Wegwijs in de Loonbelasting 2021

Voorwoord bij de veertiende druk / 13
1 Inleiding / 19
1.1 Algemeen / 19
1.2 Loonbelasting als voorheffing / 20
1.3 Het karakter van de loonbelasting / 20
1.4 Premies volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en zorgverzekering / 21
2 De dienstbetrekking / 23
2.1 Algemeen / 23
2.1.1 Loonbelasting / 23
2.1.2 Premieheffing / 24
2.2 De (echte) dienstbetrekking / 25
2.2.1 Vroegere dienstbetrekking / 31
2.2.2 De dienstbetrekking van een ander / 32
2.3 De publiekrechtelijke dienstbetrekking / 32
2.4 Niet in Nederland wonende werknemers / 33
2.5 De fictieve dienstbetrekkingen / 35
2.5.1 Aanneming van werk / 35
2.5.2 Tussenpersonen / 36
2.5.3 Leerlingen en stagiairs / 37
2.5.4 Meewerkende kinderen / 38
2.5.5 Bestuurders van werknemerscoöperaties / 39
2.5.6 Bestuurders beursgenoteerde vennootschap / 39
2.5.7 Thuiswerkers en hun hulpen / 40
2.5.8 Topsporters met een beurs of kostenvergoeding / 41
2.5.9 Artiesten en beroepssporters / 41
2.5.10 Gelijkgestelden / 42
2.5.11 Uitzendkrachten / 43
2.5.12 Sekswerkers / 44
2.6 Opteren voor loonbelasting (opting-in) / 44
2.6.1 Commissaris / 45
2.7 De oneigenlijke dienstbetrekking / 45
2.8 De vrijgestelde dienstbetrekking / 46
2.8.1 Au pairs / 47
2.9 Vrijwilligers / 47
2.10 Deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA) / 48
3 De inhoudingsplichtige / 53
3.1 Algemeen / 54
3.2 Wie is inhoudingsplichtige? / 54
3.2.1 Loon van derden / 55
3.2.2 Degene die loon verstrekt uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander / 57
3.2.3 Degene die op grond van een vrijgestelde uitspraak loon verstrekt / 58
3.2.4 Uitgezonderde inhoudingsplichtigen / 58
3.2.5 De verlegde inhoudingsplicht en de doorbetaaldloonregeling / 58
3.3 Inhoudingsplicht voor degene die niet in Nederland woont of is gevestigd / 60
3.4 Inhoudingsplicht bij fictieve dienstbetrekkingen / 62
3.5 Door de minister aan te wijzen inhoudingsplichtigen / 62
3.6 Verleggingsregeling / 62
3.7 De samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 63
4 Het loon / 65
4.1 Wetssystematiek / 65
4.2 Wat is loon? / 66
4.2.1 Voordeelscriterium / 67
4.2.2 Causaliteitscriterium / 68
4.2.3 Verstrekkingscriterium / 70
4.3 Vrijstellingen / 72
4.4 Negatief loon / 73
4.5 Tabelloon / 74
4.6 Van brutoloon naar nettoloon / 74
4.7 Uniform loonbegrip / 75
5 Loon in natura / 79
5.1 Systematiek / 79
5.2 De waarderingsregels voor loon in natura / 80
5.3 Nihilwaarderingen en forfaitaire waarderingen / 81
5.3.1 Nihilwaardering op de werkplek / 81
5.3.2 Overige nihilwaarderingen / 84
5.3.3 Forfaitaire waardering / 85
5.4 Dienstwoning / 87
5.5 Ziektekostenverzekering / 87
5.6 Ter beschikking gestelde auto / 88
5.6.1 Voordeel ter beschikking gestelde auto / 89
5.6.2 Tegenbewijsregeling / 90
5.6.3 Verklaring geen privégebruik / 90
5.6.4 Bijzondere regelingen voor bestelauto’s / 91
5.7 Fiets van de zaak / 93
5.8 De waardering van aandelenopties / 94
5.8.1 Inleiding / 94
5.8.2 Heffing bij uitoefenen of vervreemden / 95
5.8.3 Afwikkeling optieregeling / 96
5.8.4 Mogelijke wijzigingen in wetgeving aandelenoptierechten / 96
6 Aanspraken / 97
6.1 Wanneer is sprake van een aanspraak? / 97
6.2 Waardering van aanspraken / 101
6.2.1 Waarderingsregels / 101
6.2.2 Waardering van aanspraken uit een ziektekostenverzekering / 101
6.2.3 Waardering van aanspraken op vakantiebonnen / 102
6.3 Heffing over aanspraken en de omkeerregeling / 102
6.3.1 Onterecht niet toegepaste omkeerregeling / 103
6.4 De vrijgestelde aanspraken van art. 11 Wet LB 1964 / 103
6.4.1 Aanspraken die berusten op een volgens de Wet LB 1964 kwalificerende pensioenregeling / 104
6.4.2 Aanspraken die berusten op een regeling voor vervroegde uittreding als bedoeld in art. 32ba Wet LB 1964 / 106
6.4.3 Aanspraken op uitkeringen ingevolge enkele socialeverzekeringswetten en aanspraken die daarop lijken / 107
6.4.4 Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval / 107
6.4.5 Aanspraken op diverse soorten verlof / 108
6.4.6 Aanspraken op een transitievergoeding / 108
6.4.7 Werknemersbijdragen bij aanspraken / 108
6.5 Vrijgestelde uitkeringen in art. 11 Wet LB 1964 / 109
6.5.1 Schade en verlies persoonlijke zaken / 110
6.5.2 Voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers / 110
6.5.3 Overlijdensuitkeringen / 110
6.5.4 Fondsuitkeringen / 111
6.5.5 Diensttijduitkeringen / 111
6.5.6 Vergoeding voor arbeid in de onderneming van de partner / 112
6.6 Levensloopregeling / 112
7 De directeur-grootaandeelhouder in de loonheffingen / 115
7.1 Dienstbetrekking / 115
7.1.1 Statutair bestuurder / 116
7.1.2 Aanmerkelijkbelanghouder / 116
7.1.3 De management-bv / 117
7.2 Gebruikelijkloonregeling / 119
7.2.1 Hoogte gebruikelijk loon / 120
7.3 Doorbetaaldloonregeling / 122
7.3.1 Voorwaarden / 123
7.3.2 Op verzoek / 124
7.3.3 Doorwerking doorbetaaldloonregeling naar premieheffing / 124
7.4 Premieheffing werknemersverzekeringen / 125
8 Loonbelasting als eindheffing / 129
8.1 Eindheffingsbestanddelen / 130
8.1.1 Naheffingsaanslag / 130
8.1.2 Tijdelijke knelpunten van ernstige aard en bijzondere toeslagen / 132
8.1.3 Uitkeringen van publiekrechtelijke aard en toeslagen aan vervolgingsslachtoffers / 132
8.1.4 Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto / 133
8.1.5 Personeelsvoorzieningen aangewezen als eindheffingsbestanddeel / 134
8.1.6 Verstrekkingen aan anderen dan werknemers / 137
8.2 Eindheffing tarief / 138
8.2.1 Tabeltarief / 138
8.2.2 Enkelvoudig tarief / 139
8.2.3 Vast tarief / 139
8.3 Eindheffing en de sociale verzekeringen / 140
8.4 Pseudo-eindheffing over vertrekvergoedingen / 140
8.5 Uitkeringen, bijdragen of premies in het kader van een regeling voor
vervroegde uittreding / 142
8.6 Internationale aspecten eindheffing / 143
9 Onbelaste vergoedingen en verstrekkingen / 145
9.1 Onbelaste vergoedingen en verstrekkingen / 145
9.1.1 Inleiding / 145
9.1.2 Vergoedingen en verstrekkingen onder de werkkostenregeling in een breder perspectief / 147
9.2 Gerichte vrijstellingen / 147
9.2.1 Reiskostenvergoeding / 148
9.2.2 Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van openbaar vervoer / 152
9.2.3 Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en maaltijden met een zakelijk karakter / 153
9.2.4 Kosten van onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden, alsmede outplacement / 155
9.2.5 Kosten van het volgen van een opleiding of studie / 155
9.2.6 Extraterritoriale kosten / 156
9.2.7 Kosten van verhuizing in het kader van de dienstbetrekking / 156
9.2.8 Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur / 157
9.2.10 Voorzieningen op de werkplek / 158
9.2.11 Producten eigen bedrijf / 160
9.2.12 Verklaring omtrent gedrag / 161
9.2.13 Thuiswerkkosten / 162
9.3 Een vaste kostenvergoeding / 162
9.4 Concernregeling / 164
10 Heffingssysteem / 167
10.1 Algemeen / 167
10.2 Tarief / 167
10.3 Heffingskorting / 168
10.3.1 Standaardloonheffingskorting / 168
10.3.2 Toepassing heffingskortingen / 169
10.3.3 Beperking toepassing heffingskortingen buitenlandse belastingplichtigen / 170
10.3.4 Loonheffingskortingen / 170
10.4 Tabellen / 173
10.4.1 Soorten tabellen / 173
10.4.2 Het loontijdvak / 174
10.4.3 Tabel voor bijzondere beloningen / 176
10.4.4 Anoniementarief / 177
10.5 Wijze van heffing / 178
10.6 Moment van inhouden (genietingsmoment) / 179
10.6.1 Het tijdstip waarop het loon betaald of verrekend wordt / 179
10.6.2 Het tijdstip waarop het loon ter beschikking wordt gesteld of rentedragend wordt / 179
10.6.3 Het tijdstip waarop het loon vorderbaar en tevens inbaar wordt / 180
10.6.4 Loon onder een ontbindende of opschortende voorwaarde / 180
10.6.5 Ongebruikelijk genietingsmoment / 180
10.6.6 Gebruikelijk loon lager dan werkelijk genoten loon / 181
10.6.7 Loon in- en loon over-systematiek / 181
11 Formele verplichtingen / 183
11.1 Administratieve verplichtingen / 183
11.2 Aangifte loonheffingen / 188
11.3 Onjuiste afdracht/onjuiste aangifte / 189
11.4 Naheffing / 190
11.5 Administratieve sancties / 191
11.6 Verzuimboeten / 193
11.7 Vergrijpboeten / 195
11.8 Is een fiscale boete een straf? / 195
11.9 Pleitbaar standpunt en boeten / 196
12 Aansprakelijkheid / 197
12.1 Algemeen / 198
12.2 Ketenaansprakelijkheid / 199
12.2.1 Aannemer en onderaannemer / 199
12.2.2 Eigenbouwer / 200
12.2.3 Werk van stoffelijke aard: ruime definitie / 202
12.2.4 Toekomstig product / 202
12.2.5 Uitzonderingen op de ketenaansprakelijkheid / 203
12.2.6 Opdrachtgeversaansprakelijkheid en kopersaansprakelijkheid in de confectiesector / 203
12.3 Inlenersaansprakelijkheid / 204
12.3.1 Het verschil tussen inlening en aanneming / 204
12.3.2 Uitzonderingen op inlenersaansprakelijkheid / 206
12.4 Vrijwaring en preventie / 206
12.4.1 De geblokkeerde rekening / 207
12.4.2 Aanvullende preventiemaatregelen / 209
12.5 Buitenlandse ondernemingen en de ketenaansprakelijkheid / 211
12.5.1 Buitenlandse opdrachtgever, Nederlandse onderaannemer en WKA / 211
12.5.2 Buitenlandse onderaannemer/uitlener, Nederlandse opdrachtgever en WKA / 211
12.6 Aansprakelijkstelling en verweer / 212
12.6.1 Algemeen / 212
12.6.2 Volgorde van aansprakelijkstelling / 213
12.6.3 Aansprakelijkstelling door de Belastingdienst / 213
12.7 De bestuurdersaansprakelijkheid / 213
12.7.1 Werkingssfeer / 214
12.7.2 Wie is bestuurder? / 214
12.7.3 Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 215
12.7.4 De betalingsonmacht is het gevolg van kennelijk onbehoorlijk bestuur / 217
12.7.5 Melding van betalingsonmacht / 217
12.7.6 Niet tijdig of volledig melden: omkering van de bewijslast / 219
12.7.7 Aansprakelijkstelling; bezwaar en beroep; verhaal / 220
13 Internationale loonbelasting / 221
13.1 Nederlandse loonbelasting / 221
13.1.1 Werknemersbeloningen / 221
13.1.2 Directeursbeloningen / 226
13.1.3 Vermindering ter voorkoming van dubbele belasting / 227
13.2 Inhoudingsplicht buitenlandse werkgever / 228
13.3 De 30%-regeling / 229
13.3.1 Voorwaarden 30%-regeling / 230
13.3.2 Aanvraag 30%-regeling / 234
13.3.3 Hoogte belastingvrije vergoeding / 236
13.3.4 Extraterritoriale kosten / 236
13.3.5 Looptijd 30%-regeling / 237
13.3.6 Bijzondere arbeidsrelaties / 238
13.3.7 Partieel buitenlandse belastingplicht / 239
14 (Inter)nationale sociale zekerheid / 241
14.1 Nationale sociale zekerheid / 241
14.1.1 Kring der verzekerden / 241
14.2 Internationale sociale zekerheid / 244
14.3 Verordening 883/2004 / 246
14.4 Situaties waarin Verordening 883/2004 niet van toepassing is / 249

Trefwoordenregister / 251