Memo Belastingcontrole 2016

1. Vooraf 9

2. Het wettelijk kader van de spelregels in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (AWR) 17

3. De spelregels in de AWR met betrekking tot de eigen belastingplicht 25
3.1 De spelregels voor de informatieplicht 25
3.1.1 De subjecten 25
3.1.2 Het vragen om informatie 25
3.1.3 Spreken met het personeel 67
3.1.4 De potentiële fiscale relevantie 70
3.1.5 De wijze van verstrekking 77
3.2 De spelregels voor de inzageplicht 80
3.2.1 De subjecten 80
3.2.2 Het vragen om boeken, bescheiden en andere gegevensdragers 80
3.2.3 De fiscaal relevante boeken, bescheiden en andere gegevensdragers 100
3.3 Internationale concernverhoudingen 114
3.4 De kopieën, leesbare afdrukken of uittreksels 118
3.5 De betekenis van de primaire bescheiden in de belastingcontrole 118
3.6 Overmacht 123
3.7 De informatiebeschikking 128
3.7.1 Algemeen 128
3.7.2 De reden voor de wet-Dezentjé 130
3.7.3 De opbouw van de wet-Dezentjé 132
3.7.4 De informatiebeschikking 133
3.7.5 De informatieschikking en art. 52 AWR 150

4. De spelregels in de AWR voor de informatieplicht met het oog op de belastingheffing bij derden 163
4.1 De subjecten 163
4.2 De omvang van de verplichting 174
4.3 Derdenonderzoeken 178
4.4 De kostenvergoedingsbeschikking 188
4.5 Het verschoningsrecht in de controlesfeer 191
4.6 Voorschrift Informatie fiscus/banken 229

5. Overige spelregels in de AWR 237
5.1 De plaats van de controle 237
5.2 De fiscale administratieverplichting 248
5.3 De bewaarplicht 266
5.3.1 Rechten en verplichtingen van de administratieplichtige 266
5.3.2 Bewaartermijn 276
5.3.3 Basisgegevens 277
5.3.4 Elektronische-gegevensverzameling 278
5.4 Conversie 280
5.5 De Invorderingswet 286
5.6 De identificatieplicht 289
5.6.1 Identificatiedocumenten 289
5.6.2 Algemene identificatieplicht 290
5.6.3 Identificatie op de werkplek 291
5.6.4 Identificatie van de werknemer tegenover de werkgever 293
5.7 De verplichte medewerking bij een controle 310
5.8 Rechtsbescherming 314
5.9 De sancties 315
5.10 De sfeerovergang 317
5.10.1 Van controlefase naar opsporingsfase 317
5.10.2 De beboetingsfase 325
5.11 Onbevoegdelijk verkregen bewijs 332
5.12 De civiele procedure 345
5.13 Het burgerservicenummer 352

6. Auditfile/CLAIR, waarneming ter plaatse en horizontaal toezicht 355
6.1 Algemeen 355
6.2 Auditfile/CLAIR 355
6.3 De waarneming ter plaatse 356
6.4 Horizontaal toezicht 375

7. Drie controletechnieken 381
7.1 De vermogensvergelijking 381
7.2 De chikwadraattoets 399
7.3 De geldsteekproef 402
7.3.1 Inleiding 402
7.3.2 Steekproeven en controle 402
7.3.3 Statistische onderbouwing en betrouwbaarheidsintervallen 404
7.3.4 Steekproeven, belastingcontrole en bewijslastverdeling 406
7.3.5 Steekproeven in het kader van de BPM en de loonbelasting 408
7.3.6 Steekproeven in het kader van de omzetbelasting 413

8. De controle loonheffing 419
8.1 De administratieve verplichtingen 419
8.2 Opgewekt vertrouwen en belastingcontrole 421

9. De controle omzetbelasting 427
9.1 Algemene verplichtingen 427
9.2 Factureringsverplichtingen 428

10. Het niet-voldoen aan de administratieverplichtingen van art. 52 AWR/Verwerpen van de administratie/Omkering van de bewijslast 439
10.1 Het verwerpen van de administratie 439
10.2 Jurisprudentie 440
10.3 Gebreken van materiële aard 470
10.4 Administratieve gebreken, de informatiebeschikking en de kostenvergoedingsbeschikking 473
10.5 Uitstralingseffecten 480
10.6 Jurisprudentie over art. 52 AWR 483
10.7 Vastlegging van de ontvangsten en omzetbepaling 490
10.8 Aannemelijk maken van ondeugdelijkheid administratie 494
10.9 Schatten 504
10.10 De loonadministratie 517
10.11 De vereiste aangifte 519

11. Controlerapport en fiscale dossier 529
11.1 Inhoud van een rapport van de controlemedewerker 529
11.2 De openbaarheid van het controlerapport 534
11.3 Inzage in fiscale dossier 535
11.4 Klikbrieven 537

12. Belastingcontrole in internationaal perspectief. De spelregels van de Wet internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen 539
12.1 Algemeen 539
12.2 Wet internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen 540
12.2.1 Inlichtingen op verzoek 541
12.2.2 Automatische uitwisseling van inlichtingen 547
12.2.3 Spontane uitwisseling van inlichtingen 550
12.2.4 Bijstand in persoon 551
12.3 Bilaterale overeenkomsten 553
12.3.1 Gelijktijdige controles 554
12.3.2 Multilaterale controles 556
12.4 Verordening 94/2010 558
12.5 Joint audits 560
12.6 WABB-verdrag 562