Fiscaal Memo Arresten & Beleid 2018

Lijst van afkortingen / 17

1. Inkomstenbelasting / 21

ALGEMEEN
1.1 Geen partnerschap met niet-eigen kind waarvoor pleegvergoeding of kinderbijslag is ontvangen / 21

RAAMWERK
1.2 Weigeren van aftrek van Spaanse hypotheekrente in strijd met EU-recht / 22

BELASTBARE WINST UIT ONDERNEMING (BOX 1)
1.3 Participant in scheepvaartfonds is ondernemer / 23
1.4 Aftrekbaarheid kosten cursussen en opleidingen / 24
1.5 Kwijtscheldingswinstvrijstelling bij vrijval voorziening borgstelling / 26
1.6 Verkoopprovisie valt onder tonnageregime / 27
1.7 Beleidsbesluit marktrente 2016 / 28
1.8 Brancheregeling jaarwinstbepaling autoleasemaatschappijen 2017-2021 / 29
1.9 Kamervragen over de toepassing van de MIA/VAMIL-regeling op potstallen / 29
1.10 Investeringsaftrek voor zonnepanelen e.d. / 31
1.11 Geen recht op energie-investeringsaftrek bij overdracht warmtekrachtkoppelingsinstallatie / 31

BELASTBAAR LOON (BOX 1)
1.12 Door politieman verkregen vergoeding voor immateriële schade behoort niet tot loon / 32
1.13 Uitkering Stichting Waarborgfonds Politie aan invalide brigadier / 33
1.14 Het begrip verschuldigd in de vrijstelling voor loon waarover eindheffing verschuldigd is / 35

BELASTBAAR INKOMEN UIT EIGEN WONING (BOX 1)
1.15 Beleid diverse kapitaalverzekeringen eigen woning geactualiseerd / 35
1.16 Vragen en antwoorden over overgangsrecht kapitaalverzekering, spaarrekening en beleggingsrecht eigen woning / 38
1.17 Betaalde vergoedingen voor renteswaps geen aftrekbare kosten van eigen woning / 40

VERKLARING ARBEIDSRELATIE (BOX 1)
1.18 Geen VAR voor verpleegkundige werkzaamheden die verpleegkundige voor haar echtgenoot verricht / 41

BELASTBAAR INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG (BOX 2)
1.19 Verkrijgingsprijs bij remigratie vanuit België / 43

BELASTBAAR INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN (BOX 3)
1.20 Toerekening schulden die deel uitmaken van algemeenheid waarop vruchtgebruik rust / 44

PERSOONSGEBONDEN AFTREK
1.21 Plafond bij aftrek extra kleding en beddengoed is toegestaan / 44
1.22 Leeftijdsbeperking in regeling aftrek scholingsuitgaven toegestaan / 45

WIJZE VAN HEFFING
1.23 Niet afgedragen LB kan met IB worden verrekend / 46

2. Gereserveerd / 47

3. Loonbelasting / 48

BELASTINGPLICHT
3.1 Implementatie Wet DBA / 48
3.1.1 Derde voortgangsrapportage Wet DBA / 48
3.1.2 Opschorting handhaving Wet DBA verlengd tot in ieder geval 1-7-2018 / 48

VOORWERP VAN BELASTING
3.2 Schadevergoeding voor negatief loon wegens ontslag / 49
3.3 Tegen vergoeding afzien van recht tot uitoefenen opties is vervreemding van opties / 50
3.4 Brancheregelingen over ter beschikking stellen van een auto van de zaak gepubliceerd / 50
3.5 Gebruik auto’s van thuiszorgorganisatie voor bezoeken van cliënten / 51
3.6 Met ANPR-camera’s verzamelde gegevens mogen niet gebruikt worden voor controle rittenregistratie / 52

PENSIOENREGELINGEN
3.7 Beschikbare-premieregelingen, premie- en kapitaalovereenkomsten en nettopensioenregelingen (staffelbesluit 2017) / 53
3.8 Overschrijding regels voor variatie in de omvang van de pensioenuitkeringen bij het omzetten van een ingegane vaste pensioenuitkering in een variabele pensioenuitkering soms goedgekeurd / 54
3.9 Pensioen in eigen beheer (PEB) / 55
3.9.1 Elders verzekerd deel van PEB / 55
3.9.2 Coulancetermijn uitfasering PEB / 57

EINDHEFFING
3.10 Uitzondering op pseudo-eindheffing ook voor voorwaardelijk toegekende aandelenopties / 58
3.11 Voortijdige beëindiging 30%-regeling vanwege nieuwe 150 km-eis / 59

4-5. Gereserveerd / 60

6. Vennootschapsbelasting / 61

ALGEMEEN
6.1 Diverse stukken over APA-/ATR-praktijk openbaar gemaakt / 61
6.2 Vanaf 1-7-2017 bij indienen APA-/ATR-verzoek verklaring dat bestuurders niet op EU-sanctielijst staan verplicht / 62
6.3 Interne notitie over clustering activiteiten in het kader van VPB-plicht overheidsondernemingen openbaar gemaakt / 63

BELASTBAAR BEDRAG
6.4 Herziening beleidsbesluit over toepassing regeling functionele valuta / 63

WINSTBEPALING
6.5 Hoge huur van pand dat bij verkoop van onderneming achterblijft / 64
6.6 Beleidsbesluit over hybride geldverstrekkingen / 66
6.7 Niet toestaan van renteaftrek tot bedrag van ontvangen deelnemingsdividenden in strijd met EU-moederdochterrichtlijn / 67

INNOVATIEBOX
6.8 Vraag- en antwoordbesluit over toepassing vanaf 1-1-2017 geldende innovatiebox / 67
6.9 Beleidsbesluit over toepassing innovatiebox uit 2014 alleen voor t/m 2016 geldende innovatiebox / 68
6.10 Vaststellingsovereenkomsten inzake innovatiebox / 68

DEELNEMINGEN
6.11 Beleidsbesluit deelnemingsvrijstelling geactualiseerd / 70

SPLITSING EN JURIDISCHE FUSIE
6.12 Standaardvoorwaarden voor juridische afsplitsing, juridische zuivere splitsing, juridische fusie en bedrijfsfusie aangepast aan wijziging van innovatiebox / 70

AANVULLENDE REGELINGEN
6.13 Geruisloze omzetting fonds voor gemene rekening in NV / 71
6.14 Beleidsbesluit omzetting rechtspersonen geactualiseerd / 72
6.15 Aftrek toekomstige indexatie van PEB-aanspraken / 73

7. Dividendbelasting / 75
7.1 Franse anti-misbruikbepaling bij vrijstelling voor bronbelasting in strijd met EU-bepalingen / 75

8. Gereserveerd / 75

9. Internationaal belastingrecht / 76

ALGEMEEN
9.1 Documenten over internationale gegevensuitwisseling openbaar gemaakt / 76
9.2 Aandachtspunten projecten Vermogen in het buitenland openbaar gemaakt / 76

VERDRAGEN
9.3 Publicatie en ondertekening multilateraal verdrag tegen belastingontwijking/multilateraal instrument voor belastingverdragen / 77
9.4 Verdrag Nederland-Bahrein: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 78
9.5 Verdrag Nederland-België: bij berekening 183-dagenperiode tellen niet alleen werkdagen mee / 78
9.6 Verdrag Nederland-Duitsland: ontslagvergoeding Nederduitser / 79
9.7 Verdrag Nederland-Frankrijk: conserverende aanslagen voor pensioen- en lijfrenteaanspraken niet in strijd met goede verdragstrouw / 80
9.8 Verdrag Nederland-Ghana: stilzwijgende goedkeuring en toelichtende nota wijzigingsprotocol / 81
9.9 Verdrag Nederland-Indonesië: fiscale kwalificatie besloten fonds voor gemene rekening / 81
9.10 Verdrag Nederland-Israël / 82
9.10.1 Conserverende heffing over pensioen bij emigratie naar Israël niet in strijd met goede verdragstrouw / 82
9.10.2 Nederlandse zustervennootschappen binnen Israëlisch concern kunnen geen fiscale eenheid vormen / 83
9.11 Verdrag Nederland-Koeweit: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 85
9.12 Verdrag Nederland-Oezbekistan: ondertekening, stilzwijgende goedkeuring en toelichtende nota wijzigingsprotocol / 85
9.13 Verdrag Nederland-Oman: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 86
9.14 Verdrag Nederland-Qatar: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 86
9.15 Verdrag Nederland-Saoedi-Arabië: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 86
9.16 Verdrag Nederland-Spanje: bekendmaking Memorandum van Overeenstemming over inlichtingenuitwisseling / 86
9.17 Verdrag Nederland-Singapore: overeenkomst over automatische uitwisseling van informatie over financiële rekeninggegevens / 87
9.18 Verdrag Nederland-Verenigd Koninkrijk: overeenstemming over fiscale behandeling van pensioenregelingen via verzekeringsondernemingen / 88
9.19 Verdrag Nederland-Verenigde Arabische Emiraten: goedkeuring voor toepassing vrijstellingsmethode voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking / 88
9.20 Verdrag Nederland-Verenigde Staten / 89
9.20.1 Verdrag wel van toepassing op stamrechtkapitaal, maar Nederland heffingsbevoegd / 89
9.20.2 Ontslagvergoeding die gebruikt wordt voor stamrecht is geen lijfrente / 90
9.20.3 Regeling over uitwisseling van country-by-country reports/landenrapporten gepubliceerd / 91
9.21 Verdrag Nederland-IJsland: bekendmaking Memorandum van Overeenstemming over inlichtingenuitwisseling / 91

10. Gereserveerd / 92

11. Omzetbelasting / 93

BELASTBAAR FEIT
11.1 Doorbelasten van kosten geen economische activiteit / 93
11.2 Standaardhuurovereenkomst met koopoptie is levering van goed als uitoefening optie enige economisch rationele keuze is / 94
11.3 Financial trader/market maker neemt meerdere diensten af / 95

MAATSTAF VAN HEFFING EN TARIEF
11.4 Correctie privégebruik auto van de zaak / 96
11.4.1 Bij vaststellen omvang privégebruik auto zijn meer gegevens van belang dan alleen km-administratie / 96
11.4.2 Normale waarde is maatstaf van heffing / 97
11.5 Inmenging in beheer van dochterondernemingen geen economische activiteit / 98
11.6 Toelichting reikwijdte en toepassing verlaagd tarief geactualiseerd / 98
11.7 Verschil in behandeling levering van digitale boeken op een fysieke drager en langs elektronische weg niet in strijd met EU-recht / 104

VRIJSTELLINGEN
11.8 Percelen grond waarop golfbaan wordt aangelegd / 104
11.9 Ook sprake van eerste ingebruikneming als gebouw voor eigen bedrijfsdoeleinden is gebruikt / 106
11.10 Verhuur van garageboxen / 106
11.11 Beleidsbesluit over verzorging en verpleging van in inrichting opgenomen personen geactualiseerd / 109
11.12 Ter beschikking stellen van medisch personeel aan ziekenhuis / 112
11.13 Beleidsbesluit vrijstelling diensten door lijkbezorgers herzien / 113
11.14 Vrijstelling van onderwijs ook voor diensten van opleidingsrestaurant en theater / 116

WIJZE VAN HEFFING
11.15 Verleggingsregeling bij telecommunicatiediensten / 116

AFTREK VAN VOORBELASTING
11.16 Aftrek van voorbelasting ook mogelijk bij onzekerheid betaling van een met failliete afnemer afgesproken vergoeding / 117
11.17 Aftrek van voorbelasting bij levering van gebouw, mede bestemd voor scholen, aan stichting / 119
11.18 Pro rata bij gemengd gebruik gebaseerd op omzet niet in strijd met EU-recht / 120
11.19 Ook aftrek van voorbelasting bij verbouwen onroerend goed van een derde / 120

UITVOER VAN GOEDEREN
11.20 Geen vrijstelling bij uitvoer als dienst niet rechtstreeks voor afzender of ontvanger wordt verricht / 120

BIJZONDERE REGELINGEN
11.21 Uit autowrakken gesloopte onderdelen zijn gebruikte goederen / 121

TERUGGAAF VAN BELASTING
11.22 Goedkeuring in beleidsbesluit factoorovereenkomsten aangepast / 122
11.23 Heffingsmaatstaf mag worden verlaagd bij beëindiging leasecontract wegens niet-betaling leasetermijnen / 123

ADMINISTRATIEVE VERPLICHTINGEN
11.24 Beleidsbesluit over administratieve, facturerings- en andere verplichtingen geactualiseerd / 123

12. Successiewet / 125
12.1 Alleen ongehuwden die mantelzorg verlenen aan ouder komen in aanmerking voor partnervrijstelling / 125
12.2 Toerekening van latente IB-schuld / 126
12.3 Ook sprake van materiële onderneming als ontwikkelingsactiviteiten op zichzelf bezien onderneming kunnen vormen / 127
12.4 Aanvang navorderingstermijn verzwegen schenking van buitenlands vermogen door ouder / 128
12.5 Onbeperkte bevoegdheid tot navordering successierecht geldt niet als bevoegdheid op 1-1-2012 verjaard was / 129

13. Belastingen van rechtsverkeer / 132
13.1 Beleid omtrent maatstaf van heffing geactualiseerd / 132
13.2 Als kantoorruimte gebruikte stadsvilla valt onder verlaagd tarief / 132
13.3 Beleidsbesluit over samenloop van overdrachtsbelasting met OB geactualiseerd / 134

14-16. Gereserveerd / 137

17. Motorrijtuigenbelasting / 138
17.1 Kaderbesluit MRB gewijzigd / 138

18. Belasting van personenauto’s en motorrijwielen / 139
18.1 Kaderbesluit BPM gewijzigd / 139
18.2 Nauwelijks gebruikte auto’s met buitenlands kenteken / 140
18.3 Afschrijvingspercentage bij een schade-auto / 141
18.4 Berekening afschrijving gebruikte kampeerauto / 141
18.5 Inkoopwaarde van BTW-auto / 142

19-21. Gereserveerd / 143

22. Algemene wet bestuursrecht / 144
22.1 Besluit Fiscaal Bestuursrecht geactualiseerd / 144
22.2 Rechtsmiddel ontvankelijk als het indiener in betere positie kan brengen / 145
22.3 Bestuursorgaan moet herstelmogelijkheid bieden als bezwaarschrift niet langs juiste weg is ingediend / 147
22.4 In hoger beroep volledige toetsing van oordeel van rechtbank / 147
22.5 Bezwaarschrift dat tijdens telefoongesprek is ingetrokken kan alsnog worden behandeld als voortgezette bezwaarhandeling / 148
22.6 Werkinstructie Belastingdienst over telefonisch contact bij bezwaar openbaar gemaakt / 148
22.7 Besluit Beroep in Belastingzaken geactualiseerd / 149
22.8 Horen anonieme getuigen in belastingzaken soms toegestaan / 149
22.9 Beroep op gelijkheidsbeginsel op basis van niet-gepubliceerd begunstigend beleid / 150
22.10 Niet horen in een verzetprocedure over boete / 151
22.11 Geen immateriële schadevergoeding als financiële belang van procedure minder is dan € 15 / 152
22.12 Kostenvergoeding rechtskundige bijstand voor hulp bij herziening voorlopige aanslag / 152
22.13 Na volledig gehonoreerd bezwaar mag in beroep nieuw standpunt worden ingenomen / 153
22.14 Griffierecht bij hoger beroep tegen uitspraak waarin rechtbank oordeelt over meer dan 1 besluit / 154

23. Algemene wet inzake rijksbelastingen / 156

HEFFING VAN BELASTING BIJ WEGE VAN AANSLAG
23.1 Inspecteur niet verplicht dossiers andere bel.pln./belastingen te raadplegen / 156
23.2 Standstill-bepaling vrijheid van verkeer van kapitaal geldt ook voor verlengde navorderingstermijn / 156
23.3 Voortvarend handelen bij navordering / 157

BEZWAAR EN BEROEP
23.4 Eventuele aansprakelijkstelling biedt bestuurder van VOF niet mogelijkheid bezwaar te maken tegen aan VOF opgelegde aanslag / 158

BIJZONDERE BEPALINGEN
23.5 Aan de orde stellen rechtmatigheid van omkering bewijslast / 159
23.6 Informatieplicht geldt ook voor informatie op gegevensdragers van derden / 160
23.7 Informatieplicht is niet aan termijn gebonden / 160
23.8 Informatieplicht alleen voor gegevens van feitelijke aard / 161

24. Gereserveerd / 162

25. Invorderingswet / 163
25.1 Wijziging Leidraad Invordering 2008 / 163
25.2 Verrekening belastingschulden van vóór faillissement met OB-teruggaven van na faillissement / 164
25.3 Vergoeding van Irimie-rente / 165
25.4 Aansprakelijkstelling voor OB-schuld van fiscale eenheid / 166
25.5 Brief van ontvanger over verwerking betalingen is voor bezwaar vatbare beschikking waarin invorderingsrente is vastgesteld / 166

26-30. Gereserveerd / 167

31. Diversen / 168
31.1 Intrekking diverse besluiten / 168
31.2 Maatregelen tegen internationale belastingontduiking / 169

Alfabetisch register / 170
Chronologisch register / 185