Hoofdzaken vennootschapsbelasting
Samenvatting
In deze publicatie worden op een systematische en eenvoudige wijze de hoofdzaken van de Nederlandse vennootschapsbelasting behandeld. Alle relevante actuele fiscale ontwikkelingen komen aan bod en zijn voorzien van wetenschappelijk en praktisch commentaar. Na het lezen van deze uitgave bent u als lezer volledig op de hoogte van de hoofdzaken van de vennootschapsbelasting.
De afgelopen jaren is er in de vennootschapsbelasting veel nieuwe wetgeving en jurisprudentie bijgekomen, waardoor deze fors ingewikkelder is geworden. Hoofdzaken vennootschapsbelasting behandelt alle actuele hoofdzaken van de Nederlandse vennootschapsbelasting met daarin verwerkt de fiscale ontwikkelingen tot 1 november 2020.
Denk hierbij aan:
- de jurisprudentie over de onzakelijke lening
- renteaftrekbeperkingen
- deelnemingsvrijstelling
- verliesverrekening
- de Wet spoedreparatie fiscale eenheid
- de Wet beperking liquidatie- en stakingsverliesregeling
- de implementatie van de Europese Antibelastingontwijkingsrichtlijnen
- de jaarlijkse belastingpakketten
Om het zicht op de kern van de vennootschapsbelasting niet te verliezen is in deze uitgave gekozen om de focus te leggen op de (actuele) hoofdzaken van de Nederlandse vennootschapsbelasting. Specialistische en detailregelingen worden niet of slechts in hun kern toegelicht. De hoofdzaken worden op zodanig behandeld dat de lezer inzicht krijgt in de wezenlijke kenmerken van de diverse regelingen en wordt uitgenodigd tot een kritische reflectie.
Hoofdzaken vennootschapsbelasting is bedoeld als studieboek, primair voor studenten fiscaal recht en fiscale economie.
Specificaties
Inhoudsopgave
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII
HOOFDSTUK 1
Geschiedenis van de winstbelastingen in Nederland / 1
1.1 De winstbelasting in Nederland in vogelvlucht / 1
1.2 De belangrijkste wijzigingen in de Wet VPB 1969 / 2
HOOFDSTUK 2
Rechtsgrondslagen voor een vennootschapsbelasting? / 5
2.1 De relatie met de inkomstenbelasting / 5
2.1.1 Het klassieke stelsel / 6
2.1.2 Het stelsel van volledige integratie / 8
2.1.3 De overige geïntegreerde stelsels / 9
2.2 Rechtsgrondslagen voor de vennootschapsbelasting / 15
HOOFDSTUK 3
De Nederlandse vennootschapsbelasting en het EU-recht / 27
3.1 Inleiding / 27
3.2 Algemene aspecten van EU-recht / 29
3.2.1 Primair en secundair EU-recht / 30
3.2.2 De EU en de rechter / 32
3.3 De invloed tot nu toe van het EU-recht op de vennootschapsbelasting / 33
3.3.1 Verboden staatssteun / 33
3.3.2 De vrijheden uit het VWEU / 34
3.3.3 De Moeder-dochterrichtlijn / 36
3.3.4 De Fusierichtlijn / 36
3.3.5 Antibelastingontwijkingsrichtlijnen (ATAD1 en ATAD2) / 36
3.3.6 De Gedragscode tegen schadelijke belastingconcurrentie / 37
3.3.7 Voorstellen voor harmonisatie van de winstbelastingen / 38
3.3.8 De discussie over belastingontwijking en fair share / 41
3.4 De toekomst van de winstbelastingen in de EU / 43
3.4.1 Harmonisatie onontkoombaar / 43
3.4.2 Waar moet het naartoe? / 45
3.4.3 Waarom gaat het daar (voorlopig althans) niet naartoe? / 46
3.4.4 Wat zijn de consequenties van uitblijvende harmonisatie? / 46
HOOFDSTUK 4
De subjectieve belastingplicht / 47
4.1 Inleiding / 47
4.2 De binnenlandse belastingplichtigen / 48
4.2.1 De onbeperkt belastingplichtigen / 51
4.2.2 De beperkt belastingplichtigen / 59
4.2.3 De subjectieve vrijstellingen / 67
4.3 De buitenlandse belastingplichtigen / 69
4.4 De afrekeningsbepalingen van art. 15c en 15d Wet VPB 1969 / 70
4.5 Slotbeschouwing / 72
HOOFDSTUK 5
Het object van heffing / 77
5.1 Inleiding / 77
5.2 Het winstbegrip volgens art. 8 lid 1 en 2 Wet VPB 1969 / 78
5.2.1 Het onderscheid tussen eigen en vreemd vermogen / 82
5.3 De invloed van art. 9 en 10 Wet VPB 1969 / 98
5.3.1 Het systeem van art. 9 en 10 Wet VPB 1969 / 98
5.3.2 Aandeelhouder ‘als zodanig’ / 99
5.3.3 De geschiedenis van het informeel kapitaal / 103
5.3.4 De afbakening van de winst- ten opzichte van de kapitaalsfeer nader beschouwd / 106
5.3.5 De fiscale winstbepaling van de coöperatie / 107
5.4 Codificatie van het arm’s length-beginsel / 113
5.5 Doorstroomvennootschappen en art. 8c Wet VPB 1969 / 115
5.6 Winstberekening in functionele valuta / 117
5.7 Faciliteiten voor het stimuleren van innovatie / 118
5.7.1 Inleiding / 118
5.7.2 De innovatiebox / 119
5.7.3 Wenselijkheid van fiscale faciliteiten? / 122
5.8 De giftenaftrek / 122
5.9 De herinvesteringsreserve (HIR) en de regeling tegen handel in HIR-lichamen / 123
5.9.1 Inleiding / 123
5.9.2 Antimisbruikbepaling inzake toepassing van de HIR bij belangenwijziging / 124
5.10 Hybride mismatches / 125
5.10.1 Betaling aftrekbaar, corresponderende opbrengst niet belast / 126
5.10.2 Dubbele aftrek / 126
5.10.3 Documentatieverplichting / 126
5.11 Slotbeschouwing / 127
HOOFDSTUK 6
De renteaftrekbeperkingen / 131
6.1 Inleiding / 131
6.2 Verbonden personen / 132
6.3 De renteaftrekbeperkingen van art. 10a Wet VPB 1969 / 133
6.3.1 De aanleiding voor de invoering van art. 10a Wet VPB 1969 in 1997 / 133
6.3.2 Art. 10a Wet VPB 1969 zoals dat vanaf 2007 luidt / 135
6.4 Langlopende onzakelijk laagrentende leningen in concernverband (art. 10b Wet VPB 1969) / 155
6.5 De earningsstrippingregeling (art. 15b Wet VPB 1969) / 156
6.5.1 Inleiding / 156
6.5.2 De hoofdlijn van de aftrekbeperking / 157
6.5.3 Het begrip ‘gecorrigeerde winst’ / 158
6.5.4 Saldo aan renten ter zake van geldleningen / 159
6.5.5 Vooruitwenteling van niet-aftrekbaar saldo aan renten / 164
6.5.6 Vrijstellingen in de Richtlijn / 165
6.5.7 Evaluatie van de earningsstrippingregeling / 166
6.6 Alternatieven voor de fiscale behandeling van rente / 168
6.6.1 Inleiding / 168
6.6.2 Fundamentele herziening wettelijke renteaftrekbeperkingen / 168
6.6.3 Thin-capitalisation-regels / 172
6.6.4 De afgeschafte art. 13l en 15ad Wet VPB 1969 / 176
6.6.5 Defiscalisering groepsrente / 177
6.6.6 Fiscaalvriendelijk belasten van concernfinancieringsopbrengsten / 178
6.7 Slotbeschouwing / 181
HOOFDSTUK 7
De deelnemingsvrijstelling / 183
7.1 Inleiding / 183
7.2 De deelnemingsvrijstelling in vogelvlucht / 183
7.3 De rechtsgrondslag van de deelnemingsvrijstelling / 185
7.4 Wat zijn ‘voordelen uit hoofde van de deelneming’? / 186
7.4.1 Dividenden en koersresultaten / 186
7.4.2 Aan- en verkoopkosten in verband met de deelneming / 188
7.4.3 De earn-out-regeling / 191
7.4.4 Optiemogelijkheid voor sommige valutarisico’s / 194
7.4.5 Overige resultaten die verband houden met de deelneming / 195
7.5 Eisen aan de deelneming / 197
7.5.1 Minimum aandelenbezit / 197
7.5.2 De non-voorraadeis / 204
7.5.3 De regeling voor niet-kwalificerende beleggingsdeelnemingen / 206
7.5.4 Herwaarderingsregeling / 217
7.5.5 CFC-wetgeving / 218
7.5.6 Pleidooi voor één regeling voor de niet kwalificerende beleggingsdeelneming, herwaarderingsverplichting en CFC-wetgeving / 221
7.6 Verliesneming binnen de deelnemingsvrijstelling / 222
7.6.1 Uitgangspunten van de liquidatieverliesregeling / 223
7.6.2 Nadere bepalingen inzake een te nemen liquidatieverlies / 225
7.7 Sfeerovergangen rondom de deelnemingsvrijstelling / 233
7.7.1 Het verschil tussen EV en VV en de gevolgen daarvan / 233
7.7.2 De binnen concern afgewaardeerde vordering / 234
7.7.3 Sfeerafbakening: compartimentering / 235
7.8 Deelneming versus vaste inrichting; de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
HOOFDSTUK 8
Fusie, splitsing en terugkeer / 241
8.1 Inleiding / 241
8.2 De bedrijfsfusie ex art. 14 lid 1 Wet VPB 1969 / 243
8.2.1 Inleiding / 243
8.2.2 De bedrijfsfusie ex art. 14 lid 1 Wet VPB 1969 / 244
8.2.3 De bedrijfsfusie ex art. 14 lid 2 Wet VPB 1969 / 255
8.3 De juridische fusie / 258
8.3.1 Inleiding / 258
8.3.2 De juridische fusie tussen NV’s en BV’s / 259
8.3.3 De juridische fusie van verenigingen en van stichtingen / 271
8.4 De juridische splitsing / 273
8.4.1 Inleiding / 273
8.4.2 De juridische splitsing met louter NV’s of BV’s als splitsende of verkrijgende rechtspersoon / 273
8.5 De terugkeer uit de BV / 281
8.5.1 De inhoud van de faciliteit / 281
8.5.2 Eisen waaraan moet worden voldaan / 281
8.5.3 De nader te stellen voorwaarden / 284
8.5.4 De terugkeerreserve / 284
HOOFDSTUK 9
Fiscale eenheid / 287
9.1 Inleiding / 287
9.2 De regeling van de fiscale eenheid in vogelvlucht / 288
9.3 De fiscale eenheid in de VPB en OB vergeleken / 290
9.4 Een nadere blik op de regeling van de fiscale eenheid / 293
9.4.1 De wettelijke eisen nader beschouwd / 293
9.4.2 Regels betreffende het aangaan van de fiscale eenheid / 305
9.4.3 Speciale regels voor tijdens het bestaan van de fiscale eenheid / 310
9.4.4 Regels betreffende het verbreken van de fiscale eenheid / 316
9.5 De Wet aanpassing fiscale eenheid / 325
9.5.1 Enkele opvallendheden bij de topmaatschappij-variant / 326
9.5.2 Enkele opvallendheden bij de tussenmaatschappij-variant / 327
9.5.3 Antimisbruikbepalingen / 327
9.6 Slotbeschouwing; De toekomst van ons fiscale-eenheidsregime / 328
HOOFDSTUK 10
De beleggingsinstellingen / 333
10.1 Inleiding / 333
10.2 De vrijgestelde beleggingsinstelling / 333
10.3 De beleggingsinstelling ex art. 28 Wet VPB 1969 / 336
10.3.1 Het regime en de voorwaarden / 337
10.3.2 De fiscale behandeling van de aandeelhouder/lichaam / 341
10.3.3 Het nulprocentvennootschapsbelastingtarief en de afdrachtvermindering dividendbelasting / 341
10.3.4 Wat is beleggen? / 342
10.3.5 De financieringstoets / 345
10.3.6 De voor uitdeling beschikbare winst / 346
10.3.7 De herbeleggingsreserve (HBR) / 348
10.3.8 Het verkrijgen van de status van beleggingsinstelling / 351
10.3.9 Het verliezen van de status van beleggingsinstelling / 352
HOOFDSTUK 11
Verliescompensatie / 353
11.1 Inleiding / 353
11.2 Verliesverrekeningstermijnen / 353
11.3 Verliesverrekeningstemporisering vanaf 1 januari 2022 / 356
11.4 Regels tegen handel in verlieslichamen / 358
11.4.1 Inleiding / 358
11.4.2 Wanneer toepassing van art. 20a Wet VPB 1969? / 358
11.4.3 De beperking / 360
11.4.4 Handel in lichamen met winstpotentie / 361
11.4.5 Voor bezwaar en beroep vatbare beschikking / 361
11.4.6 Overige punten / 361
11.5 Slotbeschouwing / 362
Register van aangehaalde jurisprudentie, resoluties en besluiten / 365
Trefwoordenregister / 375
Mensen die dit boek kochten, kochten ook...
Net verschenen
Rubrieken
- Aanbestedingsrecht
- Aansprakelijkheids- en verzekeringsrecht
- Accountancy
- Algemeen juridisch
- Arbeidsrecht
- Bank- en effectenrecht
- Bestuursrecht
- Bouwrecht
- Burgerlijk recht en procesrecht
- Europees-internationaal recht
- Fiscaal recht
- Gezondheidsrecht
- Insolventierecht
- Intellectuele eigendom en ict-recht
- Management
- Mens en maatschappij
- Milieu- en omgevingsrecht
- Notarieel recht
- Ondernemingsrecht
- Pensioenrecht
- Personen- en familierecht
- Sociale zekerheidsrecht
- Staatsrecht
- Strafrecht en criminologie
- Vastgoed- en huurrecht
- Vreemdelingenrecht