.D Verkopers van toekomstige zaken (niet opgenomen) / 442
9.2.4 Het raamwerk van de Wet ketenaansprakelijkheid (niet opgenomen) / 442
9.2.4.A Wettelijke uitgangspunt: aansprakelijkheid tenzij een uitzondering geldt
(niet opgenomen) / 442
9.2.4.B Uitzonderingen bij inlening van arbeidskrachten (niet opgenomen) / 442
a Geen verwijtbaarheid (niet opgenomen) / 442
b Verhuur van bemand materieel (niet opgenomen) / 442
9.2.4.C Uitzonderingen bij onderaanneming (en regiecontracten) (niet opgenomen)
/ 442
a Geen verwijtbaarheid (niet opgenomen) / 442
b Het werk wordt grotendeels verricht op de plaats waar de onderneming
van de onderaannemer is gevestigd (niet opgenomen) / 442
c De uitvoering van een werk is ondergeschikt in het kader van een koopovereenkomst
van een bestaande zaak (niet opgenomen) / 442
9.2.5 De eigenlijke aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 442
9.2.5.A Algemene aspecten van de aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 442
a De beschikking tot aansprakelijkstelling; omvang van de aansprakelijkheid
(niet opgenomen) / 442
a1 Inleiding (niet opgenomen) / 442
a2 De omvang van de aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 442
a3 Geen aansprakelijkheid voor boeten (niet opgenomen) / 442
a4 Aansprakelijkheid voor invorderings- en belastingrente (niet opgenomen)
/ 442
a5 Aansprakelijkheid en anoniementarief (niet opgenomen) / 442
a6 Overige algemene aspecten van de aansprakelijkstelling (niet opgenomen)
/ 442
b De termijn van aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 442
c Uitstel van betaling (niet opgenomen) / 442
9.2.5.B De volgorde van aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 442
9.2.6 Beperking van de financiele risico’s voortvloeiend uit de Wet ketenaansprakelijkheid
(niet opgenomen) / 442
9.2.6.A Het systeem van de G-rekeningen (niet opgenomen) / 442
a Algemeen (niet opgenomen) / 442
a1 Werking en doel van het systeem van de G-rekeningen (niet opgenomen)
/ 442
a2 Het systeem van de G-rekeningen; de Uitvoeringsregeling inleners-,
keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004 (niet opgenomen)
/ 442
b Administratieve voorwaarden (niet opgenomen) / 442
c Welk bedrag moet op een G-rekening worden gestort? (niet opgenomen)
/ 442
d Deblokkering van een G-rekening (niet opgenomen) / 442
e Enkele bijzondere gevallen; versoepeling van de gevolgen (niet opgenomen)
/ 442
f Doorstorten van G-geld (niet opgenomen) / 442
g Stichting Financiele Toetsing (niet opgenomen) / 442
9.2.6.B Rechtstreekse stortingen; het depotstelsel (niet ingevoerd) (niet opgenomen)
/ 442
9.2.6.C Beperking van de mate van verwijtbaarheid (niet opgenomen) / 442
a Inleiding (niet opgenomen) / 442
b Verklaringen betreffende het betalingsgedrag (niet opgenomen) / 442
9.2.6.D Verhaalsrechten (niet opgenomen) / 442
9.2.6.E Onderlinge waarborgmaatschappijen en waarborgfondsen; Register Normering
Arbeid (niet opgenomen) / 442
9.2.7 Werking van de Wet ketenaansprakelijkheid in de confectiesector per 1 oktober
2003 (niet opgenomen) / 442
a Inleiding (niet opgenomen) / 442
b Aansprakelijkstelling van opdrachtgevers, aannemers en kopers van nog
te vervaardigen kleding (art. 35a Inv. 1990) (niet opgenomen) / 442
c Aansprakelijkstelling van kopers van vervaardigde kleding (art. 35b Inv.
1990) (niet opgenomen) / 443
9.2.8 Praktijkgerichte samenvatting (niet opgenomen) / 443
HOOFDSTUK X
Internationale aspecten van de loonbelasting
10.0 Inleiding / 445
10.0.0 Algemeen / 445
10.0.1 Nationale bepalingen / 446
a Inleiding / 446
b Werknemer / 446
c Woonplaats; keuzerecht ex art. 2.5(oud) tot 1 januari 2015 en art. 2.6
Wet IB 2001; aanpassing art. 2.7, lid 1, Wet IB 2001 per 1 januari 2015
/ 446
d Inhoudingsplichtige / 448
d1 Buitenlandse werkgever in principe niet inhoudingsplichtig / 448
d2 Vaste inrichting/vaste vertegenwoordiger voor de loonbelasting
/ 450
d3 Fictieve vaste inrichting / 451
d4 Aanmelding als inhoudingsplichtige / 453
e Ontbreken van inhoudingsplicht in verdragssituaties / 453
f Het begrip ‘loon’ in internationaal perspectief / 454
f1 Inleiding / 454
f2 Fictief loon in internationaal verband / 456
10.1 Verdragssituaties / 457
a Inleiding / 457
b De 183-dagentermijn / 457
c De beloning moet worden betaald door of namens een werkgever in de
andere staat / 458
d De beloning komt ten laste van een vaste inrichting die de werkgever
heeft in de andere staat / 459
e Ontslagvergoedingen / 459
10.2 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 / 460
10.3 Salary split / 461
10.4 Grensoverschrijdende arbeid / 463
10.4.1 Uitzending van personeel vanuit Nederland / 463
a Inleiding / 463
b Uitzending voor korte duur van een in Nederland woonachtige werknemer
/ 463
c Uitzending voor korte duur van een buiten Nederland woonachtige
werknemer / 464
d Vrije vergoeding van extraterritoriale kosten ex art. 15a, lid 1, onderdeel
j(oud) respectievelijk art. 31a, lid 2, onderdeel e, Wet LB 1964 voor vanuit
Nederland uitgezonden werknemers / 464
e Uitzending voor lange duur / 467
e1 Inleiding / 467
e2 Pensioenperikelen / 468
10.4.2 Tewerkstelling van personeel in Nederland / 469
a Inleiding / 469
b Pensioenperikelen: in het buitenland opgebouwd pensioen / 470
c Tewerkstelling voor korte duur / 471
d Tewerkstelling voor lange duur / 471
e Vrije vergoeding van extraterritoriale kosten ex art. 31a, lid 2, onderdeel
e, Wet LB 1964 respectievelijk art. 15a, lid 1, onderdeel j(oud), Wet LB
1964; de 30%-regeling / 471
e1 Inleiding; systematiek van de 30%-regeling / 471
e2 Grondslag voor de berekening van de 30%-regeling; schoolgeld;
het Besluit van 23 augustus 2013, nr. DGB2013/70M, V-N 2013/43.15
/ 474
e3 Extraterritoriale werknemers en ingekomen werknemers / 476
e4 Specifieke en schaarse deskundigheid (art. 10eb Uitv.besluit) / 480
e5 Toekenning voor maximaal 96 maanden; wisseling van werkgever;
tussentijdse toetsing (art. 10ec t/m 10ee en 10eh) / 484
e6 Korting wegens eerder verblijf in Nederland (art. 10ef en 10eh)
/ 485
e7 Gezamenlijke aanvraag en viermaandsperiode (art. 10ea en 10eg
t/m 10ei) / 488
e8 Fictieve gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht / 489
e9 Andere vergoedingen en verstrekkingen; hogere vergoedingen en
verstrekkingen / 490
e10 Pensioengrondslag / 493
e11 30%-regeling en grondslag premieheffing werknemersverzekeringen
en Zvw / 493
e12 De 30%-regeling en afdrachtverminderingen / 493
e13 De 30%-regeling en verdragstoepassing / 494
e14 De 30%-regeling en het verdrag met de Verenigde Staten / 495
10.5 De grensarbeidersregeling / 495
a Inleiding / 495
b Belgie: achtergronden van de afschaffing van de regeling voor grensarbeiders;
compensatieregeling / 496
b1 Achtergronden van de afschaffing van de regeling voor grensarbeiders
/ 496
b2 Beschrijving van de compensatieregeling / 497
b3 Beleid en rechtspraak over de compensatieregeling / 499
b4 De grensarbeidersregeling tot 1 januari 2003; algemeen / 501
b5 Inwoner van Nederland was grensarbeider in Belgie / 502
b6 Inwoner van Belgie was grensarbeider in Nederland / 502
c Duitsland / 503
c1 Het belastingverdrag met Duitsland tot 1 januari 2016 / 503
c2 Het belastingverdrag met Duitsland per 1 januari 2016 / 503
10.6 Publiekrechtelijke dienstbetrekkingen (niet opgenomen) / 505
a Inleiding (niet opgenomen) / 505
b Het begrip ‘ambtenaar’ (niet opgenomen) / 505
c Woonplaats van een ambtenaar (niet opgenomen) / 505
d Publiekrechtelijke dienstbetrekkingen in de loonbelasting (niet opgenomen)
/ 505
d1 Werknemer (niet opgenomen) / 505
d2 Inhoudingsplicht (niet opgenomen) / 505
e Reisbesluit Buitenland en Reisregeling Buitenland (niet opgenomen)/ 505
10.7 Loonbelasting en arbeid op het continentale plat (niet opgenomen) / 505
a Inleiding (niet opgenomen) / 505
b Loonbelastinggevolgen van werkzaamheden op het continentale plat
(niet opgenomen) / 505
HOOFDSTUK XI
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
11.0 Historie / 507
11.1 Algemene en technische aspecten van de Wet vermindering afdracht loonbelasting
en premie voor de volksverzekeringen / 508
a Inleiding / 508
b Technische aspecten van de WVA / 509
c Gevolgen voor de werknemer / 510
d Cumulatie S&O-afdrachtvermindering en afdrachtvermindering zeevaart
niet mogelijk / 510
e De verminderingsbedragen en verminderingspercentages / 511
f Herrekenregels voor de afdrachtvermindering onderwijs (vervallen op
1 januari 2014) / 511
g Gelijkmatige toerekening van fictief loon aan de kalendermaanden (art.
1, lid 2, onderdeel b(oud)) / 511
11.2 (Vervallen) / 511
11.3 (Vervallen) / 511
11.4 De afdrachtvermindering onderwijs; de afdrachtvermindering voor leerlingen, starterskwalificatie,
stagiairs MBO, EVC-procedure en verhoging opleidingsniveau (tot
1 januari 2014) (niet opgenomen) / 511
a Afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft op 1 januari 2014 (niet opgenomen)
/ 511
a1 Inleiding; verantwoording aanpak hoofdstuk 11.4 (niet opgenomen)
/ 511
a2 Overzicht van de in 2013 geldende afdrachtverminderingen voor
onderwijs (niet opgenomen) / 511
a3 Toetsloon voor de afdrachtvermindering onderwijs (niet opgenomen)
/ 511
b Afdrachtvermindering van € 2700 (2013) of € 2728 (2013) voor jongeren
in het leerlingwezen, promovendi, OIO’s en VMBO’ers (art. 14, lid 1,
onderdeel a(oud) t/m d(oud) en f(oud) en lid 2(oud); art. 14a(oud)) (niet
opgenomen) / 511
c Afdrachtvermindering starterskwalificatie van € 3274 (2013) (art. 14,
lid 1, onderdeel e(oud)) (niet opgenomen) / 511
d Afdrachtvermindering stagiairs MBO van € 1297 (2013) (art. 14, lid 1,
onderdeel g(oud)) (niet opgenomen) / 511
e Afdrachtvermindering EVC-procedure van € 327 (2013) (art. 14, lid 1,
onderdeel h(oud)) (niet opgenomen) / 511
11.5 (Vervallen) / 511
11.6 (Vervallen) / 511
11.7 (Vervallen) / 511
11.8 De afdrachtvermindering zeevaart / 512
11.9 De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O-afdrachtvermindering) / 515
a Algemeen / 515
a1 Inleiding / 515
a2 S&O-werkzaamheden / 517
a3 S&O-verklaring / 518
a4 Hoogte van de S&O-afdrachtvermindering / 519
a5 Berekeningsmethodieken S&O-loon / 521
a6 Uitkomst S&O-uren minder dan voorzien bij aanvrage S&O-verklaring; boete / 522
a7 Administratieve verplichtingen voor de S&O-afdrachtvermindering / 523
b Praktijkvragen afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk / 523
b1 Algemene praktijkvragen / 523
b2 Kunnen overheidsinstellingen een S&O-verklaring ontvangen? / 524
ALFABETISCH REGISTER / 527