G.D. Rekwest
e.a.
Wolters Kluwer
3e druk, 2023
9789013170825
Capita selecta Caribisch fiscaal recht
Specificaties
Paperback, 524 blz.
|
Nederlands
Wolters Kluwer |
3e druk, 2023
ISBN13: 9789013170825
Rubricering
Vandaag voor 17:00 besteld, morgen in huis
Samenvatting
Het Caribisch belastingrecht is nauw verweven met het Nederlands fiscaal recht. Toch zijn er aansprekende verschillen. Van indirecte belastingen in Aruba, tot aan de vrijhandel met Suriname: deze unieke inleiding laat je op thematische wijze kennismaken met Caribische fiscale stelsels.
Waarom kennen de BES-eilanden geen winstbelasting? En wat houdt de vervangende opbrengst- en vastgoedheffing in? Hoe gaat het Surinaams belastingrecht in zijn werk? Hoewel het fiscale stelsel van de Caribische (ei)landen nauw verwant is aan het Nederlands fiscaal recht, zijn er wel degelijk belangrijke verschillen aan te wijzen. Capita Selecta Caribisch fiscaal recht is de eerste uitgave die deze niche vanuit een thematische inleiding verkent. De nadruk ligt hierbij op de bespreking van de meest karakteristieke elementen van het Caribisch fiscaal stelsel. Het is geschreven in begrijpelijke taal, zodat zowel de student als de fiscale beroepsbeoefenaar die nog onbekend is met het Caribisch fiscaal recht snel bekend kan worden met deze materie.
Aan de hand van zorgvuldig gekozen specifieke thema’s maken de ervaren auteurs je wegwijs in de fiscale stelsels van elk van de (ei)landen. Zo krijg je inzicht in de indirecte belastingen in Aruba, de onroerendezaakbelasting in Curaçao, de Europese associatie met de overzeese gebieden, het Surinaams belastingrecht, de winst- en inkomstenbelasting in Sint Maarten, Aruba en Curaçao; en de opbrengstbelasting van de BES-eilanden. Daarnaast worden deze onderwerpen ook geplaatst in de context van de geschiedkundige ontwikkeling van de staatkundige structuur en in de internationale en interregionale context.
De 1e druk Capita Selecta Caribisch fiscaal recht gold als eerste titel die de Caribische fiscale stelsels vanuit een thematische inleiding in beeld bracht. De 2e druk was een aanvulling met nieuwe hoofdstukken op het gebied van onder andere de belastingverdragspositie van de Caribische (ei)landen vanuit een Europese, interregionale en Internationale dimensie en een beschouwing op de vrijhandel met Suriname. De derde druk is een actualisering en een uitbreiding van de hoofdstukken met onder andere de inkomsten- en loonbelasting van de BES en de inkomstenbelasting van Aruba en Curaçao.
Trefwoorden
caribisch fiscaal recht belastingrecht winstbelasting inkomstenbelasting aruba omzetbelasting curaçao sint maarten bes-eilanden koninkrijk der nederlanden suriname belastingplicht lokale belastingen internationale belastingverdragen dubbele belasting deelnemingsvrijstelling fiscale eenheid staatkundige verhoudingen eu-recht bbo-heffing vastgoedbelasting loonbelasting opbrengstbelasting interregionaal belastingrecht aanmerkelijk belang formeel belastingrecht belastingverdragen grondbelasting fiscaal procesrecht
Trefwoorden
Specificaties
ISBN13:9789013170825
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:524
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:3
Verschijningsdatum:30-6-2023
Hoofdrubriek:Fiscaal recht
Inhoudsopgave
U kunt van deze inhoudsopgave een PDF downloaden
Woord vooraf / V
HOOFDSTUK 1
Staatkundige verhoudingen binnen het Koninkrijk / 1
mr. dr. G.D. Rekwest
1.1 Inleiding / 1
1.2 De aanloop naar het Statuut / 2
1.3 Totstandkoming van het Statuut / 7
1.4 Ontwikkelingen ná 1954 / 9
1.5 Opheffing van de Nederlandse Antillen / 13
1.6 Dekolonisatie Engelse en Franse eilanden / 18
1.7 Conclusie / 20
HOOFDSTUK 2
Geschiedenis van de belastingen / 21
mr. dr. G.D. Rekwest
2.1 Inleiding / 21
2.2 Periode vanaf 1815 / 21
2.3 Contouren fiscaal stelsel vanaf 1824 / 22
2.4 Het fiscale stelsel op Bonaire / 23
2.5 De belastingen op Aruba / 24
2.6 De belastingen op Sint Maarten / 24
2.7 De belastingen op Sint Eustatius en Saba / 25
2.8 Enkele bijzondere belastingen / 25
2.9 Periode na 1828 / 27
2.10 Conclusie / 27
HOOFDSTUK 3
Indirecte belastingen van de Caribische Koninkrijksgebieden / 29
mr. J.P. Ruiter
3.1 Omzetbelastingen in Caribisch Nederland / 29
3.1.1 Omzetbelastingsystemen / 29
3.1.2 Huidige omzetbelastingsystemen / 33
3.2 BBO-heffing in Aruba / 36
3.2.1 Inleiding / 36
3.2.2 Rechtskarakter van de BBO-heffing / 37
3.2.3 Belastingplichtige / 38
3.2.4 Belastbaar feit / 42
3.2.5 Fiscale eenheid / 47
3.2.6 Maatstaf van heffing / 48
3.2.7 Plaats van levering / 49
3.2.8 Plaats van dienst / 50
3.2.9 Het tarief / 52
3.2.10 Verschuldigdheid van de BBO / 52
3.2.11 Verleggingsregeling / 52
3.2.12 Factuurstelsel en kasstelsel / 53
3.2.13 Factuurvereisten / 54
3.2.14 Vrijgestelde leveringen / 54
3.2.15 Vrijgestelde diensten / 57
3.2.16 Kleine-ondernemersregeling / 66
3.3 BBO-heffing in Sint Maarten / 67
3.3.1 Inleiding / 67
3.3.2 Rechtskarakter BBO-heffing / 67
3.3.3 Belastingplichtige / 68
3.3.4 Belastbaar feit / 70
3.3.5 Fiscale eenheid / 73
3.3.6 Maatstaf van heffing / 73
3.3.7 Plaats van levering / 74
3.3.8 Plaats van dienst / 74
3.3.9 Het tarief / 76
3.3.10 Verschuldigdheid van de BBO / 76
3.3.11 Verlegging en domiciliekeuze / 76
3.3.12 Kasstelsel en factuurstelsel / 77
3.3.13 Factuurvereisten / 78
3.3.14 Vrijstellingen / 79
3.3.15 Kleine-ondernemersregeling / 90
3.3.16 Algemeenheid van goederen / 90
3.4 Omzetbelasting in Curaçao / 90
3.4.1 Inleiding / 90
3.4.2 Rechtskarakter van de OB-heffing / 90
3.4.3 Belastingplichtige / 90
3.4.4 Belastbaar feit / 91
3.4.5 Fiscale eenheid / 93
3.4.6 Maatstaf van heffing / 95
3.4.7 Plaats van levering / 96
3.4.8 Plaats van dienst / 97
3.4.9 Het tarief / 98
3.4.10 De verschuldigdheid van OB / 99
3.4.11 Verleggingsregeling en domiciliekeuze / 99
3.4.12 Factuurstelsel en kasstelsel / 101
3.4.13 Vrijgestelde leveringen en diensten / 102
3.4.14 OB bij invoer algemeen / 110
3.4.15 Aftrek van OB bij invoer en uitvoer / 111
3.4.16 Kleine-ondernemersregeling / 112
3.4.17 Algemeenheid van goederen / 112
3.5 ABB-heffing op de BES-eilanden (Bonaire, St. Eustatius en Saba) / 113
3.5.1 Inleiding / 113
3.5.2 Rechtskarakter van de ABB-heffing / 113
3.5.3 Belastingplichtige / 113
3.5.4 Belastbaar feit / 116
3.5.5 Aftrek van ABB door een producent / 118
3.5.6 Fiscale eenheid / 121
3.5.7 Maatstaf van heffing / 122
3.5.8 Plaats van levering / 122
3.5.9 Plaats van dienst / 123
3.5.10 Tarief / 128
3.5.11 De verschuldigdheid van ABB / 129
3.5.12 Verleggingsregeling / 129
3.5.13 Kasstelsel en factuurstelsel / 130
3.5.14 Factuurvereisten / 131
3.5.15 Vrijgestelde leveringen en diensten / 132
3.5.16 Invoer / 139
3.5.17 Kleine-ondernemersregeling / 140
3.5.18 Algemeenheid van goederen / 140
HOOFDSTUK 4
Het belastingstelsel van Caribisch Nederland / 141
mr. J.W.J. Roks
4.1 Inleiding / 141
4.2 Vastgoedbelasting / 142
4.2.1 Inleiding / 142
4.2.2 De subjectieve belastingplicht / 143
4.2.3 Voorwerp van de belasting / 143
4.2.4 Heffingsmaatstaf en waardevaststelling / 144
4.2.5 Tarief vastgoedbelasting / 145
4.3 Opbrengstbelasting / 147
4.3.1 Inleiding / 147
4.3.2 De subjectieve belastingplicht / 147
4.3.3 Voorwerp van de belasting / 150
4.3.4 Tarief opbrengstbelasting / 150
4.3.5 Wijze van heffing / 150
4.3.6 Bijzondere bepalingen / 151
4.4 Samenloop tussen de heffingsgebieden / 152
4.5 Inkomstenbelasting en loonbelasting / 155
4.5.1 Inleiding / 155
4.5.2 De fiscale positie van dga’s in Caribisch Nederland / 156
HOOFDSTUK 5
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Aruba / 159
mr. J.P. Ruiter
5.1 Inleiding / 159
5.2 Belastingplichtigen / 160
5.2.1 Beperkte en onbeperkte belastingplicht / 160
5.2.2 Binnenlands belastingplichtigen / 161
5.2.3 Buitenlands belastingplichtigen / 162
5.3 Winst / 168
5.3.1 Boekjaar / 168
5.3.2 Goed koopmansgebruik / 168
5.3.3 Nadere invulling winstbegrip / 170
5.3.4 Verrekenprijzen bij verbonden vennootschappen / 170
5.4 Aftrekbare kosten / 174
5.5 Verschillen in de aftrek van kosten in de fiscale en commerciële jaarrekening / 175
5.5.1 Inleiding / 175
5.5.2 Verschillen welke voorvloeien uit beleid van de Belastingdienst / 175
5.5.3 Verschillen welke voorvloeien uit een algemeen fiscaal beginsel / 176
5.5.4 Verschillen welke voortvloeien uit de wet / 176
5.5.5 Vervangingsreserve en timesharereserve / 180
5.6 Deelnemingsvrijstelling / 181
5.7 Tarief / 183
5.8 Inkomstenbelasting van Aruba / 184
5.9 Belastbaar inkomen en zuiver inkomen / 184
5.10 Onroerende zaken en de rechten waaraan deze zijn onderworpen / 186
5.10.1 Opbrengsten onroerende zaken / 186
5.10.2 Eigen woning / 186
5.11 Opbrengst van vermogen / 186
5.12 Onderneming en arbeid / 187
5.12.1 Onderneming / 187
5.12.2 Arbeid / 188
5.13 Periodieke uitkeringen / 188
5.14 Onbelast inkomen / 189
5.14.1 Inleiding / 189
5.14.2 Periodieke uitkeringen binnen de familiekring (art. 8 letter a) / 189
5.14.3 Winst door speculatie (art. 8 letter c) / 189
5.14.4 Winst door vervreemding van goederen (art. 8 letter d) / 190
5.14.5 Erfrechtelijke verkrijgingen, legaten, schenkingen en loterijen (art. 8 letter e) / 190
5.15 Zuivere opbrengst; aftrekbare kosten / 190
5.15.1 Inleiding / 190
5.15.2 Ondernemingskosten / 191
5.15.3 Standsuitgaven (art. 9 lid 2) / 191
5.15.4 Afschrijving bedrijfsmiddelen en schuldvorderingen (art. 9 lid 4) / 191
5.15.5 Verwervingskosten arbeidsinkomsten (art. 9 lid 3) / 192
5.16 Aanmerkelijk belang / 193
5.16.1 Aanmerkelijk belang (art. 11 lid 1 letter b) / 193
5.16.2 Vervreemding en fictieve vervreemding / 193
5.16.3 Emigratie en immigratie (art. 11 lid 4 en lid 7) / 193
5.16.4 Overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht (art. 11 lid 2 en 3) / 194
5.16.5 Aandelenruil (art. 11 lid 5) / 194
5.16.6 Omvang voordeel en tarief / 194
5.16.7 Excessief lenen / 195
5.17 Persoonlijke lasten / 195
5.17.1 Inleiding / 195
5.17.2 Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen en verstrekkingen als bedoeld in art. 7 (art. 16 lid 1 letter a) / 195
5.17.3 Pensioenen (art. 16 lid 1 letter b) / 196
5.17.4 Rente (art. 16 lid 1 letter c) / 196
5.17.5 AZV/AOV/AWW-premie (art. 16 lid 1 letter d) / 196
5.17.6 Premies voor lijfrenten (art. 16 lid 1 letter e) / 196
5.17.7 Giften (art. 16 lid 1 letter f) / 197
5.17.8 Rente en onderhoud eigen woning (art. 16 lid 1 letter g) / 197
5.17.9 Rente, kosten en aflossingen studielening (art. 16 lid 1 letter h) / 197
5.18 Buitengewone lasten / 197
5.18.1 Inleiding / 197
5.18.2 Levensonderhoud (art. 16a letter a) / 198
5.18.3 Ziektekosten (art. 16a letter b) / 198
5.18.4 Studiekosten (art. 16a letter c) / 198
5.18.5 Levensonderhoud zieke of gebrekkige kinderen (art. 16a lid 2) / 198
5.19 Genietingsmoment / 199
5.20 Buitenlandse belastingplicht / 199
5.20.1 Inleiding / 199
5.20.2 Onroerende zaken (art. 17 lid 1 letter a) / 200
5.20.3 Schuldvorderingen verzekerd door hypotheek (art. 17 lid 1 letter b) / 200
5.20.4 Roerend kapitaal (art. 17 lid 1 letter c) / 200
5.20.5 Bedrijf en beroep (art. 17 lid 1 letter d) / 200
5.20.6 Inkomsten uit aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter e) / 201
5.20.7 Bestaande of vroegere dienstbetrekking van bestuurders van een in Aruba gevestigd lichaam (art. 17 lid 1 letter f) / 201
5.20.8 Overheidssalarissen (art. 17 lid 1 letter g) / 201
5.20.9 Overheidspensioenen (art. 17 lid 1 letter h) / 201
5.20.10 Vervreemdingswinst aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 5) / 201
5.21 Tarief / 202
5.22 Pensioen / 203
5.22.1 Inleiding / 203
5.22.2 Pensioen in eigen beheer / 203
5.22.3 Fiscaal aanvaardbare pensioenopbouw / 203
HOOFDSTUK 6
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Curaçao / 207
mr. J.P. Ruiter
6.1 Inleiding / 207
6.2 Geschiedenis / 207
6.3 Belastingplichtigen / 209
6.3.1 Binnenlands belastingplichtigen / 209
6.3.2 Buitenlands belastingplichtigen / 209
6.4 Winst / 213
6.4.1 Belastingjaar / 213
6.4.2 Goed koopmansgebruik / 213
6.4.3 Stoppen met winst te realiseren in Curaçao / 215
6.5 Bijzondere regimes / 215
6.5.1 Doelvermogens / 215
6.5.2 Curaçaose Beleggingsvennootschap / 216
6.5.3 Transparante vennootschap / 218
6.5.4 3%-vennootschap / 218
6.5.5 Reële aanwezigheid / 218
6.6 Aftrekbare kosten / 219
6.6.1 Algemeen / 219
6.6.2 Onroerend goed / 219
6.7 Beperking in de aftrek van kosten / 220
6.7.1 Onzakelijke kosten / 220
6.7.2 Kosten betaald aan een Curaçaose Beleggingsvennootschap of buitenlands lichaam niet onderworpen aan een belasting naar de winst / 221
6.7.3 Representatiekosten / 222
6.7.4 Vervangingsreserve / 222
6.7.5 Geldlening in verband met een winstuitdeling of teruggaaf van gestort kapitaal / 223
6.8 Deelnemingsvrijstelling / 225
6.9 Tarief / 227
6.10 Belastingplicht / 227
6.11 Belastbaar inkomen en zuiver inkomen / 228
6.12 Onroerende zaken en de rechten waaraan deze zijn onderworpen / 229
6.12.1 Opbrengsten onroerende zaken / 229
6.12.2 Forfaitaire opbrengst van 65% / 229
6.12.3 Eigen woning / 230
6.13 Opbrengst van vermogen / 230
6.13.1 Rente / 230
6.13.2 Fictief rendement / 230
6.14 Onderneming en arbeid / 231
6.14.1 Onderneming / 231
6.14.2 Arbeid / 232
6.15 Periodieke uitkeringen / 232
6.16 Onbelast inkomen / 233
6.16.1 Inleiding / 233
6.16.2 Periodieke uitkeringen binnen de familiekring / 233
6.16.3 Winst door speculatie / 234
6.16.4 Winst door vervreemding van goederen / 234
6.16.5 Erfrechtelijke verkrijgingen, legaten, schenkingen en loterijen / 234
6.17 Zuivere opbrengst; aftrekbare kosten / 234
6.17.1 Inleiding / 234
6.17.2 Ondernemingskosten / 235
6.17.3 Standsuitgaven / 235
6.17.4 Afschrijving bedrijfsmiddelen en schuldvorderingen / 236
6.17.5 Verwervingskosten arbeidsinkomen / 237
6.18 Aanmerkelijk belang / 237
6.18.1 Aanmerkelijk belang / 237
6.18.2 Meesleepregeling en meetrekregeling / 237
6.18.3 Vervreemding en fictieve vervreemding / 238
6.18.4 Omvang voordeel en tarief / 238
6.19 Persoonlijke lasten / 239
6.19.1 Inleiding / 239
6.19.2 Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen en verstrekkingen als bedoeld in art. 7 / 239
6.19.3 Pensioenen / 240
6.19.4 Rente / 240
6.19.5 AOV/AWW-premie / 240
6.19.6 Premies voor lijfrenten / 240
6.19.7 Giften / 240
6.19.8 Rente en onderhoudskosten eigen woning / 240
6.19.9 Rente, kosten en aflossingen studielening / 241
6.20 Buitengewone lasten / 241
6.20.1 Inleiding / 241
6.20.2 Ziektekosten (art. 16A letter a) / 241
6.20.3 Studiekosten (art. 16A letter b) / 242
6.20.4 Levensonderhoud verwanten 27 jaar en ouder (art. 16A letter c) / 242
6.20.5 Levensonderhoud zieke of gebrekkige kinderen tot 27 jaar (art. 16A letter d) / 242
6.20.6 Studiekosten kinderen (art. 16A letter e) / 243
6.20.7 Geen buitengewone lasten (art. 16A lid 3) / 243
6.21 Genietingsmoment / 243
6.22 Buitenlandse belastingplicht / 244
6.22.1 Inleiding / 244
6.22.2 Onroerende zaken (art. 17 lid 1 letter a) / 244
6.22.3 schuldvordering verzekerd door hypotheek (art. 17 lid 1 letter b) / 244
6.22.4 Inkomsten roerend kapitaal (art. 17 lid 1 letter c) / 244
6.22.5 Onderneming (art. 17 lid 1 letter d) / 245
6.22.6 Arbeid (art. 17 lid 1 letter e) / 245
6.22.7 Inkomsten uit aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter f) / 245
6.22.8 Vervreemdingswinst aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter g) / 246
6.22.9 Bestaande of vroegere dienstbetrekking van bestuurders van een in Curaçao gevestigd lichaam (art. 17 lid 1 letter h) / 246
6.22.10 Overheidssalarissen (art. 17 lid 1 letter i) / 246
6.22.11 Lijfrentetermijnen (art. 17 lid 1 letter j) / 246
6.23 Tarief / 247
HOOFDSTUK 7
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Sint Maarten / 249
mr. M. Aalbers & Q.N. Lont LL.M
7.1 Kernbegrippen van de winstbepaling / 250
7.1.1 Belastingplichtigen / 250
7.1.2 Voorwerp van de winstbelasting / 251
7.1.3 Onzuivere voordelen / 251
7.1.4 Bedrijfsmiddelen / 252
7.1.5 Niet-aftrekbare kosten / 253
7.1.6 Giftenaftrek / 256
7.2 Bijzondere regimes / 256
7.2.1 Verzekeringsbedrijven / 256
7.2.2 Zee- en luchtvaart / 258
7.2.3 Tax holidays / 258
7.2.4 De vrijgestelde vennootschap / 258
7.3 Faciliteiten / 259
7.3.1 Deelnemingsvrijstelling / 259
7.3.2 Bedrijfsfusie / 260
7.3.3 Fiscale eenheid / 260
7.4 Afrekening met de fiscus / 261
7.4.1 De belastbare winst / 261
7.4.2 Formele aspecten / 262
7.5 De inkomstenbelasting / 262
7.5.1 Binnenlands belastingplichtigen / 263
7.5.2 Buitenlands belastingplichtigen / 265
7.5.3 Keuze binnenlandse belastingplicht / 266
7.6 Bronnen van inkomen / 266
7.6.1 Onroerende goederen / 268
7.6.2 Roerend kapitaal / 268
7.6.3 Onderneming en arbeid / 268
7.6.4 Rechten op periodieke uitkeringen / 269
7.6.5 Genietingsmoment / 269
7.7 Aftrekbare lasten / 271
7.7.1 Persoonlijke lasten / 271
7.7.2 Buitengewone lasten / 272
7.8 Verschuldigde inkomstenbelasting / 273
7.8.1 Basiskorting en toeslagen / 274
7.8.2 Verliesverrekening / 274
7.9 Bijzondere regelingen / 275
7.9.1 Expatriate-regeling / 275
7.9.2 Penshonadoregeling / 277
7.9.3 Beschikking vermindering loonbelasting / 278
HOOFDSTUK 8
Lokale belastingen / 279
mr. J.K. Lanser
8.1 Inleiding / 279
8.2 De grondbelasting van Aruba / 279
8.2.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 279
8.2.2 Voorwerp van belasting / 280
8.2.3 Belastbaar feit / 280
8.2.4 Belastingplicht / 281
8.2.5 Vrijstellingen / 281
8.2.6 Heffingsmaatstaf / 284
8.2.7 Tarief / 286
8.2.8 Heffingssysteem / 287
8.2.9 Invordering / 290
8.2.10 Bezwaar / 291
8.3 De onroerendezaakbelasting van Curaçao / 291
8.3.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 291
8.3.2 Voorwerp van belasting / 291
8.3.3 Belastbaar feit / 293
8.3.4 Belastingplicht / 293
8.3.5 Vrijstellingen / 294
8.3.6 Heffingsmaatstaf / 297
8.3.7 Tarief / 301
8.3.8 Wijze van heffing / 301
8.3.9 Bezwaar / 305
8.3.10 Invordering / 306
8.4 De grondbelasting van de BES / 306
8.4.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 306
8.4.2 Voorwerp van belasting / 307
8.4.3 Belastbaar feit / 308
8.4.4 Belastingplicht / 308
8.4.5 Vrijstellingen / 309
8.4.6 Heffingsmaatstaf / 311
8.4.7 Tarief / 313
8.4.8 Heffingssysteem / 314
8.4.9 Invordering / 315
8.4.10 Bezwaar / 315
8.4.11 Vermindering of teruggaaf / 315
8.5 De vastgoedbelasting van de BES / 315
8.5.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 315
8.5.2 Samenhang met de grondbelasting / 317
8.6 Opcenten op de vastgoedbelasting / 318
8.7 Toeristenheffingen / 319
8.7.1 Toeristenheffing van Aruba / 319
8.7.2 Logeergastenbelasting van Curaçao / 321
8.7.3 Logeergastenbelasting van Sint Maarten / 321
8.7.4 Toeristenbelasting van de BES / 322
HOOFDSTUK 9
Formeel belastingrecht Curaçao / 325
mr. dr. G.D. Rekwest
9.1 Inleiding / 325
9.2 Algemene bepalingen / 325
9.3 De aangifte / 326
9.4 Aangifteplicht / 328
9.5 Tijdvak- en tijdstipbelastingen / 329
9.6 Afwijking van aangifte aanslagbelasting / 330
9.7 Voorlopige aanslag / 331
9.8 Navordering / 332
9.9 Voldoening of afdracht op aangifte / 335
9.10 Naheffing / 336
9.11 Administratieve sancties en boetes / 337
9.12 Administratieve sancties / 342
9.13 Belastingprocesrecht / 343
9.13.1 Inleiding / 343
9.13.2 Bezwaar / 344
9.13.3 Uitspraak op bezwaar / 346
9.13.4 Proceskostenvergoeding bezwaarfase / 350
9.13.5 Beroep / 351
9.13.6 Proceskostenvergoeding beroepsfase / 356
HOOFDSTUK 10
Internationaal en interregionaal belastingrecht / 359
mr. W.W. Geursen & mr. dr. G.D. Rekwest
10.1 Inleiding / 359
10.2 Blacklisting van de Caribische (ei)landen / 360
10.2.1 Blacklisting door OESO / 362
10.2.2 Blacklisting door de EU / 366
10.2.3 Karakteristieken van een tax haven / 371
10.2.4 Effect van blacklisting op belastingverdragen / 372
10.3 Dubbele belasting bij grensoverschrijding / 374
10.3.1 Inleiding / 374
10.3.2 Binnen het Koninkrijk / 375
10.3.3 Buiten het Koninkrijk / 378
10.3.4 Eenzijdige voorkoming van dubbele belasting / 386
10.3.5 Suriname / 389
10.3.6 Heffingsbeginselen / 390
10.3.7 Voorkomingssystematiek / 392
10.3.8 Op welke belastingen is voorkoming van toepassing? / 402
10.3.9 Inkomensbronnen en vermogensbestanddelen / 404
10.3.10 Beperkingen voor de bronstaat / 405
10.4 Tegengaan van het ontgaan van belasting / 405
10.4.1 Informatie-uitwisseling / 406
10.4.2 Grondslaguitholling en winstverschuiving (anti-BEPS) / 409
10.5 Gelijke behandeling, non-discriminatie en meestbegunstiging / 413
HOOFDSTUK 11
EU-recht: associatie met landen en gebieden overzee en vrijhandel met Suriname / 417
mr. W.W. Geursen
11.1 Inleiding / 417
11.2 De invloed van EU-recht op nationaal belastingrecht / 417
11.2.1 Het recht van de Europese Unie / 417
11.2.2 Fiscale verordeningen/richtlijnen en positieve harmonisatie / 418
11.2.3 Verdragsvrijheden en negatieve harmonisatie / 423
11.2.4 Fiscale staatssteun / 425
11.2.5 EU-maatregelen tegen schadelijke belastingconcurrentie / 429
11.3 De territoriale reikwijdte van het EU-recht / 432
11.3.1 Art. 52 EU-Verdrag / 432
11.3.2 UPG’s en LGO’s / 434
11.3.3 Art. 355 lid 1 en art. 349 VWEU: UPG’s / 435
11.3.4 Art. 355 lid 2 VWEU: LGO’s en het associatieregime / 436
11.3.5 Art. 355(6) VWEU: statuswijziging UPG ↔ LGO / 438
11.3.6 UPG-status voor (sommige) Caribische delen van het Koninkrijk? / 439
11.3.7 Extra EU-recht buiten het LGO-associatieregime om / 440
11.3.8 EU-burgerschap / 440
11.3.9 Drie nationale doorwerkingsmechanismen / 441
11.3.10 De LGO-rechter en de prejudiciële procedure bij het HvJ EU / 445
11.4 EU-recht en fiscaal recht van het Caribische deel van het Koninkrijk / 447
11.4.1 Fiscale richtlijnen en verordeningen op de LGO’s / 447
11.4.2 Verdragsvrijheden op de LGO’s / 449
11.4.3 Staatssteun op de LGO’s / 451
11.4.4 EU-maatregelen tegen belastingconcurrentie door de LGO / 452
11.5 EU-recht en vrijhandel met Suriname / 453
11.5.1 Indirecte belastingen / 455
11.5.2 Vrij verkeersbepalingen en directe belastingen / 455
11.5.3 Rechtstreekse werking van verdragen / 457
11.5.4 Tegengaan van belastingconcurrentie / 457
HOOFDSTUK 12
Surinaams belastingrecht / 459
S.S. Nabibaks LL.M
12.1 Achtergrond / 459
12.2 Juridische grondslag en fiscale jurisdictie / 459
12.3 Surinaams belastingrecht in de praktijk / 461
12.3.1 Inspecteur / 462
12.3.2 Ontvanger der belastingen / 462
12.4 Inkomstenbelasting / 463
12.4.1 Niet-winst / 463
12.4.2 Winst / 464
12.4.3 Verliesverrekening / 466
12.4.4 Formeel Inkomstenbelasting / 466
12.5 Wet Belasting over de Toegevoegde Waarde / 467
12.5.1 Subject / 468
12.5.2 Object / 469
12.5.3 Tarief / 469
12.5.4 Verschuldigdheid btw / 469
12.5.5 Kleine-ondernemersregeling / 469
12.6 Investeringswet / 470
12.6.1 Basisvoorwaarden / 470
12.6.2 Fiscale faciliteiten / 471
12.6.3 Niet-fiscale faciliteiten / 472
12.6.4 Formaliteiten / 472
Over de auteurs / 473
Jurisprudentieregister / 475
Artikelenregister / 483
Trefwoordenregister / 495
HOOFDSTUK 1
Staatkundige verhoudingen binnen het Koninkrijk / 1
mr. dr. G.D. Rekwest
1.1 Inleiding / 1
1.2 De aanloop naar het Statuut / 2
1.3 Totstandkoming van het Statuut / 7
1.4 Ontwikkelingen ná 1954 / 9
1.5 Opheffing van de Nederlandse Antillen / 13
1.6 Dekolonisatie Engelse en Franse eilanden / 18
1.7 Conclusie / 20
HOOFDSTUK 2
Geschiedenis van de belastingen / 21
mr. dr. G.D. Rekwest
2.1 Inleiding / 21
2.2 Periode vanaf 1815 / 21
2.3 Contouren fiscaal stelsel vanaf 1824 / 22
2.4 Het fiscale stelsel op Bonaire / 23
2.5 De belastingen op Aruba / 24
2.6 De belastingen op Sint Maarten / 24
2.7 De belastingen op Sint Eustatius en Saba / 25
2.8 Enkele bijzondere belastingen / 25
2.9 Periode na 1828 / 27
2.10 Conclusie / 27
HOOFDSTUK 3
Indirecte belastingen van de Caribische Koninkrijksgebieden / 29
mr. J.P. Ruiter
3.1 Omzetbelastingen in Caribisch Nederland / 29
3.1.1 Omzetbelastingsystemen / 29
3.1.2 Huidige omzetbelastingsystemen / 33
3.2 BBO-heffing in Aruba / 36
3.2.1 Inleiding / 36
3.2.2 Rechtskarakter van de BBO-heffing / 37
3.2.3 Belastingplichtige / 38
3.2.4 Belastbaar feit / 42
3.2.5 Fiscale eenheid / 47
3.2.6 Maatstaf van heffing / 48
3.2.7 Plaats van levering / 49
3.2.8 Plaats van dienst / 50
3.2.9 Het tarief / 52
3.2.10 Verschuldigdheid van de BBO / 52
3.2.11 Verleggingsregeling / 52
3.2.12 Factuurstelsel en kasstelsel / 53
3.2.13 Factuurvereisten / 54
3.2.14 Vrijgestelde leveringen / 54
3.2.15 Vrijgestelde diensten / 57
3.2.16 Kleine-ondernemersregeling / 66
3.3 BBO-heffing in Sint Maarten / 67
3.3.1 Inleiding / 67
3.3.2 Rechtskarakter BBO-heffing / 67
3.3.3 Belastingplichtige / 68
3.3.4 Belastbaar feit / 70
3.3.5 Fiscale eenheid / 73
3.3.6 Maatstaf van heffing / 73
3.3.7 Plaats van levering / 74
3.3.8 Plaats van dienst / 74
3.3.9 Het tarief / 76
3.3.10 Verschuldigdheid van de BBO / 76
3.3.11 Verlegging en domiciliekeuze / 76
3.3.12 Kasstelsel en factuurstelsel / 77
3.3.13 Factuurvereisten / 78
3.3.14 Vrijstellingen / 79
3.3.15 Kleine-ondernemersregeling / 90
3.3.16 Algemeenheid van goederen / 90
3.4 Omzetbelasting in Curaçao / 90
3.4.1 Inleiding / 90
3.4.2 Rechtskarakter van de OB-heffing / 90
3.4.3 Belastingplichtige / 90
3.4.4 Belastbaar feit / 91
3.4.5 Fiscale eenheid / 93
3.4.6 Maatstaf van heffing / 95
3.4.7 Plaats van levering / 96
3.4.8 Plaats van dienst / 97
3.4.9 Het tarief / 98
3.4.10 De verschuldigdheid van OB / 99
3.4.11 Verleggingsregeling en domiciliekeuze / 99
3.4.12 Factuurstelsel en kasstelsel / 101
3.4.13 Vrijgestelde leveringen en diensten / 102
3.4.14 OB bij invoer algemeen / 110
3.4.15 Aftrek van OB bij invoer en uitvoer / 111
3.4.16 Kleine-ondernemersregeling / 112
3.4.17 Algemeenheid van goederen / 112
3.5 ABB-heffing op de BES-eilanden (Bonaire, St. Eustatius en Saba) / 113
3.5.1 Inleiding / 113
3.5.2 Rechtskarakter van de ABB-heffing / 113
3.5.3 Belastingplichtige / 113
3.5.4 Belastbaar feit / 116
3.5.5 Aftrek van ABB door een producent / 118
3.5.6 Fiscale eenheid / 121
3.5.7 Maatstaf van heffing / 122
3.5.8 Plaats van levering / 122
3.5.9 Plaats van dienst / 123
3.5.10 Tarief / 128
3.5.11 De verschuldigdheid van ABB / 129
3.5.12 Verleggingsregeling / 129
3.5.13 Kasstelsel en factuurstelsel / 130
3.5.14 Factuurvereisten / 131
3.5.15 Vrijgestelde leveringen en diensten / 132
3.5.16 Invoer / 139
3.5.17 Kleine-ondernemersregeling / 140
3.5.18 Algemeenheid van goederen / 140
HOOFDSTUK 4
Het belastingstelsel van Caribisch Nederland / 141
mr. J.W.J. Roks
4.1 Inleiding / 141
4.2 Vastgoedbelasting / 142
4.2.1 Inleiding / 142
4.2.2 De subjectieve belastingplicht / 143
4.2.3 Voorwerp van de belasting / 143
4.2.4 Heffingsmaatstaf en waardevaststelling / 144
4.2.5 Tarief vastgoedbelasting / 145
4.3 Opbrengstbelasting / 147
4.3.1 Inleiding / 147
4.3.2 De subjectieve belastingplicht / 147
4.3.3 Voorwerp van de belasting / 150
4.3.4 Tarief opbrengstbelasting / 150
4.3.5 Wijze van heffing / 150
4.3.6 Bijzondere bepalingen / 151
4.4 Samenloop tussen de heffingsgebieden / 152
4.5 Inkomstenbelasting en loonbelasting / 155
4.5.1 Inleiding / 155
4.5.2 De fiscale positie van dga’s in Caribisch Nederland / 156
HOOFDSTUK 5
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Aruba / 159
mr. J.P. Ruiter
5.1 Inleiding / 159
5.2 Belastingplichtigen / 160
5.2.1 Beperkte en onbeperkte belastingplicht / 160
5.2.2 Binnenlands belastingplichtigen / 161
5.2.3 Buitenlands belastingplichtigen / 162
5.3 Winst / 168
5.3.1 Boekjaar / 168
5.3.2 Goed koopmansgebruik / 168
5.3.3 Nadere invulling winstbegrip / 170
5.3.4 Verrekenprijzen bij verbonden vennootschappen / 170
5.4 Aftrekbare kosten / 174
5.5 Verschillen in de aftrek van kosten in de fiscale en commerciële jaarrekening / 175
5.5.1 Inleiding / 175
5.5.2 Verschillen welke voorvloeien uit beleid van de Belastingdienst / 175
5.5.3 Verschillen welke voorvloeien uit een algemeen fiscaal beginsel / 176
5.5.4 Verschillen welke voortvloeien uit de wet / 176
5.5.5 Vervangingsreserve en timesharereserve / 180
5.6 Deelnemingsvrijstelling / 181
5.7 Tarief / 183
5.8 Inkomstenbelasting van Aruba / 184
5.9 Belastbaar inkomen en zuiver inkomen / 184
5.10 Onroerende zaken en de rechten waaraan deze zijn onderworpen / 186
5.10.1 Opbrengsten onroerende zaken / 186
5.10.2 Eigen woning / 186
5.11 Opbrengst van vermogen / 186
5.12 Onderneming en arbeid / 187
5.12.1 Onderneming / 187
5.12.2 Arbeid / 188
5.13 Periodieke uitkeringen / 188
5.14 Onbelast inkomen / 189
5.14.1 Inleiding / 189
5.14.2 Periodieke uitkeringen binnen de familiekring (art. 8 letter a) / 189
5.14.3 Winst door speculatie (art. 8 letter c) / 189
5.14.4 Winst door vervreemding van goederen (art. 8 letter d) / 190
5.14.5 Erfrechtelijke verkrijgingen, legaten, schenkingen en loterijen (art. 8 letter e) / 190
5.15 Zuivere opbrengst; aftrekbare kosten / 190
5.15.1 Inleiding / 190
5.15.2 Ondernemingskosten / 191
5.15.3 Standsuitgaven (art. 9 lid 2) / 191
5.15.4 Afschrijving bedrijfsmiddelen en schuldvorderingen (art. 9 lid 4) / 191
5.15.5 Verwervingskosten arbeidsinkomsten (art. 9 lid 3) / 192
5.16 Aanmerkelijk belang / 193
5.16.1 Aanmerkelijk belang (art. 11 lid 1 letter b) / 193
5.16.2 Vervreemding en fictieve vervreemding / 193
5.16.3 Emigratie en immigratie (art. 11 lid 4 en lid 7) / 193
5.16.4 Overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht (art. 11 lid 2 en 3) / 194
5.16.5 Aandelenruil (art. 11 lid 5) / 194
5.16.6 Omvang voordeel en tarief / 194
5.16.7 Excessief lenen / 195
5.17 Persoonlijke lasten / 195
5.17.1 Inleiding / 195
5.17.2 Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen en verstrekkingen als bedoeld in art. 7 (art. 16 lid 1 letter a) / 195
5.17.3 Pensioenen (art. 16 lid 1 letter b) / 196
5.17.4 Rente (art. 16 lid 1 letter c) / 196
5.17.5 AZV/AOV/AWW-premie (art. 16 lid 1 letter d) / 196
5.17.6 Premies voor lijfrenten (art. 16 lid 1 letter e) / 196
5.17.7 Giften (art. 16 lid 1 letter f) / 197
5.17.8 Rente en onderhoud eigen woning (art. 16 lid 1 letter g) / 197
5.17.9 Rente, kosten en aflossingen studielening (art. 16 lid 1 letter h) / 197
5.18 Buitengewone lasten / 197
5.18.1 Inleiding / 197
5.18.2 Levensonderhoud (art. 16a letter a) / 198
5.18.3 Ziektekosten (art. 16a letter b) / 198
5.18.4 Studiekosten (art. 16a letter c) / 198
5.18.5 Levensonderhoud zieke of gebrekkige kinderen (art. 16a lid 2) / 198
5.19 Genietingsmoment / 199
5.20 Buitenlandse belastingplicht / 199
5.20.1 Inleiding / 199
5.20.2 Onroerende zaken (art. 17 lid 1 letter a) / 200
5.20.3 Schuldvorderingen verzekerd door hypotheek (art. 17 lid 1 letter b) / 200
5.20.4 Roerend kapitaal (art. 17 lid 1 letter c) / 200
5.20.5 Bedrijf en beroep (art. 17 lid 1 letter d) / 200
5.20.6 Inkomsten uit aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter e) / 201
5.20.7 Bestaande of vroegere dienstbetrekking van bestuurders van een in Aruba gevestigd lichaam (art. 17 lid 1 letter f) / 201
5.20.8 Overheidssalarissen (art. 17 lid 1 letter g) / 201
5.20.9 Overheidspensioenen (art. 17 lid 1 letter h) / 201
5.20.10 Vervreemdingswinst aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 5) / 201
5.21 Tarief / 202
5.22 Pensioen / 203
5.22.1 Inleiding / 203
5.22.2 Pensioen in eigen beheer / 203
5.22.3 Fiscaal aanvaardbare pensioenopbouw / 203
HOOFDSTUK 6
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Curaçao / 207
mr. J.P. Ruiter
6.1 Inleiding / 207
6.2 Geschiedenis / 207
6.3 Belastingplichtigen / 209
6.3.1 Binnenlands belastingplichtigen / 209
6.3.2 Buitenlands belastingplichtigen / 209
6.4 Winst / 213
6.4.1 Belastingjaar / 213
6.4.2 Goed koopmansgebruik / 213
6.4.3 Stoppen met winst te realiseren in Curaçao / 215
6.5 Bijzondere regimes / 215
6.5.1 Doelvermogens / 215
6.5.2 Curaçaose Beleggingsvennootschap / 216
6.5.3 Transparante vennootschap / 218
6.5.4 3%-vennootschap / 218
6.5.5 Reële aanwezigheid / 218
6.6 Aftrekbare kosten / 219
6.6.1 Algemeen / 219
6.6.2 Onroerend goed / 219
6.7 Beperking in de aftrek van kosten / 220
6.7.1 Onzakelijke kosten / 220
6.7.2 Kosten betaald aan een Curaçaose Beleggingsvennootschap of buitenlands lichaam niet onderworpen aan een belasting naar de winst / 221
6.7.3 Representatiekosten / 222
6.7.4 Vervangingsreserve / 222
6.7.5 Geldlening in verband met een winstuitdeling of teruggaaf van gestort kapitaal / 223
6.8 Deelnemingsvrijstelling / 225
6.9 Tarief / 227
6.10 Belastingplicht / 227
6.11 Belastbaar inkomen en zuiver inkomen / 228
6.12 Onroerende zaken en de rechten waaraan deze zijn onderworpen / 229
6.12.1 Opbrengsten onroerende zaken / 229
6.12.2 Forfaitaire opbrengst van 65% / 229
6.12.3 Eigen woning / 230
6.13 Opbrengst van vermogen / 230
6.13.1 Rente / 230
6.13.2 Fictief rendement / 230
6.14 Onderneming en arbeid / 231
6.14.1 Onderneming / 231
6.14.2 Arbeid / 232
6.15 Periodieke uitkeringen / 232
6.16 Onbelast inkomen / 233
6.16.1 Inleiding / 233
6.16.2 Periodieke uitkeringen binnen de familiekring / 233
6.16.3 Winst door speculatie / 234
6.16.4 Winst door vervreemding van goederen / 234
6.16.5 Erfrechtelijke verkrijgingen, legaten, schenkingen en loterijen / 234
6.17 Zuivere opbrengst; aftrekbare kosten / 234
6.17.1 Inleiding / 234
6.17.2 Ondernemingskosten / 235
6.17.3 Standsuitgaven / 235
6.17.4 Afschrijving bedrijfsmiddelen en schuldvorderingen / 236
6.17.5 Verwervingskosten arbeidsinkomen / 237
6.18 Aanmerkelijk belang / 237
6.18.1 Aanmerkelijk belang / 237
6.18.2 Meesleepregeling en meetrekregeling / 237
6.18.3 Vervreemding en fictieve vervreemding / 238
6.18.4 Omvang voordeel en tarief / 238
6.19 Persoonlijke lasten / 239
6.19.1 Inleiding / 239
6.19.2 Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen en verstrekkingen als bedoeld in art. 7 / 239
6.19.3 Pensioenen / 240
6.19.4 Rente / 240
6.19.5 AOV/AWW-premie / 240
6.19.6 Premies voor lijfrenten / 240
6.19.7 Giften / 240
6.19.8 Rente en onderhoudskosten eigen woning / 240
6.19.9 Rente, kosten en aflossingen studielening / 241
6.20 Buitengewone lasten / 241
6.20.1 Inleiding / 241
6.20.2 Ziektekosten (art. 16A letter a) / 241
6.20.3 Studiekosten (art. 16A letter b) / 242
6.20.4 Levensonderhoud verwanten 27 jaar en ouder (art. 16A letter c) / 242
6.20.5 Levensonderhoud zieke of gebrekkige kinderen tot 27 jaar (art. 16A letter d) / 242
6.20.6 Studiekosten kinderen (art. 16A letter e) / 243
6.20.7 Geen buitengewone lasten (art. 16A lid 3) / 243
6.21 Genietingsmoment / 243
6.22 Buitenlandse belastingplicht / 244
6.22.1 Inleiding / 244
6.22.2 Onroerende zaken (art. 17 lid 1 letter a) / 244
6.22.3 schuldvordering verzekerd door hypotheek (art. 17 lid 1 letter b) / 244
6.22.4 Inkomsten roerend kapitaal (art. 17 lid 1 letter c) / 244
6.22.5 Onderneming (art. 17 lid 1 letter d) / 245
6.22.6 Arbeid (art. 17 lid 1 letter e) / 245
6.22.7 Inkomsten uit aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter f) / 245
6.22.8 Vervreemdingswinst aanmerkelijkbelangaandelen (art. 17 lid 1 letter g) / 246
6.22.9 Bestaande of vroegere dienstbetrekking van bestuurders van een in Curaçao gevestigd lichaam (art. 17 lid 1 letter h) / 246
6.22.10 Overheidssalarissen (art. 17 lid 1 letter i) / 246
6.22.11 Lijfrentetermijnen (art. 17 lid 1 letter j) / 246
6.23 Tarief / 247
HOOFDSTUK 7
Winstbelasting en inkomstenbelasting van Sint Maarten / 249
mr. M. Aalbers & Q.N. Lont LL.M
7.1 Kernbegrippen van de winstbepaling / 250
7.1.1 Belastingplichtigen / 250
7.1.2 Voorwerp van de winstbelasting / 251
7.1.3 Onzuivere voordelen / 251
7.1.4 Bedrijfsmiddelen / 252
7.1.5 Niet-aftrekbare kosten / 253
7.1.6 Giftenaftrek / 256
7.2 Bijzondere regimes / 256
7.2.1 Verzekeringsbedrijven / 256
7.2.2 Zee- en luchtvaart / 258
7.2.3 Tax holidays / 258
7.2.4 De vrijgestelde vennootschap / 258
7.3 Faciliteiten / 259
7.3.1 Deelnemingsvrijstelling / 259
7.3.2 Bedrijfsfusie / 260
7.3.3 Fiscale eenheid / 260
7.4 Afrekening met de fiscus / 261
7.4.1 De belastbare winst / 261
7.4.2 Formele aspecten / 262
7.5 De inkomstenbelasting / 262
7.5.1 Binnenlands belastingplichtigen / 263
7.5.2 Buitenlands belastingplichtigen / 265
7.5.3 Keuze binnenlandse belastingplicht / 266
7.6 Bronnen van inkomen / 266
7.6.1 Onroerende goederen / 268
7.6.2 Roerend kapitaal / 268
7.6.3 Onderneming en arbeid / 268
7.6.4 Rechten op periodieke uitkeringen / 269
7.6.5 Genietingsmoment / 269
7.7 Aftrekbare lasten / 271
7.7.1 Persoonlijke lasten / 271
7.7.2 Buitengewone lasten / 272
7.8 Verschuldigde inkomstenbelasting / 273
7.8.1 Basiskorting en toeslagen / 274
7.8.2 Verliesverrekening / 274
7.9 Bijzondere regelingen / 275
7.9.1 Expatriate-regeling / 275
7.9.2 Penshonadoregeling / 277
7.9.3 Beschikking vermindering loonbelasting / 278
HOOFDSTUK 8
Lokale belastingen / 279
mr. J.K. Lanser
8.1 Inleiding / 279
8.2 De grondbelasting van Aruba / 279
8.2.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 279
8.2.2 Voorwerp van belasting / 280
8.2.3 Belastbaar feit / 280
8.2.4 Belastingplicht / 281
8.2.5 Vrijstellingen / 281
8.2.6 Heffingsmaatstaf / 284
8.2.7 Tarief / 286
8.2.8 Heffingssysteem / 287
8.2.9 Invordering / 290
8.2.10 Bezwaar / 291
8.3 De onroerendezaakbelasting van Curaçao / 291
8.3.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 291
8.3.2 Voorwerp van belasting / 291
8.3.3 Belastbaar feit / 293
8.3.4 Belastingplicht / 293
8.3.5 Vrijstellingen / 294
8.3.6 Heffingsmaatstaf / 297
8.3.7 Tarief / 301
8.3.8 Wijze van heffing / 301
8.3.9 Bezwaar / 305
8.3.10 Invordering / 306
8.4 De grondbelasting van de BES / 306
8.4.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 306
8.4.2 Voorwerp van belasting / 307
8.4.3 Belastbaar feit / 308
8.4.4 Belastingplicht / 308
8.4.5 Vrijstellingen / 309
8.4.6 Heffingsmaatstaf / 311
8.4.7 Tarief / 313
8.4.8 Heffingssysteem / 314
8.4.9 Invordering / 315
8.4.10 Bezwaar / 315
8.4.11 Vermindering of teruggaaf / 315
8.5 De vastgoedbelasting van de BES / 315
8.5.1 Rechtsgrond en karakter van de heffing / 315
8.5.2 Samenhang met de grondbelasting / 317
8.6 Opcenten op de vastgoedbelasting / 318
8.7 Toeristenheffingen / 319
8.7.1 Toeristenheffing van Aruba / 319
8.7.2 Logeergastenbelasting van Curaçao / 321
8.7.3 Logeergastenbelasting van Sint Maarten / 321
8.7.4 Toeristenbelasting van de BES / 322
HOOFDSTUK 9
Formeel belastingrecht Curaçao / 325
mr. dr. G.D. Rekwest
9.1 Inleiding / 325
9.2 Algemene bepalingen / 325
9.3 De aangifte / 326
9.4 Aangifteplicht / 328
9.5 Tijdvak- en tijdstipbelastingen / 329
9.6 Afwijking van aangifte aanslagbelasting / 330
9.7 Voorlopige aanslag / 331
9.8 Navordering / 332
9.9 Voldoening of afdracht op aangifte / 335
9.10 Naheffing / 336
9.11 Administratieve sancties en boetes / 337
9.12 Administratieve sancties / 342
9.13 Belastingprocesrecht / 343
9.13.1 Inleiding / 343
9.13.2 Bezwaar / 344
9.13.3 Uitspraak op bezwaar / 346
9.13.4 Proceskostenvergoeding bezwaarfase / 350
9.13.5 Beroep / 351
9.13.6 Proceskostenvergoeding beroepsfase / 356
HOOFDSTUK 10
Internationaal en interregionaal belastingrecht / 359
mr. W.W. Geursen & mr. dr. G.D. Rekwest
10.1 Inleiding / 359
10.2 Blacklisting van de Caribische (ei)landen / 360
10.2.1 Blacklisting door OESO / 362
10.2.2 Blacklisting door de EU / 366
10.2.3 Karakteristieken van een tax haven / 371
10.2.4 Effect van blacklisting op belastingverdragen / 372
10.3 Dubbele belasting bij grensoverschrijding / 374
10.3.1 Inleiding / 374
10.3.2 Binnen het Koninkrijk / 375
10.3.3 Buiten het Koninkrijk / 378
10.3.4 Eenzijdige voorkoming van dubbele belasting / 386
10.3.5 Suriname / 389
10.3.6 Heffingsbeginselen / 390
10.3.7 Voorkomingssystematiek / 392
10.3.8 Op welke belastingen is voorkoming van toepassing? / 402
10.3.9 Inkomensbronnen en vermogensbestanddelen / 404
10.3.10 Beperkingen voor de bronstaat / 405
10.4 Tegengaan van het ontgaan van belasting / 405
10.4.1 Informatie-uitwisseling / 406
10.4.2 Grondslaguitholling en winstverschuiving (anti-BEPS) / 409
10.5 Gelijke behandeling, non-discriminatie en meestbegunstiging / 413
HOOFDSTUK 11
EU-recht: associatie met landen en gebieden overzee en vrijhandel met Suriname / 417
mr. W.W. Geursen
11.1 Inleiding / 417
11.2 De invloed van EU-recht op nationaal belastingrecht / 417
11.2.1 Het recht van de Europese Unie / 417
11.2.2 Fiscale verordeningen/richtlijnen en positieve harmonisatie / 418
11.2.3 Verdragsvrijheden en negatieve harmonisatie / 423
11.2.4 Fiscale staatssteun / 425
11.2.5 EU-maatregelen tegen schadelijke belastingconcurrentie / 429
11.3 De territoriale reikwijdte van het EU-recht / 432
11.3.1 Art. 52 EU-Verdrag / 432
11.3.2 UPG’s en LGO’s / 434
11.3.3 Art. 355 lid 1 en art. 349 VWEU: UPG’s / 435
11.3.4 Art. 355 lid 2 VWEU: LGO’s en het associatieregime / 436
11.3.5 Art. 355(6) VWEU: statuswijziging UPG ↔ LGO / 438
11.3.6 UPG-status voor (sommige) Caribische delen van het Koninkrijk? / 439
11.3.7 Extra EU-recht buiten het LGO-associatieregime om / 440
11.3.8 EU-burgerschap / 440
11.3.9 Drie nationale doorwerkingsmechanismen / 441
11.3.10 De LGO-rechter en de prejudiciële procedure bij het HvJ EU / 445
11.4 EU-recht en fiscaal recht van het Caribische deel van het Koninkrijk / 447
11.4.1 Fiscale richtlijnen en verordeningen op de LGO’s / 447
11.4.2 Verdragsvrijheden op de LGO’s / 449
11.4.3 Staatssteun op de LGO’s / 451
11.4.4 EU-maatregelen tegen belastingconcurrentie door de LGO / 452
11.5 EU-recht en vrijhandel met Suriname / 453
11.5.1 Indirecte belastingen / 455
11.5.2 Vrij verkeersbepalingen en directe belastingen / 455
11.5.3 Rechtstreekse werking van verdragen / 457
11.5.4 Tegengaan van belastingconcurrentie / 457
HOOFDSTUK 12
Surinaams belastingrecht / 459
S.S. Nabibaks LL.M
12.1 Achtergrond / 459
12.2 Juridische grondslag en fiscale jurisdictie / 459
12.3 Surinaams belastingrecht in de praktijk / 461
12.3.1 Inspecteur / 462
12.3.2 Ontvanger der belastingen / 462
12.4 Inkomstenbelasting / 463
12.4.1 Niet-winst / 463
12.4.2 Winst / 464
12.4.3 Verliesverrekening / 466
12.4.4 Formeel Inkomstenbelasting / 466
12.5 Wet Belasting over de Toegevoegde Waarde / 467
12.5.1 Subject / 468
12.5.2 Object / 469
12.5.3 Tarief / 469
12.5.4 Verschuldigdheid btw / 469
12.5.5 Kleine-ondernemersregeling / 469
12.6 Investeringswet / 470
12.6.1 Basisvoorwaarden / 470
12.6.2 Fiscale faciliteiten / 471
12.6.3 Niet-fiscale faciliteiten / 472
12.6.4 Formaliteiten / 472
Over de auteurs / 473
Jurisprudentieregister / 475
Artikelenregister / 483
Trefwoordenregister / 495
Anderen die dit boek kochten, kochten ook
-
G.D. Rekwest€ 49,00 -
André van Berkel€ 44,75
-
Marleen Heijsteeg€ 36,50
-
E.R. Muller€ 54,50
-
Tromp€ 117,81
-
Ton Hartlief€ 65,50
Net verschenen
Rubrieken
- aanbestedingsrecht
- aansprakelijkheids- en verzekeringsrecht
- accountancy
- algemeen juridisch
- arbeidsrecht
- bank- en effectenrecht
- bestuursrecht
- bouwrecht
- burgerlijk recht en procesrecht
- europees-internationaal recht
- fiscaal recht
- gezondheidsrecht
- insolventierecht
- intellectuele eigendom en ict-recht
- management
- mens en maatschappij
- milieu- en omgevingsrecht
- notarieel recht
- ondernemingsrecht
- pensioenrecht
- personen- en familierecht
- sociale zekerheidsrecht
- staatsrecht
- strafrecht en criminologie
- vastgoed- en huurrecht
- vreemdelingenrecht
