Belastingcontrole 2018

1 Vooraf 9

2 Het wettelijk kader van de spelregels in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (AWR) 17

3 De spelregels in de AWR met betrekking tot de eigen belastingplicht 25
3.1 De spelregels voor de informatieplicht 25
3.1.1 De subjecten 25
3.1.2 Het vragen om informatie 25
3.1.3 Spreken met het personeel 69
3.1.4 De potentiële fiscale relevantie 72
3.1.5 De wijze van verstrekking 82
3.2 De spelregels voor de inzageplicht 85
3.2.1 De subjecten 85
3.2.2 Het vragen om boeken, bescheiden en andere gegevensdragers 85
3.2.3 De fiscaal relevante boeken, bescheiden en andere gegevensdragers 105
3.3 Internationale concernverhoudingen 120
3.4 De kopieën, leesbare afdrukken of uittreksels 123
3.5 De betekenis van de primaire bescheiden in de belastingcontrole 124
3.6 Overmacht 128
3.7 De informatiebeschikking 135
3.7.1 Algemeen 135
3.7.2 De reden voor de wet-Dezentjé 137
3.7.3 De opbouw van de wet-Dezentjé 139
3.7.4 De informatiebeschikking 140
3.7.5 De informatieschikking en art. 52 AWR 163

4 De spelregels in de AWR voor de informatieplicht met het oog op de belastingheffing bij derden 181
4.1 De subjecten 181
4.2 De omvang van de verplichting 195
4.3 Derdenonderzoeken 200
4.4 De kostenvergoedingsbeschikking 211
4.5 Het verschoningsrecht in de controlesfeer 214
4.6 Voorschrift Informatie fiscus/banken 254

5 Overige spelregels in de AWR 261
5.1 De plaats van de controle 261
5.2 De fiscale administratieverplichting 272
5.3 De bewaarplicht 292
5.3.1 Rechten en verplichtingen van de administratieplichtige 292
5.3.2 Bewaartermijn 303
5.3.3 Basisgegevens 307
5.3.4 Elektronische-gegevensverzameling 308
5.4 Conversie 310
5.5 De Invorderingswet 316
5.6 De identificatieplicht 320
5.6.1 Identificatiedocumenten 320
5.6.2 Algemene identificatieplicht 321
5.6.3 Identificatie op de werkplek 321
5.6.4 Identificatie van de werknemer tegenover de werkgever 323
5.7 De verplichte medewerking bij een controle 340
5.8 Rechtsbescherming 344
5.9 De sancties 345
5.10 De sfeerovergang 347
5.10.1 Van controlefase naar opsporingsfase 347
5.10.2 De beboetingsfase 355
5.11 Onbevoegdelijk verkregen bewijs 362
5.12 De civiele procedure 375
5.13 Het burgerservicenummer 382

6 Auditfile/CLAIR, waarneming ter plaatse en horizontaal toezicht 385
6.1 Algemeen 385
6.2 Auditfile/CLAIR 385
6.3 De waarneming ter plaatse 386
6.4 Horizontaal toezicht 405

7 Drie controletechnieken 411
7.1 De vermogensvergelijking 411
7.2 De chikwadraattoets 430
7.3 De geldsteekproef 433
7.3.1 Inleiding 433
7.3.2 Steekproeven en controle 433
7.3.3 Statistische onderbouwing en betrouwbaarheidsintervallen 435
7.3.4 Steekproeven, belastingcontrole en bewijslastverdeling 437
7.3.5 Steekproeven in het kader van de BPM en de loonbelasting 439
7.3.6 Steekproeven in het kader van de omzetbelasting 444

8 De controle loonheffingen 449
8.1 De administratieve verplichtingen 449
8.2 Opgewekt vertrouwen en belastingcontrole 451

9 De controle omzetbelasting 457
9.1 Algemene verplichtingen 457
9.2 Factureringsverplichtingen 458

10 Het niet-voldoen aan de administratieverplichtingen van art. 52 AWR/Verwerpen van de administratie/Omkering van de bewijslast 471
10.1 Het verwerpen van de administratie 471
10.2 Jurisprudentie 472
10.3 Gebreken van materiële aard 503
10.4 Administratieve gebreken, de informatiebeschikking en de kostenvergoedingsbeschikking 507
10.5 Uitstralingseffecten 514
10.6 Jurisprudentie over art. 52 AWR 518
10.7 Vastlegging van de ontvangsten en omzetbepaling 524
10.8 Aannemelijk maken van ondeugdelijkheid administratie 529
10.9 Schatten 538
10.10 De loonadministratie 553
10.11 De vereiste aangifte 555

11 Controlerapport en fiscale dossier 565
11.1 Inhoud van een rapport van de controlemedewerker 565
11.2 De openbaarheid van het controlerapport 570
11.3 Inzage in fiscale dossier 571
11.4 Klikbrieven 573

12 Belastingcontrole in internationaal perspectief. De spelregels van de Wet internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen 575
12.1 Algemeen 575
12.2 Wet internationale bijstandverlening bij de heffing van belastingen 576
12.2.1 Inlichtingen op verzoek 577
12.2.2 Automatische uitwisseling van inlichtingen 583
12.2.3 Spontane uitwisseling van inlichtingen 588
12.2.4 Bijstand in persoon 589
12.3 Bilaterale overeenkomsten 591
12.3.1 Gelijktijdige controles 592
12.3.2 Multilaterale controles 593
12.4 Verordening 94/2010 595
12.5 Joint audits 598
12.6 WABB-verdrag 599