Het begrip ondernemer in de omzetbelasting

Voorwoord / V
Lijst van afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Ondernemersbegrip in wet en richtlijn / 1
1.1 Geschiedenis / 1
1.2 Het ondernemersbegrip / 3
1.3 Voorwaarden voor ondernemerschap / 3

HOOFDSTUK 2
Ieder / 5
2.1 Inleiding / 5
2.2 Natuurlijke personen en rechtspersonen als ondernemer / 6
2.3 Samenwerkingsverbanden als ondernemer / 6
2.4 BV in oprichting / 8
2.5 Doelvermogens / 9
2.6 EESV / 10
2.7 Kostenmaatschap / 11
2.8 Kosten voor gemene rekening / 11
2.9 Partage en eenheid van prestatie / 13
2.10 Schema samenwerkingsvormen / 14
2.11 Positie deelnemers in het samenwerkingsverband / 17
2.11.1 Uitgaande activiteiten / 17
2.11.2 Inkomende activiteiten / 18
2.11.3 Europese dimensie / 18

HOOFDSTUK 3
Zelfstandigheid / 21
3.1 Inleiding / 21
3.2 Zelfstandigheid bij natuurlijke personen / 21
3.2.1 Fictieve (on)zelfstandigheid / 22
3.2.2 Openbare ambten / 23
3.2.3 Dga’s / 24
3.2.4 Praktische handvatten zelfstandigheid / 25
3.3 Zelfstandigheid bij rechtspersonen, samenwerkingsverbanden en filialen / 27

HOOFDSTUK 4
Bedrijf / 29
4.1 Begrip ‘bedrijf’ / 29
4.2 Organisatie van kapitaal en arbeid / 30
4.3 Duurzaam streven / 30
4.3.1 Regelmaat / 32
4.3.2 Wil om duurzaam te streven / 33
4.3.3 Overige activiteiten en duurzaam streven / 34
4.4 Behoeftenbevrediging in het maatschappelijk verkeer / 36
4.5 Rechtsbetrekking / 37
4.6 Bedongen vergoeding / 38
4.6.1 Bedongen vergoeding als werkelijke tegenwaarde voor een prestatie / 38
4.6.2 Samenhang prestaties om niet en prestaties tegen vergoeding / 40
4.7 Optreden op de markt / 44
4.7.1 Maatschappelijk verkeer en eigen kring / 44
4.7.2 Verboden handelingen / 46

HOOFDSTUK 5
Beroep / 49
5.1 Gelijkstelling bedrijf / 49
5.2 Notarissen en gerechtsdeurwaarders / 49
5.3 Advocaten / 51
5.4 Stenografen / 52
5.5 Schrijvers, journalisten, componisten en persfotografen / 52
5.6 (Para)medici en psychologen / 53
5.7 Apothekers / 55
5.8 Docenten / 56
5.9 Artiesten / 57
5.10 Commissaris / 58
5.11 Besloten vennootschappen / 59

HOOFDSTUK 6
Exploitatie van een vermogensbestanddeel / 61
6.1 Exploitatie van een vermogensbestanddeel / 61
6.2 Exploitatie / 61
6.3 Opbrengst / 62
6.4 Duurzaam / 62
6.5 Verschillen met bedrijf / 63
6.6 Onderscheid met het enkele vermogensbeheer / 64
6.7 Zakelijke rechten / 65
6.8 Scheiding juridische en economische eigendom / 66

HOOFDSTUK 7
Handelingen met effecten / 69
7.1 Hoofdregel: handelingen met effecten zijn geen ondernemershandeling / 69
7.2 Effectenmakelaar handelt als ondernemer / 71
7.3 Moeiende houdster handelt als ondernemer / 71
7.4 Ondernemershandeling bij fiscale eenheid / 74
7.5 Verkoop en rechtstreeks, noodzakelijk verlengstuk / 75
7.6 Uitgifte en inkoop van eigen aandelen / 78
7.7 Aftrek bij gemengd gebruikte kosten / 79
7.8 Holdingresolutie / 80

HOOFDSTUK 8
Overheid / 83
8.1 Inleiding / 83
8.2 Publiekrechtelijk lichaam als ondernemer / 84
8.3 Overheidsoptreden / 86
8.3.1 Publiekrechtelijk lichaam / 86
8.3.2 Overheidshandelingen / 90
8.4 Ondernemerschap bij concurrentieverstoringen / 94
8.5 Overheidswerkzaamheden als ondernemer verricht / 97
8.6 Privatisering, verzelfstandiging en het terugdraaien ervan / 99
8.7 Reikwijdte overheids- en ondernemerssfeer / 102

HOOFDSTUK 9
Fiscale eenheid / 105
9.1 Inleiding / 105
9.2 Algemeen / 106
9.2.1 Voordelen en nadelen van de fiscale eenheid / 106
9.2.2 Verrekening van voorbelasting / 108
9.3 Verwevenheid / 108
9.3.1 Financiële verwevenheid / 110
9.3.2 Organisatorische verwevenheid / 115
9.3.3 Economische verwevenheid / 116
9.4 Deelnemers in een fiscale eenheid / 121
9.4.1 7-2-b-ondernemers / 123
9.4.2 Holdingvennootschappen / 123
9.4.3 Combinatie van natuurlijke personen / 125
9.4.4 Dga / 126
9.5 Pseudo-fiscale eenheid / 127
9.6 Geografische reikwijdte / 129
9.7 Rechtspositie fiscale eenheid / 132
9.7.1 Eenheid van ondernemer / 132
9.7.2 Aanmelding en totstandkoming / 133
9.7.3 Beëindiging / 135
9.7.4 Naheffingsaanslagen / 136
9.8 Aansprakelijkheid / 137

HOOFDSTUK 10
Organisaties / 139
10.1 Inleiding / 139
10.2 Belang aanwijzing / 139
10.3 Werkgevers-, werknemers- en ondernemersorganisaties / 140
10.4 Verenigingen / 143
10.4.1 Ondernemerschap / 143
10.4.2 Vrijstellingen / 143
10.4.3 Fondswerving / 144

HOOFDSTUK 11
Reikwijdte van het ondernemerschap / 147
11.1 Inleiding / 147
11.2 Vermogensetikettering / 147
11.2.1 Verworven als ondernemer / 147
11.2.2 Keuze tot vermogensetikettering / 148
11.2.3 Aftrek van BTW bij vermogensetikettering / 150
11.2.4 Privésfeer / 152
11.2.5 Investeringsgoederen / 154
11.2.6 Dga’s / 156
11.3 Nevenwerkzaamheden / 157
11.3.1 Nevenwerkzaamheden in het kader van de onderneming / 157
11.3.2 Nevenwerkzaamheden vormen bedrijf of beroep / 160
11.3.3 Nevenwerkzaamheden in loondienst / 160
11.3.4 Bestuursfuncties / 161
11.4 Uitbreiding ondernemerschap bij wege van fictie / 162
11.5 Begin en einde van het ondernemerschap / 163
11.5.1 Begin van het ondernemerschap / 163
11.5.2 Einde van het ondernemerschap / 167
11.5.3 Overdracht van een onderneming / 167
11.6 Territoriale begrenzing van het ondernemerschap / 170

HOOFDSTUK 12
Aanmelding / 173
12.1 Registratie als ondernemer / 173
12.2 Competente eenheid van de Belastingdienst / 175
12.3 Aangiften / 176

BIJLAGE I
Enige van belang zijnde artikelen uit de Tweede Richtlijn / 181
BIJLAGE II
Enige van belang zijnde artikelen uit de Zesde Richtlijn / 183
BIJLAGE III
Enige van belang zijnde artikelen uit de BTW-richtlijn / 185
BIJLAGE IV
Enige van belang zijnde artikelen uit de Wet OB 1968 e.a. / 189

Literatuuroverzicht / 195
Jurisprudentieregister / 197
Resoluties en besluiten / 207
Trefwoordenregister / 209