Internationaal Fiscaal Memo 2015

1. Inleiding 19
2. Kernbegrippen en definities 22
2.1. Kernbegrippen 22
2.1.1. Nationale staten 22
2.1.1.1. Nationale staat 22
2.1.1.2. Centrale overheid van een nationale staat 22
2.1.1.3. Bevolking van een nationale staat 24
2.1.1.4. Territorium van een nationale staat 24
2.1.2. Internationale organisaties 26
2.1.2.1. De Verenigde Naties (VN) 26
2.1.2.2. Organisatie voor Economische Samenwerking en
Ontwikkeling (OESO) 28
2.1.2.3. De Raad van Europa (RvE) 28
2.1.2.4. De Europese Unie (EU) 30
2.1.3. Vier basisvormen van internationale belastingheffing 32
2.1.4. Vier beginselen van internationale heffingsbevoegdheid 33
2.1.4.1. Vier beginselen van internationale heffingsbevoegdheid 33
2.1.4.2. Woonplaatsbeginsel of domiciliebeginsel 33
2.1.4.3. Bronbeginsel of situsbeginsel 33
2.1.4.4. Nationaliteitsbeginsel 33
2.1.4.5. Oorsprongbeginsel 33
2.1.5. Vier typen werkingssfeer van internationale regelingen 34
2.1.6. Samenwerking en concurrentie in het (internationaal)
belastingrecht 34
2.2. Definities 36
2.2.1. Belasting 36
2.2.2. Binnenlandse en buitenlandse belastingplicht 37
2.2.3. Dubbele belasting 38
2.2.4. Staat, mogendheid 40
2.2.5. Nationaliteit, onderdaan, vreemdeling, vluchteling en
staatloze 42
2.2.6. Verdrag 45
2.2.7. Multilaterale en bilaterale verdragen 46
2.2.8. Onderlinge verhouding tussen verdragen 46
2.2.9. Intergouvernementele en supranationale verdragen 49
2.2.10. Rechtstreekse en horizontale werking van
verdragsbepalingen 49
2.2.11. Toepassingsgebied van verdragen 51
3. Bronnen van internationaal belastingrecht 52
3.1. Modelverdragen inzake belasting 52
3.1.1. Inleiding 52
3.1.2. Verenigde Naties 52
3.1.3. OESO 53
5
3.1.4. Overige internationale modelverdragen 55
3.1.5. De Europese Unie 55
3.2. Multilaterale belastingverdragen 56
3.2.1. Inleiding 56
3.2.2. Multilaterale belastingverdragen 56
3.3. Belastingrecht van de EU 57
3.3.1. Inleiding 57
3.3.2. Fusierichtlijn 61
3.3.3. Moeder/dochterrichtlijn 61
3.3.4. Richtlijn kapitaalsbelasting 61
3.3.5. Spaarrenterichtlijn 62
3.3.6. Rente- en royaltyrichtlijn 62
3.3.7. EU-belasting op financiële transacties (FTT) 62
3.3.8. CCCTB-richtlijn 63
3.4. Bilaterale belastingverdragen 63
3.4.1. Inleiding 63
3.4.2. Bilaterale belastingverdragen inkomen en vermogen 64
3.4.3. Bilaterale belastingverdragen successierechten
en schenking 74
3.4.4. Bilaterale belastingverdragen scheepvaart en luchtvaart I 75
3.4.5. Bilaterale belastingverdragen scheepvaart en luchtvaart II 76
3.4.6. Oude, inmiddels vervangen verdragen 77
3.4.7. Bilaterale belastingverdragen inkomen en vermogen,
chronologisch 79
3.4.8. Bilaterale belastingverdragen successierechten en
schenking, chronologisch 84
3.4.9. Bilaterale belastingverdragen overzicht 85
4. Bronnen internationaal sociaal zekerheidsrecht 86
4.1. Multilaterale verdragen inzake sociale zekerheid 86
4.1.1. Europees Verdrag met betrekking tot Internationaal
Vervoer 86
4.1.2. Verdrag betreffende de sociale zekerheid van
Rijnvarenden 86
4.1.3. Het Europees verdrag inzake sociale zekerheid 86
4.1.4. Overeenkomst tussen de EU en de Zwitserse Bondsstaat 87
4.1.5. EER-Verdrag 87
4.1.6. Europese Interimovereenkomsten 88
4.2. Sociale zekerheidsrecht van de EU 88
4.2.1. Inleiding 88
4.2.2. Verdrag van Lissabon 88
4.2.3. De Verordeningen (EEG) Nr. 1408/71 en Nr. 574/72 89
4.2.4. De Verordeningen (EEG) Nr. 883/2004 en Nr. 987/2009 90
4.3. Bilaterale verdragen inzake sociale zekerheid 90
4.3.1. Inleiding 90
4.3.2. Bilaterale verdragen inzake sociale zekerheid 91
4.3.2.1. Nederland-Argentinië 91
4.3.2.2. Nederland-Australië 91
4.3.2.3. Nederland-België 92
6
INHOUD
4.3.2.4. Nederland-Belize 93
4.3.2.5. Nederland-Bolivia 93
4.3.2.6. Nederland-Botswana 93
4.3.2.7. Nederland-Brazilië 93
4.3.2.8. Nederland-Bulgarije 94
4.3.2.9. Nederland-Canada 94
4.3.2.10. Nederland-Chili 94
4.3.2.11. Nederland-Costa Rica 94
4.3.2.12. Nederland-Cyprus 94
4.3.2.13. Nederland-Duitsland 95
4.3.2.14. Nederland-Ecuador 96
4.3.2.15. Nederland-Egypte 96
4.3.2.16. Nederland-Estland 96
4.3.2.17. Nederland-Filipijnen 96
4.3.2.18. Nederland-Frankrijk 97
4.3.2.19. Nederland-Gambia 97
4.3.2.20. Nederland-Griekenland 97
4.3.2.21. Nederland-Hongarije 97
4.3.2.22. Nederland-Hong Kong 98
4.3.2.23. Nederland-India 98
4.3.2.24. Nederland-Indonesië 98
4.3.2.25. Nederland-Israël 98
4.3.2.26. Nederland-Italië 99
4.3.2.27. Nederland-Japan 99
4.3.2.28. Nederland-Joegoslavië 99
4.3.2.29. Nederland-Jordanië 100
4.3.2.30. Nederland-Kaapverdië 100
4.3.2.31. Nederland-Korea 100
4.3.2.32. Nederland-Kroatië 101
4.3.2.33. Nederland-Letland 101
4.3.2.34. Nederland-Litouwen 101
4.3.2.35. Nederland-Luxemburg 101
4.3.2.36. Nederland-Macedonië 101
4.3.2.37. Nederland-Mali 102
4.3.2.38. Nederland-Malta 102
4.3.2.39. Nederland-Marokko 102
4.3.2.40. Nederland-Monaco 103
4.3.2.41. Nederland-Nieuw-Zeeland 104
4.3.2.42. Nederland-Noorwegen 104
4.3.2.43. Nederland-Oostenrijk 104
4.3.2.44. Nederland-Pakistan 105
4.3.2.45. Nederland-Panama 105
4.3.2.46. Nederland-Paraguay 105
4.3.2.47. Nederland-Polen 105
4.3.2.48. Nederland-Portugal 106
4.3.2.49. Nederland-Quebec 106
4.3.2.50. Nederland-Roemenië 106
4.3.2.51. Nederland-Slovenië 106
4.3.2.52. Nederland-Slowakije 106
7
INHOUD
4.3.2.53. Nederland-Spanje 107
4.3.2.54. Nederland-Suriname 107
4.3.2.55. Nederland-Thailand 107
4.3.2.56. Nederland-Tsjechië 107
4.3.2.57. Nederland-Tunesië 107
4.3.2.58. Nederland-Turkije 108
4.3.2.59. Nederland-Uruguay 108
4.3.2.60. Nederland-Verenigde Staten van Amerika 108
4.3.2.61. Nederland-Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië
en Noord-Ierland 109
4.3.2.62. Nederland-Zuid-Afrika 109
4.3.2.63. Nederland-Zweden 109
4.3.2.64. Nederland-Zwitserland 110
5. Overige bronnen van (inter)nationaal recht 111
5.1. Mensenrechtenverdragen 111
5.1.1. Fundamentele rechten in het kader van de VN 111
5.1.1.1. Fundamentele rechten in het kader van de VN 111
5.1.1.2. Universele Verklaring van de Rechten van de Mens 111
5.1.1.3. Internationaal Verdrag inzake burgerrechten en politieke
rechten 111
5.1.1.4. Internationaal Verdrag inzake economische, sociale en
culturele rechten 112
5.1.1.5. Verdrag inzake de uitbanning van alle vormen van
discriminatie jegens de vrouw 112
5.1.1.6. Verdrag inzake de rechten van het kind 113
5.1.1.7. Verdrag inzake de rechten van personen met een handicap 113
5.1.2. Fundamentele rechten in het kader van de RvE 115
5.1.2.1. Fundamentele rechten in het kader van de RvE 115
5.1.2.2. Het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten
van de mens (EVRM) 115
5.1.2.3. Het Europees Sociaal Handvest (ESH) 116
5.2. Grondrechten van de EU 117
6. Belastingverdragen 121
6.1. Inleiding belastingverdragen 121
6.1.1. Internationaal belastingbeleid van Nederland 121
6.1.2. Algemeen fiscaal verdragsbeleid 121
6.1.3. Informatie over verdragen 122
6.2. Indeling, interpretatie en evaluatie van belastingverdragen 122
6.2.1. Inleiding 122
6.2.2. Indeling OESO-modelverdrag 123
6.2.3. Interpretatieregels van verdragen 124
6.2.4. Evaluatie van de toepassing van verdragen 126
6.3. Totstandkoming belastingverdragen 126
6.4. Overzicht en indeling van belastingverdragen 127
6.4.1. Overzicht van belastingverdragen 127
6.4.2. Artikelenindeling van de belastingverdragen 129
6.4.3. Overzicht van belastingverdragen in voorbereiding 143
6.5. Werkingssfeer van belastingverdragen 146
8
INHOUD
6.5.1. Personele werkingssfeer van belastingverdragen 146
6.5.1.1. Algemeen 146
6.5.1.2. Diplomaten/internationale ambtenaren 151
6.5.2. Materiële werkingssfeer van belastingverdragen 153
6.5.3. Territoriale werkingssfeer van belastingverdragen 167
6.5.4. Temporele werkingssfeer van belastingverdragen 168
6.6. Opbrengst onroerende zaken en winst in de verdragen 170
6.6.1. Inkomsten uit onroerende goederen/zaken 170
6.6.2. Belastingheffing van hypotheekrente 171
6.6.3. Winst uit onderneming 171
6.6.4. Transfer pricing 175
6.6.5. Vaste inrichting 179
6.6.6. Uitvoering van werken 182
6.6.6.1. Uitvoering van werken algemeen 182
6.6.6.2. Overzicht bouwwerktermijnen 182
6.6.7. Scheep- en luchtvaartwinst 186
6.7. Opbrengst van roerend kapitaal in de verdragen 189
6.7.1. Belastingheffing over dividenden 189
6.7.2. Bronheffingenoverzicht dividenden/tarieven Vpb 195
6.7.3. ‘Tax Credit’ en ‘Avoir Fiscal’ 200
6.7.4. ‘Branch Profits Tax’ 201
6.7.5. Overzicht opbrengst winstdelende obligaties 203
6.7.6. Interest 205
6.7.7. Bronheffingenoverzicht interest 209
6.7.8. Royalty’s 213
6.7.9. Bronheffingenoverzicht royalty’s 214
6.8. Vermogenswinsten in de verdragen 218
6.8.1. Algemeen 218
6.8.2. Aanmerkelijk belang 219
6.9. Inkomsten uit arbeid in de verdragen 224
6.9.1. Zelfstandige arbeid 224
6.9.1.1. Regelgeving zelfstandige arbeid 224
6.9.1.2. Jurisprudentie zelfstandige arbeid 226
6.9.2. Dienstbetrekking 227
6.9.2.1. Regelgeving dienstbetrekking 227
6.9.2.2. Jurisprudentie dienstbetrekking 231
6.9.3. Grensarbeid 274
6.9.3.1. Inleiding grensarbeid 274
6.9.3.2. De regeling met België 274
6.9.3.3. De regeling met Duitsland 284
6.9.3.4. Sociale verzekeringspositie van grensarbeiders 289
6.9.4. Directeuren/commissarissen 292
6.9.4.1. Regelgeving directeuren/commissarissen 292
6.9.4.2. Jurisprudentie directeuren/commissarissen 294
6.9.5. Artiesten/sportlieden 297
6.9.5.1. Regelgeving artiesten/sportlieden 297
6.9.5.2. Jurisprudentie artiesten/sportlieden 299
6.9.6. Studenten/stagiairs 308
6.9.6.1. Regelgeving studenten/stagiairs 308
9
INHOUD
6.9.7. (Hoog)leraren/wetenschappelijk onderzoekers 313
6.9.7.1. Regelgeving (hoog)leraren/wetenschappelijk onderzoekers 313
6.9.7.2. Jurisprudentie (hoog)leraren/wetenschappelijk onderzoekers 315
6.9.8. Pensioenen 315
6.9.8.1. Regelgeving pensioenen 315
6.9.8.2. Jurisprudentie pensioenen 327
6.9.8.3. EU-richtlijn bescherming van de rechten op aanvullend
pensioen 340
6.9.8.4. Afkoopsommen pensioen 341
6.9.9. Overheidsbeloningen 351
6.9.9.1. Regelgeving overheidsbeloningen 351
6.10. Overig inkomen in de verdragen 354
6.10.1. Saldobepaling (‘overig inkomen’) 354
6.10.2. Alimentatie 355
6.10.2.1. Regelingen inzake alimentatie 355
6.10.2.2. Jurisprudentie inzake alimentatie 356
6.10.3. Lijfrenten 357
6.10.3.1. Regelingen inzake lijfrenten 357
6.10.3.2. Jurisprudentie inzake lijfrente 360
6.10.4. Sociale verzekeringsuitkeringen/
sociale zekerheidsuitkeringen 366
6.10.4.1. Regelingen inzake sociale verzekeringsuitkeringen/
sociale zekerheidsuitkeringen 366
6.10.4.2. Jurisprudentie inzake sociale verzekeringsuitkeringen/
sociale zekerheidsuitkeringen 376
6.11. Vermogen in de verdragen 390
6.12. Bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting 392
6.12.1. Algemeen 392
6.12.2. Vrijstellingsmethode 394
6.12.3. Verrekeningsmethode 399
6.12.3.1. Verrekeningsmethode 399
6.12.3.2. Tax sparing credit 402
6.12.4. Voorkoming van dubbele vermogensbelasting 404
6.12.5. Fiscale eenheid en dubbele belasting 404
6.12.6. ‘Remittance base’ 408
6.12.7. Voorkomingsschema 408
6.12.8. Voorkoming dubbele belasting door verdragspartners 419
6.13. Bepalingen ter vermijding van ontgaan en ontduiken
van belasting 422
6.13.1. Algemeen 422
6.13.2. OESO 422
6.13.3. Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 424
6.13.3.1. FATCA 424
6.13.3.2. NL IGA 426
6.13.4. Belastingontwijking, Nederlandse maatregelen 427
7. Belastingrecht van de Europese Unie 429
7.1. Inleiding belastingrecht van de EU 429
7.1.1. Algemeen 429
10
INHOUD
7.1.2. Richtlijn kapitaalsbelasting 430
7.1.3. Moeder-dochterrichtlijn 431
7.1.4. De Fusierichtlijn 433
7.1.5. De Interest- en royaltyrichtlijn 435
7.1.6. De Spaarrenterichtlijn 437
7.2. Het voorstel voor een CCCTB-richtlijn 441
7.3. Fiscale behandeling van Europese rechtspersonen 442
7.4. Fiscale fraudebestrijding in de EU 443
7.5. Vrij verkeer van werknemers, vestiging, diensten en
kapitaal in de EU 445
8. Nationale regelingen inzake internationale belasting 462
8.1. De fiscaalrechtelijke positie van de BES-eilanden 462
8.1.1. Fiscaal stelsel voor Aruba en de Nederlandse Antillen
(Curaçao, Sint Maarten, Bonaire, Sint Eustatius en Saba)
voor 2011 462
8.1.2. Nieuw fiscaal stelsel voor Curaçao, Sint Maarten, de
BES-eilanden, Bonaire, Sint Eustatius en Saba
vanaf 2011 467
8.2. Eenzijdige regelingen 469
8.2.1. Inleiding 469
8.2.2. Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (BVDB 2001) 470
8.2.2.1. Inleiding 470
8.2.2.2. Toepassingsbereik 471
8.2.2.3. De onderworpenheidseis 472
8.2.2.4. Fictieve onderworpenheid 473
8.2.2.5. Buitenlands inkomen uit werk en woning 473
8.2.2.6. Tegemoetkoming ter zake van buitenlands inkomen uit
werk en woning 475
8.2.2.7. ‘Sporters’ en artiesten 477
8.2.2.8. Dividenden, interest en royalty’s 478
8.2.2.9. Ontwikkelingslanden 479
8.2.2.10. Inkomen uit aanmerkelijk belang 480
8.2.2.11. Inkomen uit sparen en beleggen 480
8.2.2.12. Dividenden, interest, royalty’s uit ontwikkelingslanden 481
8.2.2.13. Vennootschapsbelasting 482
8.2.2.14. Recht van successie en van schenking 483
8.2.2.15. Buitenlands kansspel 485
8.2.3. Kostenaftrek 485
8.2.4. Scheep- en luchtvaartwinst 486
8.3. De 30%-regeling 486
8.3.1. Inleiding 486
8.3.2. De 30%-regeling 487
8.3.3. Vragen en antwoorden extraterritoriale werknemers
(30%-regeling) 542
8.4. De deelnemingsvrijstelling internationaal en de
dooruitdelingsfaciliteit 542
8.4.1. De deelnemingsvrijstelling, internationaal 542
8.4.2. De dooruitdelingsfaciliteit 555
11
INHOUD
8.5. Vermindering afdracht loonbelasting en premie
volksverzekeringen voor de zeevaart 555
8.6. Overige bijzondere regelingen 558
8.6.1. Navordering buitenland 558
8.6.2. Giften aan buitenlandse instellingen 560
8.6.3. Groenprojecten buitenland 560
8.7. Rulings 561
8.7.1. Algemeen 561
8.7.2. Houdsteractiviteiten (2002: 47; 2001: 506; 2000: 473) 563
8.7.3. Financieringsactiviteiten (2002: 12; 2001: 192; 2000: 137) 564
8.7.4. Licentieactiviteiten (2002: 5; 2001: 100; 2000: 66) 565
8.7.5. Vaste inrichting financieringsrulings (2002: 2; 2001:
71; 2000: 10) 566
8.7.6. Informeel-kapitaalrulings (2002: 1; 2001: 8; 2000: 7) 566
8.7.7. FSC-rulings (2001: 6; 2000: 7) 567
8.7.8. Cost-plus/sales minus rulings (2002: 34; 2001: 219;
2000: 140) 567
8.7.9. ‘APA’s’ 2010: 272 (2009: 227; 2008: 283; 2007: 339) 567
8.7.10. ‘ATR’s’ (nieuwe stijl) 2010: 482 (2009: 426; 2008: 679;
2007 550) 567
8.7.11. Concernfinancieringsactiviteiten 568
8.7.12. De nieuwe rulingpraktijk: APA en ATR 569
8.7.12.1. Algemeen 569
8.7.12.2. Besluiten 570
9. Internationale belastingheffing en premieheffing 574
9.1. Mogelijke situaties belastingheffing 574
9.2. Schema mogelijke situaties belastingheffing 574
9.3. Gevolgen voor belastingheffing 575
9.4. Schema belastingheffing 578
9.5. Mogelijke situaties premieheffing 580
9.5.1. Mogelijke situaties premieheffing
volksverzekeringen/zorgverzekering 580
9.5.2. Schema mogelijke situaties premieheffing
volksverzekeringen en zorgverzekering 580
9.5.3. Gevolgen voor premieheffing volksverzekeringen
en zorgverzekering 581
9.5.4. Schema mogelijke situaties premieheffing
werknemersverzekeringen 583
9.5.5. Gevolgen voor premieheffing werknemersverzekeringen 584
9.6. Internationale premieheffing volksverzekeringen 586
9.6.1. Algemene volksverzekeringen 586
9.6.2. Algemene Ouderdomswet 586
9.6.2.1. Kring van verzekerden AOW 586
9.6.2.2. Kring van niet-verzekerden AOW 586
9.6.2.3. Uitbreiding en beperking kring van verzekerden AOW 587
9.6.2.4. Aanspraken AOW 591
9.6.2.5. Vrijwillige verzekering AOW/Anw 592
9.6.2.6. Inkoop AOW-jaren 593
9.6.3. Algemene nabestaandenwet 593
12
INHOUD
9.6.3.1. Verzekerden Anw 593
9.6.3.2. Aanspraken 593
9.6.4. Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten 594
9.6.4.1. Verzekerden AWBZ 595
9.6.4.2. Aanspraken AWBZ 595
9.6.4.3. Vrijwillige verzekering 596
9.6.4.4. Internationale aspecten AWBZ 596
9.6.5. Algemene Kinderbijslagwet 597
9.6.5.1. Verzekerden 597
9.6.5.2. Aanspraken 598
9.6.6. Berekening en inning premies volksverzekeringen 598
9.6.7. Jurisprudentie premies volksverzekeringen 602
9.7. Internationale premieheffing werknemersverzekeringen 649
9.7.1. Algemene werknemersverzekeringen 649
9.7.2. Ziektewet 649
9.7.2.1. Algemeen 649
9.7.2.2. Kring van verzekerden 651
9.7.2.3. Kring van niet-verzekerden 652
9.7.2.4. Uitbreiding en beperking kring van verzekerden 652
9.7.2.5. Vrijwillige verzekering 655
9.7.3. Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering en Wet
werk en inkomen naar arbeidsvermogen 656
9.7.3.1. Kring van verzekerden WAO/WIA 656
9.7.3.2. Kring van niet-verzekerden WAO/WIA 656
9.7.3.3. Uitbreiding en beperking kring van verzekerden
WAO/WIA 657
9.7.3.4. Premie WAO/WIA 657
9.7.3.5. Aanspraken WAO/WIA 657
9.7.3.6. Vrijwillige verzekering 658
9.7.4. Werkloosheidswet 658
9.7.4.1. Verzekerden 658
9.7.4.2. Uitbreiding en beperking kring van verzekerden 658
9.7.4.3. Premie WW 659
9.7.4.4. Aanspraken WW 659
9.7.4.5. Vrijwillige verzekering WW 659
9.8. Internationale premieheffing zorgverzekering 660
9.8.1. Zorgverzekeringswet 660
9.8.1.1. Kring van verzekerden 660
9.8.1.2. Kring van niet-verzekerden 661
9.8.1.3. Uitbreiding en beperking kring van verzekerden 661
9.8.1.4. Aanspraken 661
9.8.1.5. Premie en bijdragen 662
9.8.1.6. Gezinsleden 664
9.8.1.7. Collectief contract 664
9.8.1.8. Antwoord op Kamervragen over zorgverzekeringswet
en zorgverzekeringspremie 665
9.8.1.9. Jurisprudentie Zorgverzekeringswet 666
9.8.2. Toepassing Zvw bij tijdelijk verblijf en wonen in
het buitenland 669
9.8.2.1. Tijdelijk verblijf in het buitenland 669
13
INHOUD
9.8.2.2. Wonen in het buitenland 670
9.8.2.3. Uitzending naar het buitenland 671
9.8.2.4. Masterplan buitenland 671
9.8.2.5. Zorgtoeslag in het buitenland 672
10. Internationale sociale zekerheid 673
10.1. Inleiding 673
10.2. Beperking export van uitkeringen 674
10.2.1. Beperking export van uitkeringen 674
10.2.2. Jurisprudentie beperking export van uitkeringen 675
10.2.3. Stand van zaken handhavingsverdragen/-protocollen
Wet BEU 675
10.3. Bilaterale en multilaterale verdragen inzake
sociale zekerheid 677
10.3.1. Bilaterale en multilaterale verdragen inzake
sociale zekerheid 677
10.3.2. Overzicht van sociale zekerheidsverdragen in
voorbereiding 681
10.3.3. Overzicht bilaterale verdragen inzake sociale zekerheid 682
10.3.4. Overzicht multilaterale verdragen inzake sociale zekerheid 689
10.3.5. Overzicht exportverdragen en handhavingsverdragen
inzake sociale zekerheid 691
10.4. De EG-verordeningen inzake sociale zekerheid 695
10.4.1. Verordeningen (EEG) nrs. 1408/71 en 574/72 695
10.4.2. Verordeningen (EG) nrs. 883/2004 en 987/2009 706
10.5. Aanwijzing van de toepasselijke wetgeving in de
verdragen inzake sociale zekerheid 710
10.5.1. Aanwijzing toepasselijke wetgeving: werknemers 710
10.5.1.1. Algemeen 710
10.5.1.2. Gedetacheerde werknemers 714
10.5.1.3. Werknemers bij het internationale vervoer 718
10.5.1.4. Werknemers werkzaam in meer dan één
EU/EER-lidstaat (inclusief Zwitserland) 718
10.5.2. De positie van grensarbeiders 719
10.5.3. Aanwijzing toepasselijke wetgeving: zelfstandigen 723
10.5.4. De postitie van gepensioneerden 736
11. Uitvoering, handhaving en rechtsbescherming 737
11.1. Uitvoering van het internationaal belastingrecht 737
11.1.1. Uitvoeringsvoorschriften 737
11.1.2. Buitenlandse uitvoeringsvoorschriften 737
11.1.3. Nederlandse uitvoeringsvoorschriften 763
11.1.4. Uitwisseling van inlichtingen/bijstand 766
11.2. Handhaving in het internationaal belastingrecht 773
11.2.1. Bijstandsrichtlijn 773
11.2.2. Wet internationale bijstand 774
11.2.3. Internationale invordering 774
11.3. Rechtsbescherming in het internationaal belastingrecht 775
11.3.1. Overlegprocedures 775
11.3.2. Arbitrage 778
14
INHOUD