De BTW code internationaal

Voorwoord 9

1 Inleiding 11

2 Leveringen van goederen binnen de EU 13
2.1 Algemeen 13
2.2 Intracommunautaire leveringen 13
2.3 ABC-Transacties 15
2.4 Afstandsverkopen 19
2.5 Wijziging regeling afstandsverkopen per 1 juli 2021 21
2.5.1 Vereenvoudiging kleine ondernemers 21
2.5.2 Vereenvoudiging voor het doen van aangifte – OSS 22
2.6 Leveringen aan ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten en rechtspersonen die geen BTW-ondernemers zijn 24
2.7 Installatieleveringen 25
2.8 Overbrengen van eigen goederen 26
2.9 Consignatielevering/voorraad op afroep 27
2.10 BTW-identificatienummer 30
2.11 Factuurvereisten 32
2.12 Aantonen nultarief 33
2.13 Afhaaltransacties 34
2.14 BTW aangifte/Opgaaf ICP/intrastat 34
2.14.1 BTW aangifte 34
2.14.2 Opgaaf ICP 35
2.14.3 Intrastat 37
2.15 Carrouselfraude 37
2.16 Brexit 38
2.16.1 BTW en levering vanaf 1 januari 2021 39
2.16.2 BTW en diensten vanaf 1 januari 2021 44
2.16.3 Noord-Ierland en BTW-gevolgen vanaf 1 januari 2021 45
2.16.4 Actiepunten handel met het Verenigd Koninkrijk 45
2.16.5 Tools 48

3 Invoer van goederen buiten de EU 51
3.1 Algemeen 51
3.2 Douanebestemming 51
3.3 Invoer voor de BTW 52
3.4 Douanewaarde 53
3.5 BTW-tarief 53
3.6 Verschuldigdheid invoer-BTW 54
3.6.1 Verplichte verlegging voor aangewezen (bulk)goederen 54
3.6.2 Verlegging op verzoek (artikel 23-vergunning) 54
3.7 Vrijstellingen 55
3.7.1 Invoer van goederen met een geringe waarde 56
3.8 Invoer gevolgd door intracommunautaire levering 56
3.9 Vereenvoudigingen afstandsverkopen voor goederen van buiten de EU 61
3.9.1 Non-EU afstandsverkopen binnen de EU/goederen van buiten de EU 61
3.9.2 Toepassing IOSS 64
3.9.3 Geen toepassing IOSS 65
3.9.4 Actiepunten 65
3.10 Online platforms 66

4 Uitvoer van goederen buiten de EU 75
4.1 Algemeen 75
4.2 Bewijs uitvoer 75
4.3 Ketentransacties 76
4.4 Overbrengen eigen goederen naar derde land 76

5 Aankoop/ verkoop nieuw vervoermiddel door particulier in EU 77
5.1 Algemeen 77
5.2 Voorwaarden nieuw vervoermiddel 77
5.3 Aankoop nieuw vervoermiddel door particulier 78
5.4 Verkoop nieuw vervoermiddel door particulier 79

6 Dienstverlening binnen de EU 81
6.1 Algemeen 81
6.2 Plaats van dienst bij diensten aan ondernemers (B2B) 81
6.2.1 Verleggingsregeling 82
6.2.2 Tijdstip verschuldigdheid 83
6.3 Plaats van dienst bij diensten aan niet-ondernemers (B2C) 84
6.4 Aangifte 85
6.4.1 Uitgaande diensten 86
6.4.2 Inkomende diensten 86

7 Dienstverlening buiten de EU 87
7.1 Algemeen 87
7.2 Plaats van dienst bij diensten aan ondernemers (B2B) 87
7.3 Plaats van dienst bij diensten aan niet- ondernemers (B2C) 88
7.4 Elektronische diensten, telecommunicatiediensten, radio- en televisieomroep-diensten 90
7.5 Online platforms 91
7.6 BTW-aangifte 91
7.6.1 Uitgaande diensten 91
7.6.2 Inkomende diensten 92

8 Teruggaafprocedure buitenlandse BTW 93

9 Afsluiting 95

Nawoord 97

Bijlage 1 BTW-tarieven EU per 1 januari 2021 99
Bijlage 2 Stroomschema plaats van levering 101
Bijlage 3 Stroomschema ABC-levering 103
Bijlage 4 Voorbeelden van ABC-leveringen 105
Bijlage 5 Stroomschema afstandsverkopen 109
Bijlage 6 Factuurvereisten 111
Bijlage 7 Vervoersverklaring 113
Bijlage 8 Stroomschena plaats van dienst 115
Bijlage 9 Stroomschema plaats van dienst B2B 119
Bijlage 10 Stroomschema plaats van dienst B2C 121
Bijlage 11 Stroomschema e-commerce diensten 123
Bijlage 12 BTW-aangiftebiljet 125
Bijlage 13 Opgaaf ICP 127
Bijlage 14 Stroomschema administratie- en bewaarplicht onlineplatforms 129
Bijlage 15 Overzicht EU-lidstaten 131

Trefwoorden 133