Fiscale aansprakelijkheidsbepalingen in de Invorderingswet 1990

Name: Fiscale aansprakelijkheidsbepalingen in de Invorderingswet 1990
Author: Jacques Raaijmakers

Specificaties

Paperback, 224 blz. | Nederlands

Wolters Kluwer | 2e druk, 2021

ISBN13: 9789013158441

Rubricering

Hoofdrubriek : Juridisch

Juridisch : Fiscaal recht

Jongbloed : Belastingrecht - Invordering

Wolters Kluwer 2e druk, 2021 9789013158441

Onderdeel van serie Fed Fiscale Brochures

Op werkdagen voor 23:00 uur besteld, volgende dag in huis

86,50

In winkelwagen

Samenvatting

Deze brochure geeft een overzicht van alle fiscale aansprakelijkheidsbepalingen opgenomen in de Invorderingswet 1990. Zowel de materiële als de formele aspecten worden hierbij onder de loep genomen. Een handzaam en actueel overzicht dat zich uitstekend leent voor zowel studie als de beroepspraktijk.

Binnen welke omstandigheden kan volgens de aansprakelijkheidsbepalingen in de Invorderingswet 1990 tot aansprakelijkstelling worden overgegaan? Welke mogelijkheden zijn er om bepalingen buiten deze wet toe te passen? En welk doel dient de aansprakelijkheid? De geheel herziene tweede druk van de brochure Fiscale aansprakelijkheidsbepalingen in de Invorderingswet 1990 voorziet in heldere antwoorden op vraagstukken zoals deze. Je vindt hierin een overzicht van alle fiscale aansprakelijkheidsbepalingen opgenomen in de Invorderingswet 1990 die de Ontvanger kan toepassen. Centraal hierbij staan de materiële en formele aspecten van de bepalingen. Op de mogelijkheid om andere (buiten de Invorderingswet 1990 opgenomen) aansprakelijkheidsbepalingen toe te passen wordt zijdelings ingegaan.

Actuele aansprakelijkheidsbepalingen Deze tweede druk is geheel herzien naar de stand van zaken in rechtspraak en wetgeving per 1 februari 2021. De actuele bepalingen van de Invorderingswet 1990 worden in samenhangende hoofdstukken besproken. Ook de aansprakelijkheid voor de per 1 januari 2021 ingevoerde bronbelasting komt aan bod. Op het gebied van jurisprudentie vind je de rechtspraak tot februari 2021 verwerkt.

Met de nadien verschenen wet- en regelgeving alsmede verschenen jurisprudentie is slechts in sporadische gevallen rekening gehouden. Door de handzame en overzichtelijke opzet is deze brochure geschikt voor zowel de praktijkfiscalist als voor studie. De publicatie doet uitstekend dienst als naslagwerk voor personen die zich bezighouden met aansprakelijkheidsbepalingen voor belastingschulden van derden, zoals binnen de advocatuur, advieswereld, het bedrijfsleven of de Belastingdienst.

Specificaties

ISBN13:9789013158441

Taal:Nederlands

Bindwijze:paperback

Aantal pagina's:224

Uitgever:Wolters Kluwer

Druk:2

Verschijningsdatum:25-3-2021

Hoofdrubriek:Fiscaal recht

ISSN:

Jongbloed:Belastingrecht - Invordering

Serie:Fed Fiscale Brochures

Inhoudsopgave

Bestuurders van lichamen niet zijnde rechtspersonen / 27

Voorwoord / VII
Lijst van afkortingen / XV

HOOFDSTUK 1 Wanneer komt aansprakelijkstelling in beeld? / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Invordering / 1
1.3 Aansprakelijkstelling / 2
1.3.1 Algemeen / 2
1.3.2 Keuze tussen privaatrecht en publiekrecht / 3
1.3.3 Volgorde / 6
1.3.4 In gebreke zijn / 7
1.3.5 Termijn / 9
1.3.6 De beschikking / 12

HOOFDSTUK 2 Waarvoor bestaat aansprakelijkheid? / 15
2.1 Inleiding / 15
2.2 Hoofdregel / 15
2.3 Uitzondering / 15
2.3.1 Boete / 16
2.3.2 Kosten / 20
2.3.3 Belastingrente (voorheen heffingsrente) / 21
2.3.4 Invorderingsrente / 22
2.3.5 Opsporingskosten / 25

HOOFDSTUK 3 Aansprakelijkheid van bestuurders / 27
3.1 Inleiding / 27
3.2 Bestuurders van lichamen niet zijnde rechtspersonen en/of niet volledig rechtsbevoegd zijn
3.2.1 Lichaam / 27
3.2.2 Rechtspersoonlijkheid/rechtsbevoegdheid / 28
3.2.3 Bestuurder / 28
3.2.4 Welke belasting / 31
3.3 Niet in Nederland gevestigde lichamen / 31
3.3.1 Vaste inrichting / 31
3.3.2 Leider / 32
3.3.3 Vaste vertegenwoordiger / 32
3.3.4 Link met art. 37 lid 1 IW 1990 / 33
3.3.5 Link met art. 18 en 21 WvK / 34
3.4 Ontbonden lichaam / 35
3.4.1 Aansprakelijk persoon / 35
3.4.2 Termijn / 38
3.5 Disculpatie / 38
3.6 Bestuurdersaansprakelijkheid / 39
3.6.1 Algemeen / 39
3.6.1.1 Aansprakelijkheid op grond van civiele recht / 40
3.6.1.2 Wet bestuurdersaansprakelijkheid bij faillissement (WBF) / 46
3.6.1.3 Strafrechtelijke aansprakelijkheid / 47
3.6.2 Fiscale bestuurdersaansprakelijkheid ex art. 36 IW 1990, / 48
3.6.2.1 Strekking / 49
3.6.2.2 Omvang aansprakelijkheid / 49
3.6.2.3 Welke lichamen? / 52
3.6.2.4 Bestuurder / 52
3.6.2.5 Melding betalingsonmacht / 57
3.6.2.6 Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 68
3.6.2.7 Pauliana / 70
3.6.2.8 Samenloop met WBF / 71
3.6.2.9 Negatief loon / 72
3.7 Art. 36a IW 1990 (nieuw) / 73
3.8 Art. 36a IW 1990 (oud) / 75
3.8.1 Disculpatie / 76
3.9 Art. 36b IW 1990 / 76
3.9.1 Achtergrond / 76

HOOFDSTUK 4 Aansprakelijkheid van aandeelhouder(s) / 79
4.1 Algemeen / 79
4.2 Wie is aansprakelijk / 80
4.3 Voorwaarden / 80
4.4 Disculpatie / 84
4.4.1 Situatie vanaf 1 januari 2016 / 84
4.4.2 Oude situatie (tot 1 januari 2016) / 86
4.5 Geen aansprakelijkheid / 87
4.6 Omvang / 88
4.7 Belang/deelneming / 88
4.8 Regres / 89
4.9 Open systeem / 89

HOOFDSTUK 5 Aansprakelijkheid bij fiscale eenheid / 91
5.1 Fiscale eenheid vennootschapsbelasting / 91
5.2 Fiscale eenheid btw / 93
5.2.1 Algemeen / 93
5.2.2 Art. 43 IW 1990 / 94
5.2.3 Strijd EU-recht / 95
5.2.4 Vermindering/teruggaaf / 95
5.2.5 Link bestuurdersaansprakelijkheid / 96
5.3 Concernregeling loonbelasting / 97

HOOFDSTUK 6 Aansprakelijkheid verzekeraars / 99
6.1 Algemeen / 99
6.2 Art. 44a IW 1990: aansprakelijkheid verzekeraar periodieke uitkeringen / 99
6.2.1 Aansprakelijkheid / 99
6.2.2 Verboden handelingen / 100
6.2.3 Omvang / 100
6.2.4 Uitzondering / 101
6.2.5 Mededeling / 101
6.2.6 Toezeggingen / 102
6.3 Art. 44b IW 1990: aansprakelijkheid pensioenverzekeraar / 102
6.3.1 Aansprakelijkheid / 102
6.3.2 Verboden handelingen / 102
6.3.3 Omvang / 102
6.3.4 Mededeling / 103

HOOFDSTUK 7 Inleners- en ketenaansprakelijkheid / 105
7.1 Algemeen / 105
7.2 Inlenersaansprakelijkheid / 105
7.2.1 Wat is inlening? / 105
7.2.2 Onderscheid inlening versus aanneming van werk / 106
7.2.3 Doorlening / 107
7.2.4 Verhuur bemand materieel / 108
7.2.5 Omvang aansprakelijkheid / 108
7.2.5.1 Waarvoor geldt aansprakelijkheid / 108
7.2.5.2 Omzetbelasting / 109
7.2.5.3 Loonheffingen / 110
7.2.6 Grensoverschrijdende werking / 114
7.2.6.1 Loonheffing / 114
7.2.6.2 Sociale verzekeringen / 115
7.2.7 Uitzondering en disculpatie aansprakelijkheid / 116
7.2.7.1 Ondergeschiktheid / 116
7.2.7.2 Geen verwijtbaarheid / 117
7.2.8 Beperking aansprakelijkheid / 118
7.2.8.1 Verklaring van betalingsgedrag / 119
7.2.8.2 G-rekening / 121
7.2.8.3 Rechtstreeks storten (oud, mogelijk tot 1 januari 2016) / 125
7.2.8.4 Depotstelsel (niet ingevoerd) / 126
7.2.9 Volgorde / 127
7.2.10 Uitbreiding aansprakelijkheid / 127
7.2.10.1 Waadi / 127
7.2.10.2 Art. 34a IW 1990 (vooralsnog niet doorgegaan!) / 130
7.2.10.3 Wet aanpak schijnconstructies (WAS) / 131
7.3 Ketenaansprakelijkheid / 136
7.3.1 Algemeen / 136
7.3.2 Begrippen / 136
7.3.2.1 Aannemer / 137
7.3.2.2 Onderaannemer / 137
7.3.2.3 Werk van stoffelijke aard / 137
7.3.2.4 Eigenbouwer / 138
7.3.2.5 Opdrachtgever / 141
7.3.2.6 Koper van een toekomstige zaak / 141
7.3.2.7 Koper van een bestaande zaak / 141
7.3.3 Reikwijdte / 141
7.3.3.1 Aansprakelijkheid voor indirecte loonkosten / 142
7.3.3.2 Aansprakelijkheid voor anoniementarief, matiging anoniementarief / 143
7.3.4 Uitzonderingen aansprakelijkheid / 143
7.3.4.1 Verwijtbaar / 143
7.3.4.2 Ondergeschiktheid / 143
7.3.4.3 Plaats onderaannemer / 143
7.3.5 Volgorde / 144
7.3.6 Risicobeperkende maatregelen / 144
7.3.7 Uitbreiding ketenaansprakelijkheid / 145

HOOFDSTUK 8 Aansprakelijkheid inkomstenbelasting / 147
8.1 Algemeen / 147
8.2 Minderjarig kind / 147
8.2.1 Omvang / 147
8.3 Aansprakelijkheid partner / 148
8.3.1 Omvang / 148
8.3.2 Link BW / 149
8.4 Regresrecht / 149
8.5 Schenking van ab-aandelen / 149

HOOFDSTUK 9 Aansprakelijkheid overige derden / 151
9.1 Algemeen / 151
9.2 Aansprakelijkheid begunstigen / 151
9.2.1 Voorwaarden / 151
9.3 Aansprakelijkheid voor niet-ingezetenen / 153
9.3.1 Art. 37 lid 1 IW 1990 / 153
9.3.2 Art. 37 lid 2 IW 1990 / 154
9.3.3 Disculpatie / 155
9.4 Aansprakelijkheid ten onrechte niet-ingehouden loonbelasting en kansspelbelasting / 155
9.4.1 Loonbelasting / 155
9.4.2 Kansspelbelasting / 156
9.4.3 Disculpatie / 157
9.5 Aansprakelijkheid personen belast met verplaatsing lichaam / 157
9.5.1 Algemeen / 157
9.5.2 Vestigingsplaats / 157
9.5.3 Wie zijn aansprakelijk / 157
9.5.4 Belasting / 158
9.5.5 Disculpatie / 158
9.5.6 Strijd met Europees recht / 159
9.6 Aansprakelijkheid overdrachtsbelasting / 159
9.6.1 Aansprakelijkheid notaris / 159
9.6.2 Economisch eigendom / 160
9.6.3 Disculpatie / 160
9.6.4 Strijd met EU-recht / 160
9.7 Aansprakelijkheid btw / 160
9.7.1 Aansprakelijkheid particulier / 160
9.7.2 Carrouselfraude / 161
9.7.2.1 Wie is aansprakelijk / 161
9.7.2.2 Aangewezen goederen / 161
9.7.2.3 Aansprakelijkheid / 162
9.7.2.4 Disculpatie / 163
9.7.2.5 Geen aansprakelijkheid / 163
9.7.2.6 Europees recht / 163
9.7.3 Aansprakelijkheid btw bij levering van een zaak / 164
9.8 Aansprakelijkheid werkkostenregeling / 164
9.9 Aansprakelijkheid erfbelasting / 165
9.9.1 Erfgenamen / 165
9.9.1.1 Omvang / 165
9.9.1.2 Beperking / 166
9.9.1.3 Samenloop / 166
9.9.2 Executeur-testamentair / 166
9.10 Aansprakelijkheid schenkbelasting / 167
9.11 Aansprakelijkheid bankrekening / 167

HOOFDSTUK 10 Verweer tegen beschikking / 169
10.1 Algemeen / 169
10.2 Bezwaar / 169
10.2.1 Algemeen / 169
10.2.2 Omkering en verzwaring bewijslast / 169
10.2.3 Informatie / 170
10.2.4 Beperking in bezwaar / 171
10.2.5 Termijn / 172
10.2.6 Vermindering beschikking aansprakelijkstelling / 172
10.3 Beroep, hoger beroep en beroep in cassatie / 172

HOOFDSTUK 11 Invordering beschikking aansprakelijkstelling / 173
11.1 Algemeen / 173
11.2 Invordering bij geen of niet-tijdig bezwaar / 173
11.3 Invordering bij tijdig bezwaar / 173
11.4 Verzet / 174
11.5 Conservatoir beslag / 174
11.6 Verjaring / 175
11.7 Subrogatie / 177
11.8 Regres / 177
11.8.1 Regres art. 55 IW 1990 / 177
11.8.2 Art. 56 IW 1990 / 178
11.9 Teruggave belasting / 179
11.10 Kwijtschelding / 180
11.11 Compromis / 180

Jurisprudentie- en besluitenregister / 183
Trefwoordenregister / 197