Jurisprudentie formeel belastingrecht 2022/2023

Voorwoord 11
I Nederlands formeel belastingrecht
1 HR 7 januari 1970, Vertrouwen op beleid 15
2 HR 6 juni 1973, Schrijf- of tikfout 16
3 HR 12 april 1978, Doorbraakarrest 18
4 HR 6 juni 1979, Gelijkheidsbeginsel 19
5 HR 12 april 1985, Bodembeslag (I) 21
6 HR 19 juni 1985, Boete is straf 23
7 HR 10 februari 1988, Equality of arms beroepsfase 24
8 HR 14 april 1989, Harmonisatiewetarrest 26
9 HR 11 oktober 1989, Boete motorrijtuigenbelasting 33
10 HR 13 december 1989, Elk jaar op zich tenzij 35
11 HR 24 januari 1990, Boete is ‘criminal charge’ art. 6 EVRM 37
12 HR 20 juni 1990, Boete na transactie voor hetzelfde feit 39
13 HR 22 juni 1990, Ontvanger aansprakelijk voor inspecteur 42
14 HR 16 oktober 1991, Verrekening VA en LH 45
15 HR 18 december 1991, Gebondenheid akkoordverklaring 46
16 HR 18 december 1991, Opgewekt vertrouwen bij boekenonderzoek 47
17 HR 17 juni 1992, Gelijkheidsbeginsel bij een niet-incidentele fout: meerderheidsregel 49
18 HR 17 juni 1992, Gelijkheidsbeginsel: meerderheidsregel, ambtsgebied 51
19 HR 1 juli 1992, Toelaatbaarheid strafrechtelijk onrechtmatig bewijs 53
20 HR 23 september 1992, Toelaatbaarheid derdenbewijs gedurende beroepsprocedure 56
21 HR 7 oktober 1992, Beerta 57
22 HR 10 maart 1993, Rentelasten creëren naar willekeur 59
23 HR 28 juni 1996, Keuze bestuurs- en civiel recht/Van Maarseveen 60
24 HR 30 augustus 1996, Ne bis in idem-beginsel en boete 66
25 HR 29 oktober 1996, Bewijs door vordering verkregen 67
26 HR 29 januari 1997, Uitstel dient kenbaar te zijn 69
27 HR 5 februari 1997, Bewindsliedenarrest 70
28 HR 13 mei 1997, Inzet controlebevoegdheden voor opiumdelict 74
29 HR 11 juni 1997, Begrip kwade trouw 75
30 HR 12 september 1997, Ambtelijke misslag: terugvordering door ontvanger 76
31 HR 18 maart 1998, Redelijkheid belangenafweging (tientje van Maassluis) 77
32 HR 17 augustus 1998, Grootwagenpark-arrest 79
33 HR 23 september 1998, Hetzelfde feit 81
34 HR 16 december 1998, Schending hoorplicht (I) 83
35 HR 18 december 1998, Notarisarrest 84
36 HR 12 mei 1999, Verhoogd-forfait-arrest 88
37 HR 16 juni 1999, Vakantiegeld-arrest 93
38 HR 22 september 1999, Uitleg begrippen opzet en grove schuld 95
39 HR 6 oktober 1999, Kunstmatig wijzigen aard aandelen 97
40 HR 14 juni 2000, Herroepen toezegging 98
41 HR 14 juni 2000, Kwade trouw/voorwaardelijke opzet 100
42 HR 13 juli 2001, Ontbreken samenstel rechtshandelingen 101
43 HR 10 augustus 2001, Schuldig blijven dividend onzakelijk 103
44 Vzr. Hof Amsterdam 12 december 2001, Schorsing aanslag Fokker 105
45 HR 25 januari 2002, Opzettelijke onjuiste informatie 111
46 HR 12 april 2002, Risico tenietgaan 113
47 HR 12 juli 2002, Reikwijdte vertrouwen eerdere controles 115
48 HR 8 augustus 2003, Navordering na schrijf- en tikfouten 116
49 HR 27 februari 2004, Clickfonds 117
50 HR 23 april 2004, Gelijkheidsbeginsel en vertrouwensbeginsel 121
51 HR 18 juni 2004, Redelijke wetstoepassing 124
52 HR 25 juni 2004, Interne compensatie zonder navorderingsmogelijkheid 125
53 HR 18 februari 2005, Samenloop boeten (I) 126
54 HR 22 april 2005, Naar willekeur vastgestelde aanslag/overschrijding redelijke termijn 127
55 HR 22 april 2005, Vuistregels gevolgen undue delay 129
56 HR 8 juli 2005, Vellen bewijsoordeel zonder horen wederpartij 132
57 HR 12 augustus 2005, Samenloop boeten (II) 133
58 HR 23 september 2005, Fair play-arrest 135
59 HR 23 september 2005, Inspecteur mag adviserend due diligence-rapport niet opeisen 137
60 HR 21 oktober 2005, Geen fraus legis bij behoud belang na overdragen risico’s 138
61 HR 27 januari 2006, Gemeente Grootegast 139
62 HR 9 juni 2006, Ten onrechte niet-ontvankelijkverklaring bezwaar 141
63 HR 9 juni 2006, Werkelijke bedoeling partijen 142
64 HR 13 oktober 2006, Una via (KB Lux) 147
65 HR 14 november 2006, KB Lux bewijs 152
66 HR 1 december 2006, Toerekeningsarresten 155
67 HR 2 maart 2007, Hof mocht bewijslast niet op een andere grond omkeren zonder toepassing hoor en wederhoor 157
68 HR 13 april 2007, Integrale proceskostenvergoeding 158
69 HR 15 juni 2007, Afwezigheid van alle schuld: zorgplicht 160
70 HR 10 augustus 2007, Rechtsvinding: oogmerk wetgever 161
71 HR 10 augustus 2007, Vinkenslagarrest 162
72 HR 7 december 2007, De man van € 3,4 miljoen 163
73 HR 7 december 2007, Onderzoeksplicht 166
74 HR 21 maart 2008, Bewaarplicht detailgegevens 167
75 HR 21 maart 2008, Verlengde navorderingstermijn 169
76 HR 21 maart 2008, Voorlopige aanslag wekt geen vertrouwen 174
77 HR 25 april 2008, Art. 8:29 Awb: rechter moet zelf kennisnemen 175
78 HR 25 april 2008, Draaiboek-arrest 178
79 HR 11 juli 2008, Terugwijzing zaak naar inspecteur bij alsnog ontvankelijk bezwaar 181
80 HR 7 oktober 2008, Afkomstig uit enig misdrijf 182
81 HR 5 december 2008, Matiging bij termijnoverschrijding 186
82 HR 19 december 2008, Nadere regels matiging bij termijnoverschrijding 187
83 HR 23 januari 2009, Toerekening kwade trouw bij belastingheffing 189
84 HR 20 februari 2009, Vervolg N-zaak 190
85 HR 15 mei 2009, Schending hoorplicht (II) 193
86 HR 29 mei 2009, Meerderheidsregel per ambtsgebied 195
87 HR 26 juni 2009, Vergrijp- na verzuimboete 197
88 HR 10 juli 2009, Ontbreken tegenbewijsregeling – art. 1 Protocol EVRM 199
89 HR 18 september 2009, Afdwingen verstrekking informatie via civielrechtelijke weg 201
90 HR 25 september 2009, Heffingsrente & zorgvuldigheidsbeginsel 204
91 HR 30 oktober 2009, Pleitbaar standpunt – omkering bewijslast 207
92 HR 30 oktober 2009, Ten onrechte opvoeren aftrekpost & omkering bewijslast 208
93 HR 26 februari 2010, KB Lux 12-jaarstermijn 210
94 HR 19 maart 2010, Zorgvuldigheid vereist voorlichting procedurele misslag 212
95 HR 9 juli 2010, Zorgvuldigheid & verzuimboete 214
96 HR 17 september 2010, Beboetbare feiten per tijdvak 215
97 HR 3 december 2010, Kwade trouw ten tijde van het doen van aangifte 217
98 HR 24 december 2010, Heffingsrente en driemaandsperiode 218
99 HR 4 februari 2011, Meldingsplicht (I) 220
100 HR 29 april 2011, Ambtshalve onderzoek vervaltermijn boeteoplegging 223
101 HR 13 mei 2011, Omvang van het geschil 225
102 HR 24 juni 2011, Art. 6:2 Awb geldt voor belastingaanslagen 227
103 HR 12 augustus 2011, Meldingsplicht (II) 228
104 HR 30 september 2011, Keuze ah-vermindering 230
105 HR 1 juni 2012, Telefonisch horen 234
106 HR 9 november 2012, Gebrek in aangifte is verhoudingsgewijs te gering voor omkering bewijslast 235
107 HR 14 december 2012, Rechtszekerheidsbeginsel verhindert naheffing 236
108 HR 15 maart 2013, Geregistreerd partner voor één dag 240
109 HR 18 april 2013, Samenloop belastingheffing en ontneming (I) 241
110 HR 31 mei 2013, Inkoop- en voorraadadministratie coffeeshophouder 242
111 HR 7 juni 2013, Bepaling strafmaat 243
112 HR 12 juli 2013, Restrictie gebruik wilsafhankelijk materiaal 244
113 HR 25 oktober 2013, Besluit tijdig genomen ondanks dat het wel aan belastingplichtige maar niet aan gemachtigde is gestuurd 246
114 HR 25 oktober 2013, Inzage afdwingen via kort geding in ongeschoonde stukken over tipgever niet mogelijk 247
115 HR 7 januari 2014, Redeemable shares 249
116 HR 4 februari 2014, Niet, onjuist/onvolledig doen van belastingaangifte 251
117 HR 21 februari 2014, Toetsingsverbod 255
118 HR 28 maart 2014, Beoordeling rechter hoogte bestuurlijke boete ex nunc 256
119 HR 11 april 2014, Bodembeslag (II) 257
120 HR 11 april 2014, Opzeggen vertrouwen kan voor de toekomst 260
121 HR 18 april 2014, Herijking regels m.b.t. aanslagtermijnen 261
122 HR 23 mei 2014, Herinvesteringslichaam en fraus legis 263
123 HR 23 mei 2014, Rapport dat ter beschikking stond is 8:42-stuk 264
124 HR 20 juni 2014, Vergoeding immateriële schade: redelijke termijn 265
125 HR 27 juni 2014, Bewijslast aansprakelijkgestelde 268
126 HR 27 juni 2014, Fair balance op het niveau van regelgeving 270
127 HR 27 juni 2014, Kenbare fout bij geautomatiseerde aanslagregeling 273
128 HR 27 juni 2014, Navordering. Uitleg begrip fout 275
129 HR 27 juni 2014, Niet afwachten uitkomsten boekenonderzoek 277
130 HR 8 augustus 2014, Restrictie wilsafhankelijk materiaal geldt niet voor informatiebeschikking 278
131 HR 28 november 2014, Conversie primitieve aanslagen 281
132 HR 2 december 2014, Onderscheid medeplegen en medeplichtigheid 282
133 HR 19 december 2014, Proceskostenvergoeding bij aangiftebelastingen 285
134 HR 16 januari 2015, Interne compensatie boetegrondslag 286
135 HR 20 maart 2015, Interne compensatie door ontvanger 288
136 HR 20 maart 2015, Strafrechtelijk onrechtmatig verkregen bewijs en boete 289
137 HR 24 april 2015, Kwalificatie materiaal als wilsonafhankelijk 293
138 HR 24 april 2015, Onderscheid wilsonafhankelijk en wilsafhankelijk materiaal 294
139 HR 1 mei 2015, Schorsende werking art. 17 IW 298
140 HR 29 mei 2015, Materiaal (on)afhankelijk van de wil 300
141 HR 26 juni 2015, Eindbeslissing Kamino 303
142 HR 14 augustus 2015, Verlenging navorderingstermijn 305
143 HR 25 september 2015, Matiging proceskostenvergoeding als deze de werkelijke kosten overtreft 306
144 HR 2 oktober 2015, Informatiebeschikking in bezwaarfase 308
145 HR 2 oktober 2015, Onmiddellijke werking informatiebeschikking 311
146 HR 6 oktober 2015, Oplegging bestuurlijke boete na instellen strafvervolging, una via-beginsel 314
147 HR 13 november 2015, Fysieke en/of psychische belemmeringen & informatieverplichting 315
148 HR 13 november 2015, Verdedigingsbeginsel niet voor IB 317
149 HR 1 december 2015, Strekkingsvereiste (I) 318
150 HR 18 december 2015, Geheimhouden identiteit tipgever 319
151 HR 22 december 2015, Specialiteitsvoorbehoud, witwassen in Zwitserland geen fiscaal delict 323
152 HR 29 januari 2016, Crisisheffing 2014 325
153 HR 5 februari 2016, Informatie spontaan en rechtmatig verstrekt 331
154 HR 19 februari 2016, Overzichtsarrest vergoeding immateriële schade 333
155 HR 4 maart 2016, Ambtelijk verzuim 343
156 HR 26 april 2016, Overzicht arrest feitelijk leidinggeven 344
157 HR 17 juni 2016, Omkering bewijslast bij uitspraak op bezwaar na 1 juli 2011 alleen na onherroepelijke informatiebeschikking 347
158 HR 24 juni 2016, Geen omkering zonder uitnodiging aangifte te doen 348
159 HR 28 juni 2016, Onjuiste aangifte na ambtshalve aanslag kan leiden tot valsheid in geschrifte 349
160 HR 1 juli 2016, Alleen sprake van het niet-doen van vereiste aangifte, indien belastingplichtige is uitgenodigd tot het doen van aangifte 351
161 HR 25 november 2016, Geen terugwijzing, geen schending verdedigingsbeginsel 352
162 HR 2 december 2016, Bekendmaking door persoonlijke bezorging besluit 353
163 HR 13 december 2016, Overzicht arrest witwassen 354
164 HR 10 februari 2017, Omkering bewijslast zowel in de procedure tegen de informatiebeschikking als in die tegen de belastingaanslag 357
165 HR 24 februari 2017, ANPR-gegevens 359
166 HR 24 februari 2017, Gering belang: € 15 of minder 363
167 HR 21 april 2017, Grenzen aan tax planning? Fraus legis 365
168 HR 21 april 2017, Pleitbaar standpunt objectief beoordeeld 368
169 HR 2 juni 2017, Strafrechtelijk sepot en onschuldpresumptie 369
372
170 HR 16 juni 2017, Bevoegdheidsverdeling tussen burgerlijke rechter en belastingrechter 372
171 HR 6 oktober 2017, Bezwaar per e-mail slechts niet-ontvankelijk bij geven hersteltermijn 374
172 HR 1 december 2017, Pleitbaar standpunt in het strafrecht 375
173 HR 16 maart 2018, Navordering in buitenlandsituaties (IJssalon) 377
174 HR 4 mei 2018, Op de zaak betrekking hebbende stukken 378
175 HR 8 juni 2018, Verhuurderheffing discriminatoir 381
176 HR 17 augustus 2018, Vereiste aangifte 384
177 HR 2 november 2018, Inkeerregeling valt onder de werking van artikel 7 EVRM 386
178 HR 5 april 2019, Schending hoorplicht (III) 387
179 HR 12 april 2019, Criteria voor kennelijk onbehoorlijk bestuur 388
180 HR 12 april 2019, Op de zaak betrekking hebbende stukken en de hoorplicht 391
181 HR 5 juli 2019, Hoge Raad gaat om: afschaffing afwijkende bewijsregels voor ontvankelijkheid in fiscale boetezaken 393
182 HR 18 oktober 2019, Peremptoirstelling 396
183 HR 8 november 2019, Tipgeverszaak II bewijsmateriaal tipgever niet van gebruik uitgesloten 397
184 HR 15 november 2019, Geen misbruik inlichtingenbevoegdheid bij aanwezigheid andere fiscale doelen 402
185 HR 15 november 2019, Naheffen ambtshalve omzetbelasting 404
186 HR 28 januari 2020, Het opzettelijk onjuist of onvolledig doen van een bij de wet
voorziene aangifte is een kwaliteitsdelict 405
187 HR 28 februari 2020, Onbeperkte navordering bij wijziging verdeling box 3-inkomen 406
188 HR 28 februari 2020, Zelfs als aangifte voor uitstelverzoek is ingediend geldt het
verleende uitstel 407
189 HR 17 maart 2020, Reikwijdte strekkingsvereiste 408
190 HR 17 maart 2020, Strekkingsvereiste (II) 409
191 HR 17 april 2020, Abbb en informatieverplichting 410
192 HR 29 mei 2020, Pleitbaar standpunt vereiste aangifte 411
193 HR 3 november 2020, Ontneming bij belastingfraude 413
194 HR 20 november 2020, Omkering bewijslast ziet op hoogte navorderingsaanslag, niet op navordering 415
416
195 Hof Amsterdam 2 december 2020, Tipgeverszaak, compromis na tweede cassatieronde 416
196 HR 12 januari 2021, Samenloop belastingheffing en ontneming (II) 417
197 HR 29 januari 2021, Antwoorden op prejudiciële vragen met betrekking tot weigering van de gemachtigde 418
198 HR 2 maart 2021, Reikwijdte tenlastelegging en straftoemeting 420
199 HR 9 april 2021, Fiscale boete opleggen aan fiscale eenheid omzetbelasting 422
200 CRvB 9 juli 2021, CRvB oordeelt dat bestuursrechter niet langer ambtshalve tijdigheid van een bezwaar beoordeelt 423
201 HR 24 september 2021, Informatie uit suppletieaangifte is wilsafhankelijk materiaal 425
202 HR 5 november 2021, Dispositievereiste 427
203 HR 10 december 2021, De FSV en rechtmatigheid van het besluit om aangifte te
controleren 429
204 HR 24 december 2021, Box 3 over 2017 en 2018 strijdig met art. 1 EP EVRM i.c.m. art. 14 EVRM 430
205 HR 15 maart 2022, Una via-beginsel; strafvervolging na verzuimboetes 433
206 HR 8 april 2022, Feiten en omstandigheden boete moeten overtuigend worden aangetoond 434
II Internationaal formeel belastingrecht
207 EHRM 21 februari 1984, Öztürk t. Duitsland 439
208 EHRM 25 februari 1993, Funke t. Frankrijk 446
209 EHRM 24 februari 1994, Bendenoun 452
210 EHRM 8 februari 1996, Murray t. Verenigd Koninkrijk 456
211 EHRM 17 december 1996, Saunders 457
212 EHRM 22 juni 1999, Della Ciaja 470
213 EHRM 3 mei 2001, J.B. t. Zwitserland 471
214 EHRM 4 oktober 2005, Shannon t. Verenigd Koninkrijk 476
215 EHRM 11 juli 2006, Jalloh t. Duitsland 484
216 HvJ EG 7 september 2006, N-zaak 496
217 EHRM 23 november 2006, Jussila t. Finland 505
218 EHRM 29 juni 2007, O’Halloran en Francis t. Verenigd Koninkrijk 511
219 HvJ EG 21 februari 2008, Italservice 516
220 EHRM 10 februari 2009, Zolotukhin/Rusland 523
221 EHRM 21 april 2009, Marttinen t. Finland 533
222 HvJ EG 11 juni 2009, X en Passenheim-van Schoot 543
223 EHRM 5 april 2012, Chambaz 553
224 HvJ EU 26 februari 2013, Åkerberg Fransson 555
225 EHRM 13 januari 2015, Huitson 558
226 EHRM 10 februari 2015, Ne bis in idem 564
227 EHRM 16 juni 2015, Van Weerelt 566
228 EHRM 15 november 2016, A en B/Noorwegen 569
229 HvJ EU 16 mei 2017, Berlioz 583
230 HvJ EU 20 december 2017, Verdedigingsbeginsel niet geschonden bij opschorten tenuitvoerlegging aanslag 597
231 HvJ EU 20 maart 2018, Luca Menci 600
232 HvJ EU 2 februari 2021, DB tegen Consob 608

Alfabetisch register 615
Register op onderwerp 623