Studenteneditie Cursus Belastingrecht Loonbelasting/Premieheffing 2020-2021

Inleiding
0.0 Karakter loonbelasting: een heffing bij de bron / 1
0.1 Over de geschiedenis van de loonbelasting en de totstandkoming van de Wet op de loonbelasting 1964 / 5
0.2 Samenhang met inkomstenbelasting en socialeverzekeringswetten / 7
0.3 Bronnen van materieel en formeel recht voor de loonbelasting / 8
0.4 De indeling van de Wet op de loonbelasting 1964 / 9
0.5 De indeling van het Uitvoeringsbesluit LB 1965 en de Uitvoeringsregeling LB 2011 / 10

HOOFDSTUK I
Belastingplicht
1.0 Inleiding / 11
1.1 De kernbegrippen van de loonbelasting / 11
1.2 Het begrip ‘werknemer’ / 12
1.2.0 Inleiding / 12
1.2.1 Niet in Nederland wonende werknemers / 14
1.2.2 Vrijwilligers (art. 2 lid 6 en 7) / 16
1.2.3 Art. 2 lid 8 en art. 2 lid 9 (niet opgenomen) / 18
1.3 Het begrip ‘dienstbetrekking’ / 18
1.3.0 Inleiding / 18
1.3.1 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip ‘dienstbetrekking’ ex art. 3 Wet LB 1964 / 45
1.3.2 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip ‘dienstbetrekking’ ex art. 4 Wet LB 1964 / 51
1.3.3 Aanvullende heffingsregels in geval van sommige fictieve dienstbetrekkingen (niet opgenomen) / 59
1.4 Dienstverlening aan huis (niet opgenomen) / 59
1.5 Artiesten en beroepssporters; buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen) / 59
1.6 Aangewezen natuurlijke personen (oneigenlijke loonbelasting) (niet opgenomen) / 59
1.7 Het begrip ‘inhoudingsplichtige’ / 60
1.7.0 Inleiding / 60
1.7.1 Inhoudingsplicht / 60
1.7.2 Inhoudingsplicht ex art. 7 en 8 (fictieve dienstbetrekkingen) / 66
1.7.3 Inhoudingsplicht ex art. 8a (artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen) (niet opgenomen) / 67
1.7.4 Inhoudingsplicht voor van derden afkomstig loon / 67

HOOFDSTUK II
Voorwerp van de belasting
2.0 Inleiding / 73
2.1 De heffingsmaatstaf voor de loonbelasting / 73
2.2 Het begrip ‘loon’ (art. 10-13ter) / 75
2.2.0 Algemeen / 75
2.2.1 Het belasten van aanspraken en/of daaruit voortvloeiende uitkeringen / 108
2.2.2 Vrijgesteld loon / 118
2.2.3 Loon in natura / 124
2.2.4 De management-BV / 172
2.3 Werknemersaftrek / 175
2.4 Het moment waarop loon wordt genoten (art. 13a) / 176

HOOFDSTUK IIA(OUD)
Vrije vergoedingen en verstrekkingen
2A.0 Inleiding / 181
2A.1 Vrije vergoedingen (algemeen) (niet opgenomen) / 183
2A.2 Vrije vergoedingen krachtens art. 15(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 183
2A.3 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15a(oud) en 17 lid 2(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 183
2A.4 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15b(oud), 16a(oud) en 17 lid 2(oud) Wet LB 1964; kinderopvangregeling (niet opgenomen) / 184
2A.5 Vergoedingen en verstrekkingen ex art. 15c(oud) en 17 lid 2(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 184
2A.6 Vrije verstrekkingen ex art. 17(oud) en 17a(oud) Wet LB 1964 (niet opgenomen) / 185

HOOFDSTUK IIB
Pensioenregelingen
2B.0 Inleiding / 187
2B.1 Hoofdlijnen van de fiscale pensioenwetgeving / 196
2B.2 Aanspraken op grond van een fiscaal niet erkende pensioenregeling / 200
2B.3 Wanneer is sprake van een fiscaal erkende pensioenregeling? / 203
2B.4 De pensioendefinities (art. 18) / 204
2B.5 Ouderdomspensioen (art. 18a) / 205
2B.6 Partnerpensioen (art. 18b) / 214
2B.7 Wezenpensioen (art. 18c) / 215
2B.8 Toegestane overschrijdingen 100%-norm, 70%-norm en 14%-norm (art. 18d) / 216
2B.9 Deelnemingsjarenpensioenen / 218
2B.9.1 Deelnemingsjarenpensioen (art. 18e) / 218
2B.9.2 ‘40 1/4’-deelnemingsjarenpensioen wordt deelnemingsjarenpensioen op 1 januari 2016 / 220
2B.10 Nabestaandenoverbruggingspensioen (art. 18f) / 220
2B.11 Dienstjaren en pensioengrondslag (art. 18g) / 221
2B.12 Pensioen in eigen beheer (art. 18h(oud)) (tot 1 april 2017) / 232
2B.13 Salaris dat op een ongebruikelijk tijdstip wordt genoten (art. 19) / 241
2B.14 Dekking van pensioenrechten; erkende verzekeraars (art. 19a) / 242
2B.15 De sanctie van art. 19b; afkoop en overdracht / 244

HOOFDSTUK IIC
Levensloopregeling
2C.0 Inleiding / 255
2C.1 Systematiek van de levensloopregeling (niet opgenomen) / 260
2C.2 Wettelijke uitgangspunten levensloopregeling (niet opgenomen) / 260
2C.3 Verbod van afkoop behalve in uitzonderingsgevallen (art. 19g lid 6(oud)) (niet opgenomen) / 260
2C.4 Onderbrengen van het levenslooploon (art. 19g lid 4(oud)) (niet opgenomen) / 260
2C.5 Voortzettingsfictie (art. 5.8 lid 3(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (niet opgenomen) / 261
2C.6 Levensloopregeling en spaarloonregeling (art. 19g lid 5(oud)) (niet opgenomen) / 261
2C.7 Maximale opbouw levensloopregeling (art. 5.6(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (niet opgenomen) / 261
2C.8 Opname van het levenslooploon (art. 5.8(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (niet opgenomen) / 261
2C.9 Levensloop en pensioen (niet opgenomen) / 261
2C.9.1 Omzetten levensloopregeling in ouderdomspensioen (art. 19g lid 7 en 8(oud)) (niet opgenomen) / 261
2C.9.2 Omzetting diverse pensioenregelingen in levensloopregeling (niet opgenomen) / 261
2C.10 Levensloop en heffingskortingen (niet opgenomen) / 261

HOOFDSTUK III
Tarief
3.0 Inleiding / 263
3.1 Het tarief van de loonbelasting (art. 20a en 20b) / 263
3.2 Heffingskortingen in de loonbelasting / 266
3.3 Tijdvak en tabellen (art. 25) / 273
3.4 Tabel bijzondere beloningen (art. 26) / 276
3.5 Anoniementarief (art. 26b) / 278

HOOFDSTUK IV
Wijze van heffing
4.0 Specifieke verplichtingen en gecombineerde heffing / 283
4.1 Inhouding van loonheffing (art. 27-27e) / 284
4.2 Verplichtingen van de inhoudingsplichtige (art. 28); sancties (art. 67ca AWR) / 295
4.3 Correcties (art. 28a en 28b) / 303
4.4 Verplichtingen van de werknemer (art. 29) / 306
4.5 Naheffingsaanslagen / 308
4.6 Bezwaar en beroep / 318

HOOFDSTUK V
Heffing van de inhoudingsplichtige
5.0 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 321
5.0.1 Algemeen / 321
5.0.2 Eindheffing mag niet op een werknemer worden verhaald / 322
5.0.3 Eindheffing en Pseudo-eindheffing: plaats in de Wet LB 1964 / 324
5.0.4 Eindheffing voor werkkosten; keuzeregime / 324
5.1 Bruteren / 324
5.2 Naheffing in verband met te lage inhouding; enkelvoudige en gebruteerde naheffing / 325
5.3 Brutering, belastingrente en bestuurlijke boete / 330
5.4 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 330
5.4.1 Gewone eindheffing en werkkostenregeling / 330
5.4.2 Tarieven bij gewone eindheffing / 359
5.4.3 Pseudo-eindheffing / 360
5.4.4 Tarieven bij pseudo-eindheffing / 377
5.4.5 Eindheffing bij promotieartikelen en geschenken aan derden (art. 32ab Wet LB 1964) / 378

HOOFDSTUK VA
Belastingheffing bij verrekening van sociale uitkeringen (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VB
Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon
5B.0 Inleiding / 381
5B.1 Werking van de doorbetaaldloon-regeling (art. 32d lid 1) / 381
5B.2 Doorbetaaldloon in internationale verhoudingen (art. 32d lid 2) / 382
5B.3 Voorafgaande beschikking (art. 32d lid 3) / 382
5B.4 Doorbetaaldloon en directeur-grootaandeelhouder (art. 32d lid 4) / 382
5B.5 Doorbetaaldloon en verzekeringsplicht / 383
5B.6 Doorbetaaldloon en commissarissen / 383

HOOFDSTUK VI
Aanvullende regelingen
6.0 Inleiding / 385
6.1 Van de wet afwijkende of de wet aanvullende regelingen voor bepaalde groepen werknemers in het Uitvoeringsbesluit LB 1965 ex art. 33 lid 1 / 385
6.2 Aanvullende regels in de Uitvoeringsregeling LB 2001 ex art. 33 lid 2 onderdeel a en b Wet LB 1964 / 390
6.3 Ter vergemakkelijking van de heffing van inkomstenbelasting van in het Uitvoeringsbesluit aangewezen natuurlijke personen (art. 34) / 392
6.4 Enkele verspreide aanvullende regelingen / 397

HOOFDSTUK VII
Belastingheffing van artiesten en beroepssporters (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VIIA
Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VIIB
Horizonbepaling

HOOFDSTUK VIII
Overgangs- en slotbepalingen
8.0 Inleiding / 401
8.1 Overgangs- en slotbepalingen uit de Wet LB 1964 / 401
8.2 Overgangs- en slotbepalingen uit de Uitvoeringsregeling LB 2011 / 405

HOOFDSTUK IX
Aansprakelijkheid en antimisbruikwetgeving
9.0 Inleiding / 407
9.0.1 Hoofdelijke aansprakelijkheid / 407
9.1 De bestuurdersaansprakelijkheid / 408
9.2 De keten- en inlenersaansprakelijkheid / 421
9.2.1 Voorgeschiedenis / 421
9.2.2 Globaal overzicht van de bepalingen inzake de ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid in de Invorderingswet 1990 / 425
9.2.3 Begrippen en definities (niet opgenomen) / 426
9.2.4 Het raamwerk van de inleners- en ketenaansprakelijkheid (niet opgenomen) / 426
9.2.5 De eigenlijke aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 426
9.2.6 Beperking van de financiële risico’s voortvloeiend uit de inleners- en ketenaansprakelijkheid (niet opgenomen) / 427
9.2.7 Werking van de ketenaansprakelijkheid in de confectiesector per 1 oktober 2003 (niet opgenomen) / 427
9.2.8 Praktijkgerichte samenvatting (niet opgenomen) / 427

HOOFDSTUK X
Internationale aspecten van de loonbelasting
10.0 Inleiding / 429
10.0.0 Algemeen / 429
10.0.1 Nationale bepalingen / 430
10.1 Verdragssituaties / 442
10.2 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 / 446
10.3 Salary split / 447
10.4 Grensoverschrijdende arbeid / 448
10.4.1 Uitzending van personeel vanuit Nederland / 448
10.4.2 Tewerkstelling van personeel in Nederland / 454
10.5 De grensarbeidersregeling / 482
10.6 Publiekrechtelijke dienstbetrekkingen (niet opgenomen) / 491
10.7 Loonbelasting en arbeid op het continentale plat (niet opgenomen) / 491

HOOFDSTUK XI
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
11.0 Inleiding / 493
11.1 Algemene en technische aspecten van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen / 493
11.2 De afdrachtvermindering onderwijs; de afdrachtvermindering voor leerlingen, starterskwalificatie, stagiairs MBO, EVC-procedure en verhoging opleidingsniveau (tot 1 januari 2014) (niet opgenomen) / 497
11.3 De afdrachtvermindering zeevaart / 497
11.4 De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O-afdrachtvermindering) / 501