Jurisprudentie internationaal belastingrecht 2020/2021

Voorwoord 13
1 HR 14 februari 1951, Plaats van leiding onderneming 15
2 HR 31 maart 1954, Guldendevaluatiewinst (I) 16
3 HR 13 oktober 1954, Circustent 18
4 HR 13 april 1955, Toerekening salariskosten uitgezonden employés 19
5 HR 15 juni 1955, Kunstogen 20
6 HR 7 maart 1956, Loonadministratie buitenlandse aannemer 21
7 HR 13 maart 1957, Kamer in woning werknemer geen vaste inrichting werkgever 22
8 HR 4 december 1957, Winstsplitsing 23
9 HR 29 april 1959, Rupiah (I) 24
10 HR 7 oktober 1959, Remittance (I) 26
11 HR 27 april 1960, Guldendevaluatiewinst (II) 27
12 HR 27 april 1960, Guldendevaluatiewinst (III) 29
13 HR 27 april 1960, Toerekening effecten aan vaste inrichting 30
14 HR 4 mei 1960, Rupiah (II) 31
15 HR 4 mei 1960, Rupiah (III) 33
16 HR 4 mei 1960, Transferheffing Indonesische winst 35
17 HR 17 mei 1961, Begrip ‘volmacht’ 37
18 HR 12 februari 1964, Hopperzuiger 40
19 HR 11 maart 1970, Ketenkamp 41
20 HR 13 januari 1971, Schipholagent in luchtvaartverzekeringen 42
21 HR 21 april 1971, Makelaar 44
22 HR 22 december 1971, Dubbele woonplaats Nederland en Italië (I) 45
23 Hof Amsterdam 10 april 1972, Dubbele woonplaats Nederland en Italië (II) 46
24 HR 23 januari 1974, Bagger 48
25 HR 3 april 1974, Sonia-apparatuur (I) 51
26 HR 17 december 1975, Koppelbaas 53
27 HR 25 februari 1976, Nagekomen schade-uitkering Indonesië 54
28 HR 9 maart 1976, Sonia-apparatuur (II) 56
29 HR 24 maart 1976, Duitse bollenschuur 58
30 HR 26 januari 1977, Remittance (II) 59
31 HR 11 oktober 1978, Belastingheffing a.b.-interest bij wege van aanslag 60
32 HR 12 maart 1980, Grensambtenaar 62
33 HR 8 juli 1980, Pensioen Javasche Bank NV (I) 64
34 HR 10 juni 1981, Afkoop aanspraak op pensioen 66
35 HR 24 juni 1981, Israëlische accountant 67
36 HR 26 augustus 1981, Ontslagvergoeding Belgische procuratiehouder 68
37 Hof ’s Gravenhage 22 januari 1982, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (I) 69
38 HR 24 november 1982, Zwitserse videoproducent 73
39 HR 30 maart 1983, Ertsoverslag 74
40 HR 23 november 1983, Britse artiesten in dienst Zwitserse SA 76
41 HR 21 augustus 1985, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (II) 78
42 HR 18 september 1985, Belgische bestuurdersbeloning; nv is bv 79
43 HR 6 november 1985, Ontslagvergoeding Spaanse oud-directeur 80
44 HR 27 november 1985, Gezamenlijke of afzonderlijke belastingvrijstelling 81
45 HR 8 januari 1986, Tussengeschoven Antilliaanse nv (I) 83
46 HR 4 juni 1986, Sarakreek 84
47 HR 4 februari 1987, Nagekomen Nederlandse v.i.-winst 85
48 HR 20 april 1988, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (III) 86
49 HR 15 juni 1988, Cargadoor 87
50 HR 29 juni 1988, Fiscale eenheid met Nederlandse dual resident Dochtermaatschappij 89
51 HR 22 juli 1988, Lijfrente Belgische oud-directeur 90
52 HR 30 november 1988, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (IV) 91
53 Hof Amsterdam 6 januari 1989, Eindafrekening commanditair vennoot 93
54 HR 1 februari 1989, Vaste inrichting in Nederland van Zwitserse
Brievenbusmaatschappij 94
55 HR 28 juni 1989, Tussengeschoven Antilliaanse nv (II) 95
56 HR 28 juni 1989, Uitleg aanmerkelijk belangvoorbehoud Verdrag met België 98
57 HR 8 november 1989, Leverancierskrediet 100
58 HR 6 december 1989, Inkomsten uit Canadese hypothecaire vorderingen 102
59 HR 28 februari 1990, Duitse abortuskliniek 104
60 HR 4 april 1990, Arubaanse woning van Nederlandse beroepsmilitair 105
61 HR 27 maart 1991, Nagekomen Turkse v.i.-winst 106
62 HR 12 juni 1991, Pensioen Javasche Bank NV (II) 108
63 HR 3 juli 1991, Verkoop aandelen in zicht van liquidatie na emigratie 110
64 HR 25 maart 1992, Fotomodel 111
65 HR 2 september 1992, Ierland (I) 112
66 HR 23 september 1992, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (V) 115
67 HR 17 februari 1993, Ierland (II) 119
68 HR 10 maart 1993, VS vaste inrichting met guldensverplichting 121
69 HR 10 maart 1993, Zweedse commanditaire vennoot 123
70 HR 15 december 1993, Internationale kasgeldconstructie – geen fraus tractatus 125
71 HR 2 maart 1994, Vervangingsreserve en vaste inrichting 126
72 HR 9 maart 1994, Netto/bruto voorkomingsbreuk (tweede limiet) 129
73 HR 16 maart 1994, Fiscale eenheid met Antilliaanse dual resident
Dochtermaatschappij 130
74 HR 16 maart 1994, Premiebreuk Zwitserse verzekeringmaatschappij 136
75 HR 23 maart 1994, Belgische commanditaire vennoot 139
76 HR 6 april 1994, Engelse marketmaker 141
77 HR 13 april 1994, Franse compte commun 143
78 HR 27 april 1994, Eindafrekening bij zetelverplaatsing Spanje 145
79 HR 18 mei 1994, Dividenduitkering aan tussengeschoven Antilliaanse nv 146
80 HR 18 mei 1994, Inkoop eigen aandelen van tussengeschoven Antilliaanse nv 148
81 HR 25 mei 1994, Inkoop eigen aandelen Spanje 151
82 HR 29 juni 1994, Internationale holdingconstructie (I) (geen dividendbelasting) 153
83 HR 29 juni 1994, Internationale holdingconstructie (II) (geen fraus tractatus) 155
84 HR 23 november 1994, Betaling afkoopsom pensioen PTT/KPN 157
85 HR 15 maart 1995, Internationale holdingconstructie (III) (geen fraus tractatus) 158
86 HR 28 juni 1995, Gevolmachtigd agent Britse verzekeringsmaatschappij 161
87 HR 28 februari 1996, Woonplaats verkeersvlieger 163
88 HR 6 maart 1996, Arbeid in het buitenland minder dan 30 dagen 166
89 HR 27 maart 1996, WAO-uitkering naast pensioen 167
90 HR 19 juni 1996, Salary split 168
91 HR 2 oktober 1996, Deelvisser op Britse kotter (I) 170
92 HR 6 november 1996, Persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en
Verminderingen 171
93 HR 13 november 1996, Aanmerkelijk belangvoorbehoud en nationaliteit 174
94 HR 13 november 1996, Ierland (III) 176
95 HR 7 mei 1997, Eigen vermogen versus vreemd vermogen vaste inrichting (I) 177
96 HR 7 mei 1997, Eigen vermogen versus vreemd vermogen vaste inrichting (II) 179
97 HR 27 augustus 1997, Eindafrekening bij zetelverplaatsing België 181
184
98 HR 27 augustus 1997, Geen verrekening buitenlandse bronbelasting op afgeboekt
Dividend 184
99 HR 27 augustus 1997, Verrekening buitenlandse bronbelasting door Nederlandse pensioenverzekeraar 185
100 HR 3 september 1997, Schwankungsrückstellung Zwitserse Verzekeringsmaatschappij 191
101 HR 24 september 1997, Noemer dagenbreuk (I) 192
102 HR 17 december 1997, Noemer dagenbreuk (II) 194
103 HR 11 februari 1998, Voetballer EK Duitsland 1988 196
104 HR 26 augustus 1998, Aangifteplicht VPB dual resident bv 197
105 HR 28 oktober 1998, Remittance (III) 198
106 HR 9 december 1998, Gevudo 200
107 HR 29 september 1999, Tijdelijk verblijf Duitsland (I) 204
108 HR 29 september 1999, Tijdelijk verblijf Duitsland (II) 207
109 HR 26 januari 2000, China-lease 210
110 HR 26 januari 2000, Pakistaanse olie-exploratie 212
111 HR 3 mei 2000, Overbruggingspensioen oud-beroepsvoetballer 215
112 HR 29 augustus 2000, Netto/bruto voorkomingsbreuk (vrijstelling) 218
113 HR 11 oktober 2000, Oogmerk zetelverplaatsing naar Aruba (I) 220
114 HR 1 november 2000, Non-discriminatiebepaling Verdrag met Canada niet van toepassing op kapitaalsbelasting 222
115 HR 15 november 2000, Eindafrekening bij zetelverplaatsing niet-ondernemende bv 225
116 HR 15 november 2000, Geen eindafrekening bij zetelverplaatsing gevoegde
Pensioendochters 226
117 HR 20 december 2000, Deelvisser op Britse kotter (II) 227
118 HR 28 februari 2001, Drielandenpunt 228
119 HR 21 maart 2001, Onverbindendheid 17e standaardvoorwaarde 230
120 HR 10 augustus 2001, Stamrecht oud-beroepsvoetballer 231
121 HR 12 oktober 2001, Werkzaamheden voor fictieve vaste inrichtingen buitengaats 234
122 HR 7 december 2001, Negatieve persoonlijke verplichtingen 236
123 HR 14 december 2001, Eindafrekening bij zetelverplaatsing pensioenlichaam 237
124 HR 14 december 2001, Geen eindafrekening bij zetelverplaatsing gevoegde
Stamrechtvennootschap 240
125 HR 8 februari 2002, Belgische vaste inrichting van Nederlandse advocatenmaatschap 241
126 HR 8 februari 2002, Japanse royalty; triangular case (I) 242
127 HR 3 mei 2002, Remittance (IV) 244
128 HR 12 juli 2002, Verdragscompartimentering voordelen uit onroerende zaken 245
129 HR 8 november 2002, Slotprotocol Verdrag met Zwitserland 1951: uitleg begrip ‘gehele inkomen’ 248
130 HR 6 december 2002, Internationale holdingconstructie (IV) (geen fraus legis) 250
131 HR 20 december 2002, Dividendmixer (I) 252
132 HR 20 december 2002, Sarakreek in spiegelbeeld 254
133 HR 21 februari 2003, 183-dagenregeling Brazilië 255
134 HR 21 februari 2003, 183-dagenregeling Nigeria 257
135 HR 5 september 2003, Fictief loon België (I) 259
136 HR 5 september 2003, Fictief loon Singapore 262
137 HR 3 oktober 2003, Duurzaam tehuis 265
138 HR 5 december 2003, Cruzeiro 267
139 HR 12 december 2003, Inkoop eigen aandelen België 270
140 HR 23 januari 2004, Valutahedge 272
141 HR 16 april 2004, Oogmerk zetelverplaatsing naar Aruba (II) 275
142 HR 11 juni 2004, Ontslagvergoeding (I) 278
143 HR 11 juni 2004, Ontslagvergoeding (II) 281
144 HR 18 juni 2004, Fictieve rente België 284
145 HR 19 november 2004, Ontslagvergoeding (III) 287
146 HR 19 november 2004, Ontslagvergoeding (IV) 289
147 HR 17 december 2004, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (VI) (nieuw feit) 291
148 HR 17 december 2004, Plaats van leiding Antilliaanse vennootschap (VII)
(bewijslast) 293
149 HR 13 mei 2005, Emigratieheffing pensioenaanspraak (I) (loonbelasting) 294
150 HR 13 mei 2005, Emigratieheffing pensioenaanspraak (II) (loonbelasting) 296
151 HR 13 mei 2005, Emigratieheffing pensioenaanspraak (III) (vennootschapsbelasting)298
152 HR 13 mei 2005, Emigratieheffing pensioenaanspraak (IV)
(vennootschapsbelasting) 299
153 HR 23 september 2005, Stallingsregeling Verdrag met Zwitserland 301
154 HR 23 september 2005, Teller en noemer dagenbreuk 303
155 HR 14 oktober 2005, Vestigingsplaats Belgisch coördinatiecentrum 305
156 HR 25 november 2005, BIS-ratio 310
157 HR 12 mei 2006, Belgische onderworpenheid 312
158 HR 12 mei 2006, Liquidatie-uitkering emigrerende vennootschap (I) 314
159 HR 12 mei 2006, Liquidatie-uitkering emigrerende vennootschap (II) 315
160 HR 12 mei 2006, Liquidatie-uitkering emigrerende vennootschap (III) 316
161 HR 12 mei 2006, Liquidatie-uitkering emigrerende vennootschap (IV) 318
162 HR 2 juni 2006, Classificatie Delaware LLC 319
163 HR 9 juni 2006, Liquidatie-uitkering België (I) 321
164 HR 23 juni 2006, Ontslagvergoeding (V) 322
165 HR 14 juli 2006, Vervreemdingsvoordeel emigrerende vennootschap 323
166 HR 1 december 2006, Netto/bruto voorkomingsbreuk box 3-Frankrijk 325
167 HR 1 december 2006, Verdragsrechtelijk werkgeversbegrip (I) 328
168 HR 1 december 2006, Verdragsrechtelijk werkgeversbegrip (II) 330
169 HR 1 december 2006, Verdragsrechtelijk werkgeversbegrip (III) 333
170 HR 1 december 2006, Verdragsrechtelijk werkgeversbegrip (IV) 335
171 HR 1 december 2006, Verdragsrechtelijk werkgeversbegrip (V) 336
172 HR 22 december 2006, Arubaans onderwijzerspensioen 338
173 HR 22 december 2006, Tv-presentatrice Mexico 340
174 HR 9 februari 2007, Profschaatser 344
175 HR 9 februari 2007, Profvoetballer 347
176 HR 9 februari 2007, Profwielrenner 350
177 HR 9 februari 2007, Vermomd dividend België 353
178 HR 23 februari 2007, Arbeidsbeloning ten laste van Nederlandse vaste inrichting 355
179 HR 11 mei 2007, Triangular case (II) 357
180 HR 16 november 2007, Begrip ‘houdstermaatschappij’ art. 25 BRK 359
181 HR 11 april 2008, Ontslagvergoeding (VI) 361
182 HR 8 augustus 2008, Dividendmixer (II) 363
183 HR 10 oktober 2008, Erkende Turkse kinderen 366
184 HR 10 oktober 2008, Verschil in behandeling buitenlandse inkomsten 367
185 HR 5 december 2008, Pensioen ABP 370
186 HR 16 januari 2009, Griekse onderworpenheid 371
187 HR 16 januari 2009, Sri Lankaanse onderworpenheid 373
188 HR 20 februari 2009, Conserverende aanslag aanmerkelijk belang (I) 375
189 HR 20 februari 2009, Conserverende aanslag aanmerkelijk belang (II) 378
190 HR 20 februari 2009, Conserverende aanslag aanmerkelijk belang (III) 380
191 HR 24 april 2009, Binnenlandse belastingplicht Arubaanse lerares 383
192 HR 19 juni 2009, Afkoop lijfrenteverplichting België 384
193 HR 19 juni 2009, Emigratieheffing pensioenaanspraak (V) (inkomstenbelasting) 387
194 HR 19 juni 2009, Emigratieheffing pensioenaanspraak (VI) (inkomstenbelasting) 389
195 HR 19 juni 2009, Emigratieheffing pensioenaanspraak (VII) (inkomstenbelasting) 391
196 HR 9 oktober 2009, Voortwenteling verrekeningsbasis tax sparing credit 394
197 HR 4 december 2009, Amerikaanse bestuurder van niet-belastingplichtige
Vereniging 396
198 HR 4 december 2009, Amerikaanse werknemer met nettoloonafspraak 399
199 HR 5 maart 2010, Dubbele (gemeentelijke) heffing Nederbelg 401
200 HR 7 mei 2010, Transfervergoeding Zweedse voetballer 402
201 HR 26 november 2010, Waardeaangroei blote eigendom onroerende zaak 405
202 HR 3 december 2010, Vriendschapstraktaat Nederland-Zwitserland; vestigingsplaats 407
203 HR 15 april 2011, Emigratieheffing pensioenaanspraak (VIII) (IB en invordering) 410
204 HR 13 mei 2011, Restbegunstigingsuitkering pensioenverzekeraar 415
205 HR 13 mei 2011, Toerekening werk- en verlofdagen aan arbeid in buitenland 418
206 HR 17 juni 2011, Berekening tweede limiet bij verrekening Braziliaanse
Bronbelasting 420
207 HR 23 september 2011, Classificatie Ohio LLC 422
208 HR 7 oktober 2011, Aanwezigheid onderneming in Nederland; vaste inrichting? 424
209 HR 28 oktober 2011, Keuzeregeling art. 2.5 Wet IB 2001 Costa Rica; geen
Discriminatie 426
210 HR 11 november 2011, Ontslagvergoeding (VII) 428
211 HR 3 februari 2012, Fiscale eenheid: maatschappijen zijn afzonderlijke
Verdragssubjecten 429
212 HR 16 maart 2012, Fiscale eenheid: onderlinge leningen en voorkoming dubbele belasting 431
213 HR 13 juli 2012, MKB-winstvrijstelling vermindert vrij te stellen buitenlandse winst 435
214 HR 10 augustus 2012, Bewijslevering verdragsvestigingsplaats Zwitserland 437
215 HR 5 oktober 2012, Geen vaste inrichting Duitsland ondanks
Vaststellingsovereenkomst 438
216 HR 9 november 2012, Fictief loon België (II) 440
217 HR 9 november 2012, Fictieve afkoop pensioen niet in strijd met Verdrag met België 444
218 HR 30 november 2012, Bewijslast verplaatsing werkelijke leiding Nederlandse Antillen 444
219 HR 21 december 2012, Dubbele woonplaats Nederland en Spanje 447
220 HR 1 maart 2013, Functie bij Rijksuniversiteit is overheidsfunctie 450
221 HR 1 maart 2013, Partiële eindafrekening na zetelverplaatsing Malta 453
222 HR 22 maart 2013, Uitgestelde eindafrekening HIR na zetelverplaatsing Luxemburg 454
223 HR 12 juli 2013, Aan- en verkoop in Nederland gelegen onroerende zaak: ROW 457
224 HR 12 juli 2013, Britse Income Tax: bronbelasting in zin dooruitdelingsfaciliteit 459
225 HR 12 juli 2013, Gemeentebelasting is geen heffing door andere Mogendheid 462
226 HR 27 september 2013, Bestuurdersbeloning VS: verrekeningsmethode in plaats van vrijstellingsmethode 467
227 HR 25 oktober 2013, Netto/bruto voorkomingsbreuk box 3-Zwitserland 469
228 HR 22 november 2013, Inwoner van België in dienstbetrekking bij Nederlandse Werkgever 471
229 HR 29 november 2013, Thincap-regeling niet strijdig met Verdrag met Denemarken 473
230 HR 6 december 2013, Nagekomen baten uit oude onderzoeksactiviteiten Verenigd Koninkrijk 475
231 HR 31 januari 2014, Keuzeregeling art. 2.5 Wet IB 2001: geen schending Verdrag met België 478
232 HR 31 januari 2014, Keuzeregeling art. 2.5 Wet IB 2001: geen schending Verdrag met Duitsland 481
233 HR 23 mei 2014, Forfaitaire rendementsheffing niet strijdig met belastingverdragen 483
234 HR 20 juni 2014, Vergoeding beëindiging arbeidsovereenkomst: in Nederland belastbaar loon 486
235 HR 16 januari 2015, Conserverende aanslag aanmerkelijk belang (IV) 487
236 HR 27 februari 2015, Antimisbruikbepaling Verdrag met Malta 490
237 HR 15 januari 2016, Duikwerkzaamheden India 493
238 HR 22 april 2016, Nederlandse piloot gestationeerd in Frankrijk 495
239 HR 3 juni 2016, Fiscale eenheid en interne royalty’s 497
240 HR 18 november 2016, Gebruikelijk loon Portugal (I) 501
241 HR 18 november 2016, Gebruikelijk loon Portugal (II) 503
242 HR 6 januari 2017, Onderlinge overlegovereenkomst kan geen inbreuk maken op rechterlijk oordeel 505
243 HR 14 april 2017, Belgische bedrijvendokter (I) 508
244 HR 14 april 2017, Belgische bedrijvendokter (II) 512
245 HR 14 april 2017, Belgische bedrijvendokter (III) 519
246 HR 19 mei 2017, Afkoop Amerikaanse stamrechtuitkering 524
247 HR 19 mei 2017, Amerikaanse stamrechtuitkering: loon, lijfrente of pensioen? 527
248 HR 14 juli 2017, 183 dagen moeten 183 arbeidsgerelateerde dagen zijn 529
249 HR 14 juli 2017, Conserverende aanslag pensioen en lijfrente 531
250 HR 24 november 2017, Conserverende aanslag pensioenaanspraken 535
251 HR 15 december 2017, Nederlandse zuster-fiscale eenheid met Israëlische moeders 537
252 HR 19 januari 2018, Woonplaatsartikel Verdrag met Singapore: begrip ‘geleid en bestuurd’ 540
253 HR 23 februari 2018, Toerekening arbeid en verlof in niet-verdragslanden 543
254 HR 6 april 2018, Eindafrekening HIR na verplaatsing onderneming Duitsland 545
255 HR 20 april 2018, Aansprakelijkheid voor belastingschulden na zetelverplaatsing (I) 548
256 HR 20 april 2018, Aansprakelijkheid voor belastingschulden na zetelverplaatsing (II) 551
257 HR 18 januari 2019, Meestbegunstigingsclausule Verdrag met Zuid-Afrika 553
258 HR 15 maart 2019, Waardemutatie Belgische tbs-vordering 555
259 HR 21 juni 2019, Liquidatie-uitkering België (II) 556
260 HR 21 juni 2019, Voorkoming dubbele belasting Zwitserland op basis van eerder standpunt 559
261 HR 19 juli 2019, Belgische bedrijvendokter (IV) 561
262 HR 19 juli 2019, Vaste inrichting Korea 562
263 HR 27 september 2019, Overgangsregeling Brits overheidspensioen 564
264 HR 10 januari 2020, Luxemburgse vennootschap met aanmerkelijk belang 566

Alfabetisch register 573
Register op onderwerp 581