Geruisloze terugkeer uit de bv

Voorwoord / V
Opzet brochure / XI

HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1
1.1 Enige historie / 1
1.2 Voorgeschiedenis van de huidige terugkeerfaciliteit / 3
1.3 Invoering van de terugkeerregeling / 4

HOOFDSTUK 2 De terugkeerregeling / 7
2.1 Relevante wetsartikelen en besluiten / 7
2.1.1 Vennootschapsbelasting / 7
2.1.2 Inkomstenbelasting / 8
2.1.3 Besluiten / 9
2.1.4 Overdrachtsbelasting / 10
2.1.5 Dividendbelasting / 10
2.1.6 Invorderingswet 1990 / 10
2.2 Inhoud van de regeling / 11
2.2.1 Algemeen / 11
2.2.2 De box 3-aandeelhouder en de ondernemende aandeelhouder / 12
2.2.3 Negatieve stille reserves / 13
2.2.4 Terugkeerreserve / 13
2.2.5 Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen / 15
2.2.6 Overgangstijdstip / 18
2.2.7 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 18
2.2.8 Buitenlandse aanmerkelijkbelanghouder / 21
2.2.9 Overdrachtsbelasting / 22
2.3 Terugkeerregeling is niet toepasbaar / 23
2.4 Beperkingen in de doorschuiving van de winst / 24
2.4.1 Te verrekenen verliezen / 24
2.4.2 Buitenlandse winsten / 25
2.4.3 Buitenlandse verliezen / 26
2.4.4 Bij de bv onverrekend gebleven verliezen, buitenlandse winsten enbuitenlandse verliezen / 26
2.5 Terugkeerreserve / 30
2.5.1 Berekening van de omvang van de terugkeerreserve / 31
2.5.2 Uitkomsten van de berekeningen van de terugkeerreserve / 32
2.5.3 De afwikkeling van de terugkeerreserve / 37
2.6 Bijzondere onderwerpen toegelicht / 39
2.6.1 Evenredige toerekening verkrijgingsprijs aandelen / 39
2.6.2 Rekening-courantverhouding tussen bv en voortzettende aandeelhouder
/ 40
2.6.3 Pensioenverplichting aan de aandeelhouder / 43
2.6.4 Verdeling liquidatie-uitkering bij negatief vermogen voortgezette onderneming / 44

HOOFDSTUK 3 Formeelrechtelijke aspecten / 47
3.1 Formaliteiten / 47
3.1.1 Verzoek om toepassing art. 14c Wet VPB 1969 / 47
3.1.2 Verzoek om toepassing art. 4.42a Wet IB 2001 / 48
3.2 Formeelrechtelijke aspecten overgangstijdstip / 49

HOOFDSTUK 4 Wettelijke vereisten en voorwaarden minister / 51
4.1 Algemeen / 51
4.2 Wettelijke vereisten ten aanzien van de vennootschap / 53
4.2.1 Oprichtingseis / 53
4.2.2 Vestigingseis / 54
4.2.3 Activiteiteneis / 55
4.2.4 Ontbindingseis / 56
4.3 Wettelijke vereisten ten aanzien van de aandeelhouder / 58
4.3.1 Alle aandeelhouders moeten natuurlijke personen zijn / 58
4.3.2 Alle aandeelhouders moeten de onderneming voortzetten / 61
4.3.3 Gerechtigdheid in de IB-onderneming mag niet wijzigen t.o.v. gerechtigdheid als aandeelhouder in de bv / 62
4.4 Standaardvoorwaarden / 63
4.4.1 Algemeen / 63
4.4.2 Algemene toestemming (afgebakend) / 63
4.4.3 Niet-nakomen voorwaarden / 64
4.4.4 De standaardvoorwaarden / 65
4.4.5 Bezwaar tegen de standaardvoorwaarden? / 75

HOOFDSTUK 5 Knelpunten en alternatieven / 77
5.1 Algemeen / 77
5.2 Ontbindingseis / 78
5.2.1 Pensioen en lijfrente / 78
5.2.2 Vermogensbestanddelen die niet onder de terugkeerregeling vallen / 81
5.3 Alternatieven / 82
5.3.1 Overdracht van de onderneming met achterlating van vermogensbestanddelen in de bv / 82
5.3.2 Aangaan van personenvennootschap tussen de bv en aandeelhouder / 83

HOOFDSTUK 6 Epiloog / 85

BIJLAGE
Geruisloze terugkeer / 87
Trefwoordenregister / 119