Jaarrekening MKB Checklist 2017

Voorwoord 5
Afkortingen Checklist 10

A GRONDSLAGEN EN UITGANGSPUNTEN

A1 Algemene grondslagen 11
A2 Grenzen groot, middelgroot, klein en micro 12
A3 Discontinuïteit 13
A4 Vreemde valuta 14
A5 Bijzondere waardeverminderingen 16
A6 Stelselwijziging, schattingswijziging, foutherstel 17

B JAARREKENING, BESTUURSVERSLAG EN OVERIGE GEGEVENS

B1 Activa 20
B1.1 Immateriële vaste activa 20
Oprichtingskosten en kosten uitgifte aandelen 22
Kosten van ontwikkeling 22
Verwerving ter zake van concessies, vergunningen, rechten en intellectuele eigendom 23
Goodwill verkregen van derden 24
B1.2 Materiële vaste activa 24
Regels die gelden voor beide waarderingsgrondslagen 25
Waardering op actuele waarde 26
Waardering op historische kostprijs 27
Vastgoedbeleggingen 29
Leasing 31
B1.3 Financiële vaste activa 33
Deelnemingen en kapitaalbelangen 33
Goodwill in deelnemingen 35
Overige financiële vaste activa 40
B1.4 Voorraden 41
B1.5 Onderhanden projecten 44
B1.6 Kortlopende vorderingen en overlopende activa 48
B1.7 Effecten 51
B1.8 Liquide middelen 53
B1.9 Niet in de balans opgenomen activa 53
Jaarrekening MKB Checklist 2017 | 7
B2 Eigen vermogen 55
B2.1 Eigen vermogen 55
Wettelijke reserves 58
Herwaarderingsreserve 58
Reserve deelneming 59
Andere reserves 60
B2.2 Groepsvermogen 60
B2.3 Opties 61
B2.4 Winst per aandeel 62
B3 Voorzieningen 64
B3.1 Voorzieningen algemeen 64
B3.2 Pensioenvoorzieningen 66
B3.3 VUT-voorziening en verlofregeling 68
B3.4 Voorziening latente belastingen (actief en passief) 68
B3.5 Overige voorzieningen 69
B3.5.1 Voorziening reorganisatiekosten 69
B3.5.2 Garantievoorziening 70
B3.5.3 Voorziening groot onderhoud 71
B3.5.4 Voorziening milieuschade 71
B3.5.5 Voorziening herstelkosten 72
B3.5.6 Voorziening verwijderingsverplichtingen 72
B3.5.7 Voorziening arbeidsongeschiktheidskosten 72
B3.5.8 Voorziening overheidsheffingen 72
B4 Schulden 73
B4.1 Schulden op lange en korte termijn 73
B4.2 Niet in de balans opgenomen verplichtingen 76
B5 Winst-en-verliesrekening 78
B5.1 Algemeen 78
B5.2 Grondslagen voor de bepaling van het resultaat 78
B5.3 Categoriale indeling 79
Netto-omzet 80
Wijziging voorraad gereed product en onderhanden projecten 80
Lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten 81
Afschrijvingen 83
Overige bedrijfskosten 83
Honorarium accountant 83
B5.4 Functionele indeling 84
Netto-omzet 84
Verkoopkosten 85
Algemene beheerkosten 85
Lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten 85
B5.5 Overige posten winst-en-verliesrekening 85
Bijzondere posten 86
Buitengewone baten en lasten 86
B5.6 Belastingen naar de winst 86
B5.7 Beëindiging van bedrijfsactiviteiten 88
B5.8 Verbonden partijen 89
B6 Kasstroomoverzicht 90
B7 Bestuursverslag 94
B8 Overige gegevens 98
B9 Gebeurtenissen na balansdatum 100
B10 Overige toelichtingen 102

C JAARVERSLAGGEVING BIJ ONDERSCHEIDEN ORGANISATIES

C1 Grote rechtspersonen 103
Balans 104
Winst-en-verliesrekening 105
Kasstroomoverzicht 108
Grondslagen en overige toelichting 108
C2 Microrechtspersonen 110
Balans 112
Winst-en-verliesrekening 113
Kasstroomoverzicht en overige toelichting 113
C3 Entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid 116
C4 Commerciële stichtingen en verenigingen 119
C5 Organisaties-zonder-winststreven 122
C5.1 Algemeen 122
C5.2 Vrijstellingen voor kleine organisaties-zonder-winststreven 127
C5.3 Stichting administratiekantoor 128

D CONCERNVERHOUDINGEN

Concernverhoudingen 129
Consolidatieplicht 130
Joint ventures 130
Consolidatietechniek 131
Consolidatie en fusies en overnames 131
Consolidatie en vreemde valuta 132
Consolidatievrijstellingen en vereenvoudigingen 133

E FINANCIËLE INSTRUMENTEN

E1 Financiële instrumenten 135
E2 Hedge-accounting 141
Risicobeheer 141
Ineffectiviteit kostprijshedge-accounting 142

F CAPITA SELECTA

F1 Accountantscontrole 143
F2 Financiële analyses en kengetallen 146
Kengetallen 146
Kernbegrippen 147
Financiële kengetallen en Basel II/III 148
F3 Segmentatie 150
F4 Samengestelde transacties 152
F5 Termijnen jaarrekening 153