Inleiding Winst en DGA

Voorwoord 5

Handleiding Digitale Leeromgeving 6

1 Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden 16
1.1 Algemeen 17
1.2 Inleiding 17
1.3 Onderneming 18
1.4 Ondernemers en andere winstgenieters 20
1.4.1 Inleiding 20
1.4.2 Ondernemerschap 21
1.4.3 Urencriterium 24
1.4.4 Medegerechtigden 27
1.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming 27
1.4.6 Uitsluiting van ondernemersfaciliteiten 28
1.5 Winst uit onderneming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3 28
1.5.1 Winst uit onderneming versus opbrengsten uit sparen en beleggen 28

2 Winstbepaling, vermogensetikettering, waarderingsregels en onttrekkingen 30
2.1 Inleiding 31
2.2 Basisprincipes fiscale winstbepaling 34
2.2.1 Inleiding 34
2.2.2 Goed koopmansgebruik 34
2.2.3 Balanscontinuïteit 37
2.3 Vermogensetikettering 38
2.3.1 Inleiding 38
2.3.2 De wijze van etikettering 39
2.3.3 Keuzeherziening 46
2.4 Waardering van vermogensbestanddelen 47
2.4.1 Inleiding 47
2.4.2 Bedrijfsmiddelen 48
2.4.3 Vorderingen 52
2.4.4 Voorraden 54
2.4.5 Onderhanden werk 56
2.4.6 Schulden 58
2.4.7 Voorzieningen 58
2.5 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen 59
2.5.1 Inleiding 59
2.5.2 Privégebruik auto van de zaak 61
2.5.3 Privégebruik fiets van de zaak 63
2.5.4 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning 64

3 Kostenaftrekbeperking en objectieve vrijstellingen 66
3.1 Beperkt aftrekbare kosten 67
3.1.1 Inleiding 67
3.1.2 Algemene aftrekbeperking 67
3.1.3 Specifieke aftrekbeperking 68
3.2 Niet-aftrekbare kosten 70
3.2.1 Inleiding 70
3.2.2 Algemene uitsluiting van aftrek 71
3.2.3 Specifieke uitsluiting van aftrek 71
3.3 Objectieve vrijstellingen 72
3.3.1 Inleiding 72
3.3.2 Bosbouwvrijstelling 72
3.3.3 Landbouwvrijstelling 73
3.3.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling 73

4 Ondernemers- en ondernemingsfaciliteiten 76
4.1 Inleiding 77
4.2 Willekeurige afschrijving 78
4.3 Investeringsaftrek 82
4.3.1 Inleiding 82
4.3.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 86
4.3.3 Energie-investeringsaftrek 87
4.3.4 Milieu-investeringsaftrek 88
4.4 De desinvesteringsbijtelling 90
4.5 Kostenegalisatiereserve 91
4.6 Herinvesteringsreserve 93
4.6.1 Inleiding 93
4.6.2 Het vormen en aanwenden van de herinvesteringsreserve 95
4.6.3 Boekhoudkundige verwerking 96
4.7 Ondernemersaftrek 97
4.7.1 Inleiding 97
4.7.2 Zelfstandigenaftrek 98
4.7.3 Startersaftrek 99
4.7.4 Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk 100
4.7.5 Beloning voor meewerkende partner in de onderneming 101
4.7.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid 102
4.8 De MKB-winstvrijstelling 103

5 Staking van de onderneming en doorschuivingsbepalingen 104
5.1 Inleiding 105
5.2 Stakingswinst 106
5.2.1 Inleiding 106
5.2.2 Begrip stakingswinst en goodwill 106
5.2.3 Berekening van de stakingswinst 107
5.2.4 Vrijval fiscale reserves 109
5.2.5 Desinvesteringsbijtelling 110
5.2.6 Stakingsaftrek 110
5.2.7 Doorschuiven onderneming 111
5.2.8 Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging 112
5.3 Bedrijfsoverdracht 114
5.3.1 Bedrijfssluiting 114
5.3.2 Overdracht aan derden 115
5.4 Het aangaan van een samenwerkingsverband 117
5.5 Overdrachten waarbij fiscale claims kunnen worden doorgeschoven 117
5.5.1 Inleiding 117
5.5.2 Het begrip ‘doorschuiven’ 118
5.5.3 Overdrachten waarbij doorgeschoven kan worden 119
5.6 Overlijden van de ondernemer 120
5.6.1 Overlijdenswinst 120
5.6.2 Doorschuiffaciliteit 121
5.7 Ontbinding huwelijksgemeenschap 121
5.7.1 Fictieve overdracht van 50% van de onderneming 121
5.7.2 Verplichte doorschuiving 122
5.8 Overdracht aan medeondernemer(s) of werknemer(s) 122
5.9 Uitwerking geruisloze doorschuiving 123
5.10 Overdracht onderneming aan een eigen besloten vennootschap 127
5.11 Staking gevolgd door het starten van een nieuwe onderneming 129

6 Het begrip aanmerkelijk belang 130
6.1 Inleiding 131
6.2 Aanmerkelijk belang 136
6.2.1 Inleiding 136
6.2.2 ‘Gewoon’ aanmerkelijk belang 136
6.2.3 Meesleepregeling 140
6.2.4 Meetrekregeling 141
6.2.5 Fictief aanmerkelijk belang 142

7 Soorten voordelen, doorschuifmogelijkheden en verliesverrekening 144
7.1 Reguliere voordelen 145
7.1.1 Inleiding 145
7.1.2 Dividenduitkeringen 145
7.1.3 Teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort 146
7.1.4 Excessief lenen bij de eigen bv 147
7.2 Kosten ter verwerving van reguliere voordelen 152
7.3 Vervreemdingsvoordelen 153
7.3.1 Inleiding 153
7.3.2 Overdrachtsprijs 154
7.3.3 Verkrijgingsprijs 157
7.4 Fictieve vervreemdingen 159
7.5 Doorschuifregelingen 161
7.5.1 Inleiding 161
7.5.2 Doorschuifregeling en het huwelijksvermogensrecht 162
7.5.3 Doorschuiven en overlijden 163
7.5.4 Doorschuiven en dalen onder de 5%-eis 164
7.6 Genietingsmoment 165
7.7 Verliesverrekening 166

8 Terbeschikkingsstellingsregeling 168
8.1 Inleiding 169
8.2 Terbeschikkingstelling aan eigen bv of die van een verbonden persoon 174
8.3 Bepalen van het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden 175

Index 178