Op werkdagen voor 23:00 besteld, morgen in huis Gratis verzending vanaf €20

Verrekenprijzen; de verdeling van de winst van een multinational

Specificaties
Paperback, 328 blz. | Nederlands
Wolters Kluwer | 5e druk, 2020
ISBN13: 9789013159615
Rubricering
Hoofdrubriek : Juridisch
Juridisch : Fiscaal recht
Wolters Kluwer 5e druk, 2020 9789013159615
Onderdeel van serie Fiscale monografieën
Op voorraad | Vandaag voor 23:00 uur besteld, morgen in huis

Samenvatting

De maatschappelijke aandacht voor verrekenprijzen neemt toe. Deze titel sluit aan op de actuele discussies over belastingontwijking. De Fiscale Monografie brengt alle materiële, formele en managementcontrol-aspecten van verrekenprijzen in kaart. De recente ontwikkelingen in de jurisprudentie en de (inter)nationale regelgeving zijn hierbij meegenomen.

Verrekenprijzen; de verdeling van de winst van een multinational, 5e druk geeft een algeheel overzicht van het vakgebied van verrekenprijzen. U krijgt inzicht in de talrijke formele, materiële en de managementcontrol-aspecten die relevant zijn bij verrekenprijzen. Daarnaast leert u veel over de actuele discussies over belastingontwijking en de belastingheffing in de digitale economie. Vanwege de groeiende maatschappelijke belangstelling voor het onderwerp, en de aanzienlijke financiële belangen voor landen en bedrijven, is deze titel van waarde voor een groot lezerspubliek, waaronder studenten, fiscalisten en beleidsmakers.

De auteur werpt een verhelderend licht op risicoallocatie, 'business restructurings', winstallocatie aan vaste inrichtingen en de relatie tussen financiering en verrekenprijzen. Daarnaast passeren de volgende onderwerpen de revue:
- De formele aspecten van verrekenprijzen
- De documentatieverplichting
- Overlegprocedures
- APA's
- Het arm's-Lengthbeginsel
- De OESO-richtlijnen

Diverse thema's worden uitgebreid onder de loep genomen. Zo zijn aan intangibles, dienstverlening en cost-contributionafspraken (CCA's) aparte hoofdstukken gewijd. Het laatste hoofdstuk gaat in op de verschillen en overeenkomsten van een verrekenprijssysteem vanuit het perspectief van management-control en een fiscaal verrekenprijssysteem. Daarbij wordt een relatie gelegd met de ontwikkelingen met betrekking tot het 'horizontaal toezicht' van de belastingdienst.

De titel vormt een ideaal naslagwerk voor de fiscalist. Ook universitaire masterstudenten Fiscaal Recht hebben baat bij een grondig en actueel overzicht van verrekenprijzen. Vooral bij de vakken Transfer Pricing en Vennootschapsbelasting is de titel in het bijzonder bruikbaar.

Specificaties

ISBN13:9789013159615
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:328
Druk:5
Verschijningsdatum:1-7-2020
Hoofdrubriek:Fiscaal recht

Over Hans van Egdom

Hans van Egdom RA (1960) is werkzaam bij het Ministerie van Financiën bij de directie Internationale Fiscale Zaken. Van 1987 tot en met 2009 werkte hij bij de belastingdienst als controlemedewerker waarbij hij zich vanaf 2000 specialiseerde op het gebied van verrekenprijzen.

Andere boeken door Hans van Egdom

Inhoudsopgave

Lijst van gebruikte afkortingen / XI

HOOFDSTUK 1 Inleiding en verantwoording / 1

HOOFDSTUK 2 Het arm’s-lengthbeginsel / 5
2.1 Inleiding / 5
2.2 Het arm’s-lengthbeginsel en de OESO-richtlijnen / 5
2.2.1 Algemeen / 5
2.2.2 De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) / 7
2.2.3 De toepassing van de OESO-richtlijnen / 7
2.2.4 Het belang van de richtlijnen / 9
2.3 Het arm’s-lengthbeginsel in de Nederlandse context / 10
2.3.1 Redenen voor invoering van artikel 8b Wet VPB 1969 / 10
2.3.2 Artikel 8b Wet VPB 1969 versus de bepaling in het OESO-modelverdrag / 12
2.3.3 Het arm’s-lengthbeginsel en de dubbele bewustheid / 13
2.3.4 Het arm’s-lengthbeginsel en het leerstuk van informeel kapitaal / 14
2.3.5 De wijze waarop de correctie vorm krijgt / 16
2.3.6 De verhouding tussen het nationale recht en de OESO-richtlijnen / 17
2.4 Het arm’s-lengthbeginsel onder druk / 19
2.4.1 Inleiding / 19
2.4.2 Kritiek op het arm’s-lengthbeginsel neemt toe / 20
2.4.3 De ‘UN Manual’ / 23
2.4.4 Formulary apportionment / 25
2.4.5 Een Europees alternatief voor het arm’s-lengthbeginsel / 27
2.4.6 De ontwikkelingen als gevolg van de digitale economie / 29

HOOFDSTUK 3 De materiële uitwerking van het arm’s-lengthbeginsel / 33
3.1 Inleiding / 33
3.2 De ‘separate entity approach’ en de problematiek van de synergievoordelen / 33
3.3 Transacties die tussen derden niet voorkomen / 36
3.4 Vergelijkbaarheid en vergelijkbaarheidsanalyse / 37
3.5 Analyse van de transacties / 39
3.5.1 De contractuele voorwaarden / 40
3.5.2 De functionele analyse / 41
3.5.3 Kenmerken van goederen en diensten / 55
3.5.4 Economische omstandigheden / 56
3.5.5 Ondernemingsstrategieën / 57
3.6 Vergelijkbaarheidsanalyse / 58
3.7 Erkenning van de uitgevoerde transacties / 66
3.8 Gecombineerde en geaggregeerde transacties / 68
3.9 Verliezen / 70
3.10 Effect van overheidsbeleid / 71
3.11 Bewuste compensatie / 72
3.12 Het gebruik van douanewaarden / 74
3.13 Transfer pricing gaat uit van bedrijfseconomische gegevens / 75

HOOFDSTUK 4 Verrekenprijsmethoden / 77
4.1 Inleiding / 77
4.2 De comparable-uncontrolled-pricemethode (CUP) / 79
4.3 De resale-pricemethode / 81
4.4 De cost-plusmethode / 85
4.5 De transactionele winstmethoden / 89
4.6 De transactionele nettomargemethode (TNMM) / 90
4.7 De profit-splitmethode / 94

HOOFDSTUK 5 Dienstverlening en aandeelhoudersactiviteiten / 99
5.1 Inleiding / 99
5.2 Aandeelhoudersactiviteiten / 100
5.2.1 Het perspectief vanuit de OESO-richtlijnen / 100
5.2.2 Het Nederlandse beleid met betrekking tot aandeelhoudersactiviteiten / 103
5.3 Concerndienst / 105
5.3.1 Is een concerndienst verleend? / 105
5.3.2 Duplicatie / 106
5.3.3 Bijkomstige voordelen / 106
5.3.4 Garantstellingen / 108
5.3.5 Dienstverlening op afroep / 108
5.4 Hoe worden concerndiensten in rekening gebracht? / 109
5.4.1 Directe methode / 109
5.4.2 Indirecte methode / 110
5.5 Bepaling van de arm’s-lengthvergoeding / 112
5.5.1 Tweezijdige analyse / 112
5.5.2 Verrekenprijsmethoden / 113
5.5.3 Integrale kosten als arm’s-lengthvergoeding / 113
5.6 Low value adding intra-group services / 115
5.7 Gemengde contracten / 117
5.8 Contractresearch / 117

HOOFDSTUK 6 Intangibles / 119
6.1 Inleiding / 119
6.2 Beschrijving diverse intangibles / 120
6.2.1 Trade intangibles / 121
6.2.2 Marketing intangibles / 123
6.2.3 Goodwill en ‘ongoing concern value’ / 124
6.2.4 Overige intangibles / 124
6.2.5 Raakvlakken met andere vakgebieden / 126
6.3 Eigendom van intangibles / 127
6.3.1 Inleiding / 127
6.3.2 De verdeling van de ‘returns attributable to the intangible’ / 128
6.3.3 De lokale marketing intangible / 130
6.4 Voorbeelden van transacties met intangibles / 133
6.4.1 De transacties / 134
6.4.2 De economische rationaliteit van transacties / 135
6.5 De vergelijkbaarheidsanalyse en intangibles / 138
6.5.1 Inleiding / 138
6.5.2 Tweezijdige analyse / 138
6.5.3 Aandachtspunten bij de vergelijkbaarheidsanalyse / 140
6.6 Toepasbare verrekenprijsmethoden / 141
6.6.1 Comparable-uncontrolled-pricemethode (CUP) / 142
6.6.2 Profit-splitmethode / 143
6.6.3 Transactional-net-marginmethode (TNMM) / 144
6.6.4 Het gebruik van waarderingstechnieken / 145
6.7 Onzekerheden in de waardering ten tijde van de transactie / 147
6.7.1 Inleiding / 147
6.7.2 Het gebruik van ‘hindsight’ / 148
6.7.3 Waardering op basis van prognoses / 149
6.7.4 Prijsaanpassingsclausules / 149
6.7.5 Heronderhandelingsclausules / 150
6.7.6 Hard-to-value-intangibles (HTVI) / 151
6.8 Aankoop van aandelen gevolgd door een business restructuring / 153
6.9 De innovatiebox / 154

HOOFDSTUK 7 Cost contribution arrangements (CCA’s) / 159
7.1 Inleiding / 159
7.2 Waarom een apart hoofdstuk voor CCA’s? / 160
7.3 Afbakening van de CCA / 161
7.4 Toepassing van het arm’s-lengthbeginsel / 163
7.4.1 Inleiding / 163
7.4.2 Het arm’s-lengthbeginsel toegepast / 164
7.4.3 Vereffeningsbetalingen / 168
7.4.4 Prognose van de te verwachten voordelen / 168
7.5 Toetreding tot, terugtreding uit of beëindiging van een CCA / 169
7.6 Vormgeven en documenteren van CCA’s / 171
7.7 Het EU Joint Transfer Pricing Forum en CCA’s / 171

HOOFDSTUK 8 Business restructurings / 175
8.1 Inleiding / 175
8.2 De arm’s-lengthcompensatie voor de herstructurering / 176
8.2.1 Immateriële vaste activa / 179
8.2.2 Schadevergoeding / 180
8.2.3 Een casus / 182
8.3 De beloning van transacties na de herstructurering / 184
8.4 Location savings / 184
8.5 De implementatie van een centrale inkoopfunctie / 185
8.6 Erkenning van de transacties / 187
8.7 Business restructurings en vaste inrichtingen / 189

HOOFDSTUK 9 Toerekening van winst aan een vaste inrichting / 193
9.1 Inleiding / 193
9.2 De ‘Authorised OECD Approach’ / 194
9.3 Twee stappen / 195
9.3.1 Stap 1 / 195
9.3.2 Stap 2 / 197
9.4 Dependent agent PE / 201

HOOFDSTUK 10 Financiering / 205
10.1 Inleiding / 205
10.2 Lening of kapitaal / 207
10.3 De omvang van de rente / 213
10.4 Garantstellingen / 217
10.5 Captives / 221
10.6 Cashpooling / 226

HOOFDSTUK 11 Formele aspecten / 231
11.1 Gelieerdheid / 231
11.1.1 Inleiding / 231
11.1.2 Gelieerdheid volgens artikel 9 OESO-modelverdrag / 231
11.1.3 Gelieerdheid volgens artikel 8b Wet VPB 1969 / 232
11.2 De documentatieverplichting / 236
11.2.1 Hoofdlijnen Nederlandse documentatieverplichting / 236
11.2.2 Tijdstip waarop aan de documentatieverplichting dient te zijn voldaan / 238
11.2.3 Zekerheid vooraf over de omvang van de documentatieverplichting / 240
11.2.4 Ontwikkelingen op het gebied van de documentatieverplichtingen in de EU / 240
11.2.5 Ontwikkelingen in de OESO / 242
11.3 De bewijslast, sancties en ‘secondary adjustments’ / 245
11.3.1 De verdeling van de bewijslast / 245
11.3.2 Jurisprudentie inzake bewijslastverdeling en verrekenprijzen / 247
11.3.3 Secret comparables / 249
11.3.4 Sancties bij correcties van verrekenprijzen / 251
11.3.5 ‘Secondary adjustments’ / 252
11.4 Zekerheid vooraf / 253
11.4.1 Inleiding / 253
11.4.2 Het Nederlandse beleid / 253
11.4.3 De organisatie van de APA-praktijk / 255
11.4.4 Kritiek op de APA-praktijk / 256
11.4.5 De vernieuwing van het beleid in 2019 / 257
11.4.6 Case Studies / 258
11.5 Overlegprocedures / 265
11.5.1 Inleiding / 265
11.5.2 Het OESO-modelverdrag en het Arbitrageverdrag / 266
11.5.3 De inzet van de Nederlandse overheid / 267
11.5.4 Start van een overlegprocedure / 267
11.5.5 Arbitrage / 268
11.5.6 Indiening van het verzoek / 269
11.5.7 Gang van zaken / 270
11.5.8 Triangular cases / 271
11.5.9 De uitkomst van de procedure / 272
11.6 Safe harbours / 272
11.7 Relatie verrekenprijzen en omzetbelasting / 274

HOOFDSTUK 12 Management-controlaspecten van transfer pricing / 277
12.1 Inleiding / 277
12.2 Verrekenprijzen en management control / 278
12.3 Strategieën / 280
12.4 Organisatie- en verantwoordelijkheidsstructuren en transfer pricing / 283
12.5 Verantwoordelijkheidscentra / 284
12.5.1 Algemeen / 284
12.5.2 Cost centers / 285
12.5.3 Expense centers / 286
12.5.4 Revenue centers / 286
12.5.5 Profit centers / 287
12.5.6 Investment centers / 288
12.6 Twee verrekenprijssystemen wijzen dezelfde richting op / 289
12.7 Transfer pricing en het Business Control Framework / 291
12.8 Een systeem voor verschillende doelen / 293

BIJLAGE 1: DIVERSE ARTIKELEN / 297

Literatuurregister / 299
Trefwoordenregister / 305

Net verschenen

Rubrieken

Populaire producten

    Personen

      Trefwoorden

        Verrekenprijzen; de verdeling van de winst van een multinational