Zwischenberichterstattung börsennotierter Unternehmen

A Einleitung.- 1 Problemstellung.- 2 Aufbau der Arbeit.- 3 Methodische Vorbemerkungen und Abgrenzungen.- B Grundlagen der Zwischenberichterstattung.- 1 Begriff der Zwischenberichterstattung.- 1.1 Zwischenberichterstattung im weiteren Sinne.- 1.2 Zwischenberichterstattung im engeren Sinne.- 2 Überblick über die historische Entwicklung der Zwischenberichterstattung.- 2.1 Vorbemerkung.- 2.2 Erster nationaler Ansatz zur Einführung der Zwischenberichterstattung.- 2.3 Gesetzesinitiative zur Zwischenberichterstattung von 1967.- 2.4 “Regeln für die Beurteilung von Zwischenberichten börsennotierter Gesellschaften” von 1971.- 2.4.1 Einführung.- 2.4.2 Anforderungen an die Zwischenberichterstattung nach den ‘Regeln’.- 2.4.3 Befolgung der ‘Regeln’ durch die Unternehmen.- 3 Gesetzliche Regelung zur Zwischenberichterstattung.- 3.1 Einführung.- 3.2 Gesetzliche Vorschriften über die Zwischenberichterstattung.- 3.2.1 Kreis der zwischenberichterstattungspflichtigen Unternehmen.- 3.2.2 Veröffentlichungsverpflichtung und Berichtszeitraum.- 3.2.3 Inhalt von Zwischenberichten.- 3.2.3.1 Überblick über die Regelungen zum Inhalt von Zwischenberichten.- 3.2.3.2 Zahlenangaben.- 3.2.3.3 Erläuterungen..- 3.2.4 Frist und Form der Veröffentlichung von Zwischenberichten.- 3.2.5 Befreiung von Zwischenberichterstattungspflichten.- 3.2.6 Prüfung von Zwischenberichten.- 3.2.7 Sanktionen bei Nichterfüllung der Zwischenberichterstattungspflichten.- 3.3 Zusammenschau und Beurteilung der gesetzlichen Regelung zur Zwischenberichterstattung.- C Der Zwischenbericht im Spiegel des Jahresabschlusses und des Lageberichts.- 1 Untersuchungsplan.- 2 Einordnung von Zwischenbericht, Jahresabschluß und Lagebericht als Publizitätsinstrumente.- 3 Der Zwischenbericht als Publizitätsinstrument.- 3.1 Zwecke des Zwischenberichts.- 3.1.1 Anlegerschutz.- 3.1.2 Funktionenschutz.- 3.2 Adressaten des Zwischenberichts.- 3.2.2 Ziele der Adressaten.- 3.3 Funktionen des Zwischenberichts.- 3.3.1 Informationsfunktion als Hauptfunktion.- 3.3.2 Ableitung von Funktionen aus der Informationsfunktion.- 3.3.2.1 Kontrollfunktion.- 3.3.2.2 Prognosefunktion.- 3.3.2.3 Verbindungsfunktion.- 4 Der Jahresabschluß und der Lagebericht als Publizitätsinstrumente.- 4.1 Vorbemerkung.- 4.2 Zweck des Jahresabschlusses und des Lageberichts.- 4.3 Adressaten des Jahresabschlusses und des Lageberichts.- 4.4 Funktionen des Jahresabschlusses und des Lageberichts.- 4.4.1 Informationsfunktion.- 4.4.2 Zahlungsbemessungsfunktion des Jahresabschlusses.- 5 Kritischer Vergleich der Publizitätsinstrumente Zwischenbericht und Jahresabschluß/Lagebericht hinsichtlich Zweck, Adressaten und Funktionen.- 6 Konsequenzen für die Ergebnisermittlung im Zwischenbericht.- 6.1 Einführung.- 6.2 Kontroverse Ansätze für die Zwischenergebnisermittlung.- 6.2.1 Integrativer Ansatz.- 6.2.2 Eigenständiger Ansatz.- 6.3 Kritische Würdigung der beiden Ansätze.- 6.4 Kombinativer Ansatz als funktionsgerechte Lösung.- 7 Zusammenfassung.- D Grundsätze Ordnungsmäßiger Zwischenberichterstattung.- 1 Einführung.- 2 Methodische Grundlagen für die Gewinnung von Grundsätzen ordnungsmäßiger Zwischenberichterstattung.- 2.1 Methoden für die Gewinnung von GoB.- 2.2 Methodische Vorgehensweise für die Interpretation bzw Gewinnung von Grundsätzen ordnungsmäßiger Zwischenberichterstattung.- 3 Bedeutung der Generalnorm für die Zwischenberichterstattung.- 3.1 Funktion des Einblickspostulats.- 3.2 Darstellung der Lage.- 3.3 Darstellung der Geschäftstätigkeit.- 4 Grundsatz der Vollständigkeit.- 4.1 Einführung.- 4.2 Quantitative Vollständigkeit.- 4.3 Qualitative Vollständigkeit.- 5 Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit.- 5.1 Einführung.- 5.2 Die Problematik des Grundsatzes der Wahrheit.- 5.3 Grundsatz der Richtigkeit.- 5.4 Grundsatz der Willkürfreiheit.- 6 Grundsatz der Vergleichbarkeit.- 6.1 Überblick.- 6.2 Formale Vergleichbarkeit.- 6.2.1 Einführung.- 6.2.2 Vertikale formale Vergleichbarkeit.- 6.2.3 Formale Vergleichbarkeit zum Jahresabschluß und Lagebericht.- 6.2.4 Horizontale formale Vergleichbarkeit.- 6.3 Materielle Vergleichbarkeit.- 6.3.1 Einführung.- 6.3.2 Vertikale materielle Vergleichbarkeit.- 6.3.3 Materielle Vergleichbarkeit zum Jahresabschluß und Lagebericht.- 6.3.4 Horizontale materielle Vergleichbarkeit.- 7 Grundsatz der Klarheit.- 7.1 Einführung.- 7.2 Übersichtlichkeit.- 7.3 Eindeutigkeit.- 7.4 Verständlichkeit.- 8 Grundsatz der Wesentlichkeit.- 9 Grundsatz der Vorsicht.- 10 Abgrenzungsgrundsätze nach dem kombinativen Ansatz.- 10.1 Einführung.- 10.2 Zwischenberichtsunspezifische Abgrenzungsgrundsätze.- 10.2.1 Realisationsprinzip.- 10.2.2 Abgrenzung der Sache nach.- 10.2.3 Abgrenzung der Zeit nach.- 10.2.3.1 Zeitraumbezogene Erfolgskomponenten.- 10.2.3.2 Außerordentliche Erfolgskomponenten.- 10.2.4 Imparitätsprinzip.- 10.3 Zwischenberichtsspezifische Abgrenzungsgrundsätze.- 10.3.1 Problemstellung.- 10.3.2 Integrative Abgrenzung bestimmter nicht zeitraumbezogener Erfolgskomponenten.- 10.3.2.1 Bestimmung der Kriterien für integrative Abgrenzungen.- 10.3.2.2 Bestimmung der Glättungsbasis und des Aufteilungsmaßstabs für integrative Abgrenzungen.- 10.3.3 Abgrenzung der Ertragsteuern.- 10.3.3.1 Einführung.- 10.3.3.2 Grundsätzliche Abgrenzungsmethode.- 10.3.3.3 Abgrenzung bei unterjährigen Ergebnisschwankungen.- 10.4 Zusammenfassende Darstellung der Abgrenzung nach dem kombinativen Ansatz.- E Überlegungen zur Qualitativen Standardisierung der Zwischenberichtsangaben.- 1 Steigerung des Informationsgrades der Zwischenberichte als Ziel der qualitativen Standardisierung.- 1.1 Einführung.- 1.2 Informationsgrad als Beurteilungskriterium für den qualitativen Standard von Zwischenberichten.- 1.2.1 Definition des Informationsgrades.- 1.2.2 Informationsbeitrag der einzelnen Berichtsangaben zum Informationsgrad von Zwischenberichten.- 1.3 Schlußfolgerung und weitere Vorgehensweise.- 1.4 Grenzen der Konzipierbarkeit eines allgemeingültigen Zwischenberichtsstandards.- 2 Qualitative Standardisierung der Form des Zwischenberichts.- 2.1 Einführung.- 2.2 Bezeichnungen, Sprache.- 2.3 Aufbau.- 2.4 Umfang.- 3 Qualitative Standardisierung der Zahlenangaben im Zwischenbericht.- 3.1 Umsatzerlöse.- 3.1.1 Definition der Umsatzerlöse.- 3.1.2 Informationsbeitrag der Umsatzerlöse.- 3.1.3 Einfluß von Unternehmensspezifika auf den Informationsbeitrag der Umsatzerlöse.- 3.1.4 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Berichterstattung über Umsatzerlöse.- 3.2 Ergebnis.- 3.2.1 Informationsbeitrag der Angabe des Ergebnisses.- 3.2.2 Einfluß des Wahlrechts Ergebnisausweis vor oder nach Steuern auf den Informationsbeitrag.- 3.2.3 Einfluß von Unternehmensspezifika auf den Informationsbeitrag des ungespaltenen Ergebnisausweises.- 3.2.4 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Berichterstattung über das Ergebnis.- 4 Qualitative Standardisierung der Erläuterungen im Zwischenbericht.- 4.1 Aufgliederung der Umsatzerlöse.- 4.1.1 Informationsbeitrag der Aufgliederung der Umsatzerlöse.- 4.1.2 Einfluß von Unternehmensspezfika auf den Informationsbeitrag der Aufgliederung der Umsatzerlöse.- 4.1.3 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Aufgliederung der Umsatzerlöse.- 4.2 Auftragslage.- 4.2.1 Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Auftragslage.- 4.2.2 Einfluß von Unternehmensspezifika auf den Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Auftragslage.- 4.2.3 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen zur Auftraglage.- 4.3 Entwicklung der Kosten und Preise.- 4.3.1 Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Entwicklung der Kosten und Preise.- 4.3.2 Einfluß von Unternehmensspezifika auf den Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Entwicklung der Kosten und Preise.- 4.3.3 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen zur Entwicklung der Kosten und Preise.- 4.4 Zahl der Arbeitnehmer.- 4.4.1 Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Zahl der Arbeitnehmer.- 4.4.2 Einfluß von Unternehmensspezifika auf den Informationsbeitrag der Erläuterungen zur Zahl der Arbeitnehmer.- 4.4.3 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen zur Zahl der Arbeitnehmer.- 4.5 Investitionen.- 4.5.3 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen zu den Investitionen.- 4.6 Vorgänge von besonderer Bedeutung und besondere Umstände.- 4.6.1 Abgrenzung der Berichterstattung über Vorgänge von besonderer Bedeutung von der Berichterstattung über besondere Umstände.- 4.6.1.1 Einführung.- 4.6.1.2 Zeitliche Abgrenzung.- 4.6.1.3 Inhaltliche Abgrenzung.- 4.6.2 Erläuterungen über Vorgänge von besonderer Bedeutung.- 4.6.2.1 Informationsbeitrag der Erläuterungen über Vorgänge von besonderer Bedeutung.- 4.6.2.2 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen über Vorgänge von besonderer Bedeutung.- 4.6.3 Berichterstattung über besondere Umstände.- 4.6.3.1 Informationsbeitrag der Berichterstattung über besondere Umstände.- 4.6.3.2 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Berichterstattung über besondere Umstände.- 4.7 Aussichten für das laufende Geschäftsjahr.- 4.7.1 Informationsbeitrag der Erläuterungen über die Aussichten.- 4.7.2 Konsequenzen für eine qualitative Standardisierung der Erläuterungen über die Aussichten.- F Schlussbetrachtung.- 1 Zusammenfassung.- 2 Ausblick.- Verzeichnis der Gesetze, Richtlinien und Parlamentaria.