Elsevier bezwaar en beroep almanak 2016

ALGEMEEN
1 INLEIDING 7
1.1 Hoofdlijnen van het formele belastingrecht 7
1.2 De internationale dimensie 7
DE AANGIFTE
2 HET DOEN VAN AANGIFTE EN VERTEGENWOORDIGING 8
2.1 Verplichting tot het doen van aangifte 8
2.2 De aangifte 8
2.3 Termijn voor het doen van aangifte 8
2.4 Aangifte doen 9
2.5 De informatieplicht 10
2.6 Gevolgen bij schending van de aangifteplicht 10
2.7 Vertegenwoordiging 11
3 VAN AANGIFTE NAAR AANSLAG 12
3.1 Formele en materiële belastingschuld 12
3.2 Aangiftebelastingen 12
3.3 Aanslagbelastingen 12
3.4 Voorlopige aanslagen 13
3.5 De inspecteur wijkt af van de aangifte 14
3.6 De beschikking op aanvraag 14
NA DE AANGIFTE
4 HERZIENINGEN 16
4.1 Navorderen 16
4.2 Naheffen 19
4.3 Herziening van een voorlopige aanslag inkomstenbelasting 22
4.4 Herziening inkomensgegeven voor basisregistratie inkomen 22
4.5 Ambtshalve vermindering 22
5 FISCALE BESTUURLIJKE BOETEN 25
5.1 Belangrijkste fiscale boeten 25
5.2 Aan wie kan een boete worden opgelegd? 26
5.3 Verzuimboeten 28
5.4 Vergrijpboeten 31
5.5 Stelplicht en bewijslastverdeling 34
5.6 Grondslag voor de vergrijpboete en omkering van de bewijslast 34
5.7 Pleitbaar standpunt 35
5.8 Afwezigheid van alle schuld (avas) 35
5.9 Rechtvaardigingsgrond 35
5.10 Vaststellen van de hoogte van de boete door inspecteur 35
5.11 Formele aspecten bij het opleggen van een boete 36
5.12 Bijzondere aspecten bij opleggen van een boete aan een derde 40
5.13 Boete en vaststellingsovereenkomst 40
5.14 Specifieke boeten voor de btw 41
5.15 Samenloop van boeten onderling 41
5.16 Samenloop bestuurlijke boeten met strafrechtelijke vervolging 42
5.17 Inkeer/vrijwillige verbetering 42
5.18 Toetsing door de rechter 43
5.19 Compenserende maatregelen 44
5.20 Strafmaatverweer 44
6 RENTE 47
6.1 Algemeen 47
6.2 Belastingrente 47
6.3 Heffingsrente (t/m belastingjaar 2011) 52
6.4 Invorderingsrente 55
6.5 Andere vormen van rente 59
7 HET INVORDEREN VAN DE BELASTINGSCHULD 60
7.1 Rechtskader 60
7.2 Bekendmaking aanslag 60
7.3 Betalingen 61
7.4 Uitstel van betaling 62
7.5 Dwanginvordering 64
7.6 Versnelde invordering en conservatoire maatregelen 68
7.7 Verzet 69
7.8 Invorderingskosten 71
7.9 Verrekening 73
7.10 Verhaalsrechten 74
7.11 Kwijtschelding 75
7.12 Faillissement 75
7.13 Verjaring 76
7.14 Informatieverplichtingen 77
7.15 Bestuurlijke boeten 77
7.16 Geheimhoudingsplicht 77
BEZWAAR EN BEROEP
8 FISCALE PROCEDURES 78
8.1 De bezwaarschriftprocedure 78
8.2 Beroep: de voorfase 86
8.3 Beroep: de schriftelijke fase 94
8.4 Beroep: de mondelinge fase 105
8.5 Hoger beroep 115
8.6 Cassatie 121
8.7 Bijzondere procedures 127
8.8 Alternative dispute resolving (ADR) 128
8.9 Toeslagen 130
8.10 Dwangsom bij niet tijdig beslissen 133
9 VERPLICHTINGEN TEN BEHOEVE VAN DE BELASTINGHEFFING 134
9.1 De inlichtingenplicht 134
9.2 Inlichtingenplicht in buitenlandse verhoudingen 149
9.3 De identificatieplicht 151
9.4 Door een derde gehouden boeken en bescheiden 151
9.5 De wijze waarop informatie moet worden verstrekt 152
9.6 Betreden gebouwen en gronden 154
9.7 De geheimhoudingsplicht 157
9.8 De administratieplicht 157
9.9 Art. 10a AWR 163
10 VERSTREKKEN EN GEHEIMHOUDEN INFORMATIE DOOR DE BELASTINGDIENST 166
10.1 Inleiding 166
10.2 Geheimhouding van informatie door de Belastingdienst 166
10.3 Wet bescherming persoonsgegevens (Wbp) 169
10.4 Wet openbaarheid van bestuur (Wob) 170
11 ALGEMENE LEERSTUKKEN 172
11.1 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur 172
11.2 Beginselen van behoorlijke wetgeving 179
11.3 Bewijs en bewijslastverdeling 180
11.4 Een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst 183
11.5 Schijnhandeling, fiscale kwalificatie en fraus legis 185
11.6 Omkering van de bewijslast 186
CONTROLE
12 TOEZICHT 189
12.1 Inleiding 189
12.2 Het boekenonderzoek 189
12.3 Waarneming ter plaatse (WTP) 190
12.4 Fiscale surveillance 191
12.5 Horizontaal toezicht 192
12.6 Landelijke projecten 195
12.7 Bijlagen bij toezicht 196
13 WET TER VOORKOMING VAN WITWASSEN EN FINANCIEREN VAN TERRORISME 198
13.1 Inleiding 198
13.2 Instelling in de zin van de Wwft 198
13.3 Cliëntenonderzoek 199
13.4 Wwft-plichtige werkzaamheden 203
13.5 Melden van een ongebruikelijke transactie 205
13.6 Toezicht en handhaving 206
13.7 Bewaren van bewijsstukken 207
13.8 Opleidingsverplichting 207
BIJZONDERE ONDERWERPEN
14 AANSPRAKELIJKHEDEN 208
14.1 Formele aansprakelijkheidsbepalingen 208
14.2 Materiële aansprakelijkheidsbepalingen 210
15 FISCAAL STRAFRECHT 225
15.1 Leidraad fiscaal strafrecht 225
15.2 Sfeerovergang 225
15.3 Dwangmiddelen ten dienste van de strafrechtelijke opsporing 226
15.4 Strafrechtelijke bepalingen AWR 226
15.5 Belangrijkste strafrechtelijke overtredingen en misdrijven 226
15.6 De samenloopregeling 227
15.7 De fiscale strafbeschikking 227
15.8 Grote gevolgen 227
16 RISICO’S BEROEPSUITOEFENING VOOR DE ADVISEUR 229
16.1 Inleiding 229
16.2 Beroepsaansprakelijkheid 229
16.3 Tuchtrechtelijke aansprakelijkheid 230
16.4 Strafrechtelijke aansprakelijkheid 233
16.5 Strafrechtelijke opsporing en geheimhoudingsplicht 233
16.6 ‘Hard and fast rules’ bij strafrechtelijk optreden 234
16.7 Bestuursrechtelijke aansprakelijkheid 234
17 LAATSTE ONTWIKKELINGEN 235
17.1 Digitalisering rechtspraak 235
17.2 Vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst 235
17.3 Organisatie van de bestuursrechtspraak in hoogste instantie 235
17.4 Géén wetsvoorstel openbaarheid belastingrechtspraak 237
INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT
18 EUROPESE ASPECTEN VAN HET FORMELE BELASTINGRECHT 239
18.1 Basisregel in het Europese formele recht 239
18.2 Procederen in het Europese recht 239
18.3 Onjuiste rechtspraak op nationaal niveau 240
18.4 Staatsaansprakelijkheid 241
18.5 Onjuiste rechtspraak op nationaal niveau 241
18.6 Doorbreken van het gesloten rechtsstelsel via het Europese recht? 241
18.7 Europese wetgeving en nationale implementatie 241
18.8 Europese materieelrechtelijke aspecten 242
18.9 Discriminaties of belemmeringen 243
18.10 Rechtvaardigingsgronden 245
19 VOORKOMING VAN DUBBELE BELASTING 247
19.1 Belastingverdragen 247
19.2 Besluit ter voorkoming van dubbele belasting 247
20 INTERNATIONALE SAMENWERKING 248
20.1 Rechtsgronden voor internationale samenwerking 248
249
Vormen en algemene voorwaarden van internationale samenwerking
in belastingzaken
20.2
20.3 Uitwisseling van gegevens 250
20.4 Ambtelijke bijstand 251
20.5 Internationale invordering 251
20.6 Rechtsbescherming 252
BIJLAGEN
21 WETTEKSTEN 253
21.1 Invorderingswet 1990 253
21.2 Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990 278
21.3 Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 279
291
Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid
2004
21.4
21.5 Kostenwet invordering rijksbelastingen 294
21.6 Algemene wet bestuursrecht 296
21.7 Besluit proceskosten bestuursrecht 345
21.8 Algemene wet inzake rijksbelastingen 346
21.9 Uitvoeringsbesluit Algemene wet inzake rijksbelastingen 1964 373
21.10 Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 374
21.11 Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003 386
22 BELEID 390
22.1 Besluit Fiscaal Bestuursrecht 390
22.2 Besluit beroep in belastingzaken 400
22.3 Resolutie inzake binnentreden woningen 409
22.4 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 411
22.5 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst/Toeslagen 421
423
Formeel recht. Protocol aanmelding en afdoening van fiscale delicten en
delicten op het gebied van douane en toeslagen (Protocol AAFD)
22.6
22.7 Voorschrift informatie fiscus/banken 426
22.8 Besluit informatieverstrekking notaris 428
22.9 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 429
23 (INTER)NATIONALE REGELINGEN/RICHTLIJNEN 441
23.1 Procesregeling belastingkamers gerechtshoven 2014 441
442
Gedragscode voor gerechtelijk deskundigen in civielrechtelijke en bestuursrechtelijke
zaken
23.2
445
Beleid van de rechtbanken bij een dwangsom wegens het niet tijdig beslissen
door een bestuursorgaan
23.3
23.4 Procesregeling bestuursrecht 2013 445
453
Richtlijn van de belastingkamers van de gerechtshoven inzake vergoeding
van proceskosten bij WOZ-taxaties
23.5
23.6 EU Invorderingsrichtlijn 454
23.7 EU Bijstandsrichtlijn 461
473
23.8 Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen
23.9 Internationale samenwerking in belastingzaken 482
23.10 Verdragenoverzicht 483
24 ADRESSEN 487
24.1 Ministerie van Financiën 487
24.2 Hoge Raad der Nederlanden 487
24.3 Gerechtshoven (belastingkamers) 487
24.4 Rechtbanken 487
24.5 Beroepsorganisaties 488
24.6 De Nationale ombudsman 488
24.7 Commissie voor de Verzoekschriften en de Burgerinitiatieven 488
REGISTER 489